2020年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》章节练习(2020-02-20)

甲股份有限公司（下称“甲公司”）为上市公司，系增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%；适用所得税税率为25%，所得税釆用资产负债表债务法核算，当年发生的可抵扣暂时性差异预计未来期间内能够转回，期初递延所得税资产、负债均无余额；按净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司2019年度实现利润总额6800万元（未调整前），2019年度财务报告于2020年4月2日批准对外报出，2019年所得税汇算清缴工作于2020年3月25日结束。2020年1月1日至4月2日，发生以下事项：
（1）2019年8月15日，甲公司向乙公司销售一批产品，增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税税额为26万元，产品已经发出，货款尚未收到。根据合同规定，乙公司应于购货后1个月内支付全部货款。乙公司由于资金周转出现困难，到2019年12月31日仍未支付货款。甲公司2019年末为该应收账款按10%的比例计提了坏账准备。甲公司于2020年2月3日收到乙公司通知，乙公司已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计甲公司可收回该应收账款的40%。根据税法规定，企业计提的坏账准备不允许税前扣除，于实际发生时税前扣除。
（2）2020年2月10日，注册税务师在审核时发现，2018年末甲公司对一项实际未发生减值的管理部门使用的固定资产，计提了56万元的减值准备（该固定资产之前未计提减值准备）。至2018年末，该固定资产尚可使用8年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。假设该项固定资产的折旧处理方法会计与税法一致。
（3）2020年2月15日，税务师在审核时发现，从2019年1月1日起，甲公司将出租的办公楼的后续计量由公允价值模式变更为成本模式，并作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。该办公楼于2016年12月31日建成后对外出租，成本为1800万元。该投资性房地产各年末的公允价值如下：2016年12月31日为1800万元；2017年12月31日为2100万元；2018年12月31日为2240万元；2019年12月31日为2380万元。该投资性房地产采用成本模式计量时，采用年限平均法计提折旧，预计使用20年，预计净残值为零，自办公楼建成后次月起计提折旧，未计提减值准备。税法规定，该办公楼折旧方法釆用年限平均法，年限为20年。
（4）2019年12月因甲公司违约被丁公司告上法庭，丁公司要求甲公司赔偿270万元。2019年12月31日法院尚未判决，甲公司按或有事项准则对该诉讼事项确认预计负债160万元，2020年3月12日，法院判决甲公司赔偿丁公司240万元，甲、丁双方均服从判决。判决当日甲公司向丁公司支付赔偿款240万元。根据税法规定预计负债产生的损失不允许税前扣除。
假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项，并对上述事项进行了会计处理。
根据上述资料，回答下列问题。
（4）针对上述事项（2），应调增甲公司原编制的2019年12月31日资产负债表中的“未分配利润”项目年初余额（ ）万元。

A.22.8
B.25.6
C.32.6
D.37.8

下列有关印花税缴纳方法的表述，不正确的是（ ）。

A.纳税人购买印花税票，即履行了印花税纳税义务
B.同一种类应纳税凭证需要频繁贴花的，纳税人可申请按期汇总缴纳印花税
C．税务机关可以委托某些代理填开应税凭证的单位对凭证的当事人应纳的印花税予以代扣（代收），并按期汇总缴纳
D.一份凭证的应纳税额超过500元，贴用印花税票不方便的，可向当地税务机关申请采用以缴款书或完税证代替贴花的方法缴纳印花税

给付迟延的构成要件之一是( )。

A.给付须为可能
B.债务人有拒绝给付的意思表示
C.债务未届履行期
D.给付标的物已经灭失.

下列主管税务机关对欠税的纳税人作出的行为中，符合《税收征收管理法》及有关政策规定的有(　)。

A.在报纸上定期公告其欠税情况
B.通知出入境管理机关阻止其办税人员出境
C.不允许其领购发票
D.应抵押贷款银行要求向银行提供其有关的欠税情况
E.向人民法院申请以税务机关名义代其行使债权抵缴税款