2021年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》每日一练(2021-04-18)

发布时间：2021-04-18

2021年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。

1、该公司2019年企业所得税汇算清缴时应补（退）的企业所得税额为（　　）万元。【客观案例题】

A.0

B.25.69

C.16.69

D.56.69

正确答案:B

答案解析:2019年的会计利润=11700-2114.25-386.14-600-500-400+312+457-8.36=8460.25（万元），2019年该公司境内的应纳税所得额=8460.25+48-10.5+30-36-200-360=7931.75（万元）。对甲国的营业机构已经在甲国缴纳的企业所得税，可以从当期应纳所得税额中抵免，抵免限额=（7931.75+360）×25%×[360÷（7931.75+360）]=90（万元），已在甲国缴纳企业所得税=360×27.5%=99（万元），超过抵免限额的9万元可以在以后5个纳税年度内，用每年抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。该公司2019年企业所得税汇算清缴时应实际补（退）的企业所得税=（7931.75+360）×25%-90-1957.25=25.69（万元）。

2、某生产企业（居民企业）为增值税一般纳税人，2018年销售产品取得不含税销售额5000万元，债券利息收入200万元（其中国债利息收入50万元），发生管理费用800万元，其中业务招待费80万元，销售费用1400万元，该企业2018年度所得税前可以扣除的业务招待费用为（ ）万元。【单选题】

A.80

B.48

C.25

D.26

正确答案:C

答案解析:企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。业务招待费扣除限额=5000×5‰=25（万元）<80×60%=48（万元），可以扣除25万元。

3、A企业和B企业是关联企业，A是医药制造企业（已被认定为高新技术企业），B是医药销售企业。根据分摊协议，A企业在2019年发生的广告费和业务宣传费的40%归集至B企业扣除。A企业2019年应纳税所得额为1000万元（未考虑广告费和业务宣传费的纳税调整）。假设2019年B企业销售收入为3000万元，当年实际发生的广告费和业务宣传费为600万元，2019年A企业销售收入为6000万元，当年实际发生广告费和业务宣传费为1980万元，B企业2019年应纳税所得额为1000万元（未考虑广告费和业务宣传费的纳税调整）。请问2019年A企业和B企业总计应纳的企业所得税为（）万元。【单选题】

A.280

B.392.5

C.107.5

D.557.5

正确答案:B

答案解析:医药制造企业广告费和业务宣传费的扣除比例为销售收入的30%，2019年A企业销售收入为6000万元，当年实际发生广告费和业务宣传费为1980万元，A企业2019年广告费和业务宣传费的税前扣除限额为6000×30%=1800（万元），A企业归集到B企业的广告费和业务宣传费1800×40%=720（万元），A企业结转以后年度扣除的广告费和业务宣传费为1980-1800=180（万元），而非1980-720=1260（万元）。2019年A企业广告费和业务宣传费的税前扣除限额为1800万元，而企业实际发生1980万元，应该进行纳税调增180万元。再考虑A企业将720万元广告费归集到B企业扣除，所以应该进行纳税调增。所以A企业实际的应纳税所得额=1000+180+720=1900（万元）。所以2019年A企业实际的应纳税额=1900×15%=285（万元）。B企业的广告费和业务宣传费的扣除比例为销售收入的15%，2019年广告费和业务宣传费的税前扣除限额为3000×15%=450（万元）。B企业实际可以扣除的广告费和业务宣传费为450+720=1170（万元），结转以后年度扣除的广告费和业务宣传费为600-450=150（万元）。由于B企业2019年应纳税所得额为1000万元（未考虑广告费的纳税调整），所以2019年B企业广告费和业务宣传费的税前扣除限额为450万元，而企业实际发生600万元，应该进行纳税调增600-450=150（万元）。再考虑从A企业归集来的可以扣除的720万元广告费和业务宣传费，需要进行纳税调减。所以B企业实际的应纳税所得额=1000+150-720=430（万元）。所以2019年B企业实际的应纳税额=430×25%=107.5（万元）。2019年A企业和B企业总计应纳企业所得税=285+107.5=392.5（万元）。

4、某居民企业2015年度境内经营应纳税所得额为3000万元，该公司在A、B两国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额600万元，其中生产经营所得500万元，A国规定税率为20%；特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30%；B国分支机构当年应纳税所得额400万元，其中生产经营所得300万元，B国规定的税率为30%，租金所得100万元，B国规定的税率为20%。该公司当年度境内外所得在我国汇总缴纳的企业所得税（ ）万元。【单选题】

A.726

B.779

C.715

D.770

正确答案:D

答案解析:该企业当年境内外应纳税所得额=3000+600+400=4000（万元）境内外所得按照我国税法应纳税额=4000×25%=1000（万元）A国分支机构在境外实际缴纳的税额=500×20%+100×30%=130（万元），在A国的分支机构境外所得的税收扣除限额=1000×600÷4000=150（万元），按照实际缴纳的130万元抵扣。B国分支机构在境外实际缴纳的税额=300×30%+100×20%=110（万元），在B国的分支机构境外所得的税收扣除限额=1000×400÷4000=100（万元），按照限额扣除。A、B两国分支机构境外所得可从应纳税额中扣除的税额分别为130万元和100万元。全年应纳税额=1000-130-100=770（万元）

5、下列各项中，按税法规定应缴纳契税的有（ ）。【多选题】

A.奥运冠军获得政府奖励的住房

B.高等院校受赠的用于教学的土地

C.农民承包荒山用于放牧

D.企业承受个人用于抵偿债务的房产

E.非公司制企业整体改建成股份有限公司，改建后的公司承受原企业土地、房屋权属

正确答案:A、D

答案解析:选项B：事业单位承受土地、房屋用于教学、科研的，免征契税；选项C：纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税；选项E：非公司制企业整体改建成股份有限公司，对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属的，免征契税；选项AD：以获奖方式取得和抵债取得的房屋均要缴纳契税。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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