2020年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》每日一练(2020-06-03)

发布时间：2020-06-03

2020年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、下列关于企业所得税的说法中，正确的是（ ）。【单选题】

A.企业通过买一赠一方式销售商品，赠与的商品应视同销售纳税

B.居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利所得免征所得税

C.房地产开发企业开发经济适用房预交所得税的预计毛利率不得低于5%

D.企业因特殊纳税调整而被加收的利息可以在当年计算应纳税所得额时扣除

正确答案:B

答案解析:选项A，企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入；选项C，房地产开发企业开发经济适用房，限价房和危改房的，预交所得税的预计毛利率不得低于3%；选项D，企业因特殊纳税调整被税务机关加收的利息不得税前扣除。

2、下列项目中不属于税收无差别原则在国际税收协定条款规定中的表现形式的是（ ）。【单选题】

A.国籍无差别条款

B.常设机构无差别条款

C.所有权无差别条款

D.居民个人无差别条款

正确答案:D

答案解析:税收无差别原则在国际税收协定条款规定中具体表现为：（1）国籍无差别条款。（2）常设机构无差别条款。（3）扣除无差别条款。（4）所有权无差别条款。

3、业务（4）中闲置房产应缴纳房产税（ ）万元。【单选题】

A.0.38

B.0.63

C.0.78

D.1.05

正确答案:B

答案解析:该房屋转让后从7月份起由B企业缴纳房产税。该公司1月～6月应纳房产税=150×（1-30%）×1.2%×6÷12=0.63（万元）

4、已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款（ ）的罚款；构成犯罪的，依法追究（ ）责任。【单选题】

A.50%以上3倍以下，民事

B.50%以上5倍以下，刑事

C.30%以上3倍以下，民事

D.30%以上5倍以下，刑事

正确答案:B

答案解析:已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

5、下列各项说法，符合上市公司股息、红利差别化个人所得税政策的有（）。【多选题】

A.当个人转让股票时，按照先进先出的原则计算持股期限

B.持股期限是指个人从公开发行和转让市场取得上市公司股票之日至转让交割该股票之日计算股票持有时间

C.对个人持有的上市公司限售股解禁前取得的股息红利暂减按50%计入应纳税所得额

D.个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以上至1年（含）的，暂减按50%计入应纳税所得额

E.个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以上至1年（含）的，暂减按25%计入应纳税所得额

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B：持股期限是指个人从公开发行和转让市场取得上市公司股票之日至转让交割该股票之日前一日的持有时间。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
甲货运公司2006年取得自开票资格。2007年1月至10月，该公司为林某虚开运输发票若干份，虚开税款数额达600多万元，并收取开票费30万元。林某将这些发票转手卖给他人。对甲货运公司应按( )追究刑事责任。

A、非法出售发票罪
B、虚开用于抵扣税款发票罪
C、单位犯罪
D、非法购买专用发票罪
E、出售非法制造的用于抵扣税款发票罪
答案：B,C
解析：
根据车辆购置税暂行条例规定，下列车辆应计算缴纳车辆购置税的有（ ）。

A.大客车
B.半挂车
C.农用运输车
D.残疾人摩托车
E.设有固定装置的非运输车辆
答案：A,B,C,D
解析：
设有固定装置的非运输车辆免征车辆购置税。
某县城一居民企业（适用企业所得税税率为25%）为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的空调。2018年度取得销售收入7000万元，与收入相配比的销售成本4200万元，缴纳增值税450万元、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加45万元，取得国债利息收入50万元，发生销售费用800万元，管理费用950万元（其中含业务招待费90万元），财务费用300万元。
某税务师事务所2019年1月初受托对该企业2018年度的纳税情况进行审核，获得下列资料：
（1）“中秋节”期间，企业将自产的一批空调作为福利发放给企业职工，该批空调的成本为12万元，不含税市场价为20万元。企业账务处理为：
借：应付职工薪酬——非货币性福利　　　　　　　　　12万元
　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12万元
（2）企业占地面积180000平方米，经核实该企业2017～2018年度应缴纳城镇土地使用税75万元，企业已缴纳城镇土地使用税25万元，少计提缴纳城镇土地使用税50万元，其中2017年度少计提缴纳20万元，2018年度少计提缴纳30万元。在2018年10月份主管税务机关例行纳税评估时发现上述问题，企业已按税务机关的要求补缴了税款50万元（暂不考虑滞纳金和罚款问题），企业未进行账务处理。
（3）“财务费用”全部为向银行贷款发生的利息支出和有关结算费用。经审核其中部分贷款资金用于新生产车间的建造，其相应的利息为80万元，新生产车间尚在建设中。
（4）12月从国内采购机器设备2台用于生产使用，增值税专用发票上注明每台设备价款100万元，增值税税额16万元，购进固定资产委托运输公司负责运输，取得运输公司开具的增值税专用发票上注明运输费1万元，已用银行存款支付。企业账务处理为：
借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　 201.1万元
　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　32万元
贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 233.1万元
已知：企业2018年尚未进行结账。
问题：
1.计算该企业2018年度除企业所得税外应补缴的相关税费的金额。
2.计算并说明该企业2018年度企业所得税应纳税所得额、应纳企业所得税税额。
3.作出该企业2018年度相关调账处理。

答案：
解析：
1.2018年度该企业除企业所得税外应补缴的相关税费的金额：
（1）将自产货物用于职工福利，增值税应视同销售，计算增值税销项税额。增值税销项税额=20×16%=3.2（万元）
企业购进固定资产发生的运输费允许凭票抵扣进项税额。增值税进项税额=1×10%=0.1（万元）
应补缴增值税=3.2-0.1=3.1（万元）
（2）应补缴城市维护建设税3.1×5%=0.16（万元）
（3）应补缴教育费附加=3.1×3%=0.09（万元）
（4）应补缴地方教育附加=3.1×2%=0.06（万元）。
2.该企业2018年度企业所得税应纳税所得额、应纳企业所得税税额：
（1）将自产空调用于职工福利，应确认收入征收企业所得税。调增收入20万元，调增成本12万元。
（2）补缴的2017年度的城镇土地使用税，应通过“以前年度损益调整”科目核算，不影响2018年度的损益。
（3）用于新生产车间建造使用的资金发生的利息支出，应予以资本化计入生产车间的建造成本中，不能直接计入当期财务费用扣除。
（4）企业缴纳的增值税税额不能在企业所得税前扣除。
（5）企业取得的国债利息收入，免征企业所得税。
（6）企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。实际发生额的60%=90×60%=54（万元），销售（营业）收入的5‰=（7000+20）×5‰=35.1（万元），允许在企业所得税前扣除的业务招待费为35.1万元。
企业2018年度应纳税所得额=7000+20-4200-12-45-0.16-0.09-0.06-800-（950-90+35.1）-30-（300-80）=817.59（万元）
【提示】以前年度损益调整科目，不影响2018年度的损益，所以这20万元不需在计算应纳税所得额时扣除。
企业2018年度应缴纳企业所得税=817.59×25%=204.40（万元）
3.调账分录（单元：万元）：
（1）借：应付职工薪酬——非货币性福利　　　　　　　 11.2
　　　　 主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　 12
　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　20
　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　 3.2
（2）借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　 20
　　　　 税金及附加　　　　　　　　　　　　　　　　　 30
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　50
（3）借：在建工程——生产车间　　　　　　　　　　　　 80
　　　　贷：财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　80
（4）借：应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　0.1
　　　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.1
（5）借：税金及附加　　　　　　　　　　　　　　　　 0.31
　　　　贷：应交税费——应交城建税　　　　　　　　　　0.16
　　　　　　　　　　——应交教育费附加　　　　　　　　0.09
　　　　　　　　　　——应交地方教育附加　　　　　　　0.06

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