2020年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》每日一练(2020-10-18)

发布时间：2020-10-18

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2020年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。

1、某市生产性企业2019年度会计利润200万元，当年“营业外支出”账户中列支了通过当地民政部门向灾区的捐赠15万元；企业直接向海啸灾区捐赠5万元；通过四川当地某关联企业向灾区捐赠5万元；直接向某地受灾群众捐赠了3万元。假设除此之外没有其他纳税调整事项。该企业2019年企业所得税税前可以扣除的捐赠支出为（ ）万元。【单选题】

A.15

B.5

C.24

D.20

正确答案:A

答案解析:允许税前扣除的捐赠支出，除了满足规定限额外，还必须是公益性的、通过公益性社会团体或县级以上人民政府及其部门进行的捐赠。该企业的各项捐赠支出中只有通过当地民政部门向灾区捐赠的15万元属于公益性捐赠支出，捐赠扣除限额=200×12%=24（万元）>15万元，则该企业当年税前可扣除的捐赠支出为15万元。

2、企业2019年准予扣除的营业外支出为(    )万元。【客观案例题】

A.125

B.72.76

C.77.76

D.74.76

正确答案:C

答案解析:企业会计利润=(1010+26+420+1000)-480-670.2-6-200-240-(44.8-8)-75-125=623(万元)。用于在建工程项目的贷款利息支出应予资本化，不能计入财务费用扣除公益性捐赠扣除的限额=623x12％=74.76(万元)，捐赠额实际发生额为120万元，当年税前可以扣除的捐赠额为74.76万元。纳税人因违反税法规定，被处以的滞纳金，不得扣除;纳税人的生产、经营因违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚金、罚款，以及被没收财物的损失，不得扣除;但纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。税前准予扣除的营业外支出=125-1-1-120+74.76=77.76(万元)

3、甲企业在2019年10月份注册资本由50万元增加到500万元，同时企业新设了5本内部备查账簿和5本日记账簿，企业车间启用了进出产品登记簿5本。同月，企业还到相关部门申领了房产证、土地使用证、税务登记证、卫生许可证、专利证各1本。与乙公司签订货物销售合同，合同约定销售额为300万元，合同签订后，从销售额中支付5万元给联系业务的中介人，另支付运输公司运输费用5万元，其中包括搬运费0.3万元、装卸费1.6万元，双方签订运输合同。甲企业2019年应缴纳印花税（）元。【单选题】

A.1800

B.2055.5

C.2116

D.2120

正确答案:B

答案解析:甲企业2019年应纳的印花税=3000000×0.3‰+ （5000000-500000）×0.5‰÷2+5×3+（5-0.3-1.6）×10000×0.5‰=2055.5（元）。【考点小结】①哪些按凭证所载金额缴纳，哪些按凭证件数缴纳，哪些应税，哪些非应税，必须界定清楚。内部备查账簿、进出产品登记簿、税务登记证、卫生许可证都不是印花税应税凭证。②运输合同的计税依据是纯运费金额，不含装卸费、保险费等杂费。③权利、许可证照中只有“四证一照”需要缴税，即房产证、土地使用证、专利证、商标注册证、工商营业执照，其他的证照无需贴花。

4、老张持有某上市公司的限售股10万股，2019年2月，将其中的5万股转出，取得收入20万元，该限售股无法提供其成本的相关资料。2019年2月老张转让限售股应该缴纳的个人所得税（ ）万元。【单选题】

A.3.2

B.4

C.3.4

D.0

正确答案:C

答案解析:因个人持有限售股中存在部分限售股成本原值不明确，导致无法准确计算全部限售股成本原值的，证券登记结算公司一律以实际转让收入的15%作为限售股成本原值和合理税费。应缴纳个人所得税=20×（1-15%）×20%=3.4（万元）

5、一般说来，居民纳税人应就其来源于中国境内、境外的所得缴纳个人所得税；非居民纳税人仅就来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。下列收入中属于中国境内所得的是（ ）。【单选题】

A.居民纳税人转让非专利技术在中国境外使用的所得

B.中国公民在境外取得的提供各种劳务的劳务报酬所得

C.将财产出租给承租人在中国境外使用而取得的所得

D.转让中国境内的建筑物转让给外国人取得的所得

正确答案:D

答案解析:选项A，应该是转让的非专利技术在中国境内使用的所得；选项B，应该是因任职、受雇、履约等而在中国境内提供各种劳务取得的劳务报酬所得；选项C，应该是将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得。

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下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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