2021年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》每日一练(2021-03-15)

发布时间：2021-03-15

2021年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、下列各项中，符合车船税有关征收管理规定的是（ ）。【单选题】

A.车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳

B.纳税人自行申报缴纳的，应在纳税人所在地缴纳

C.节约能源、使用新能源的车船一律减半征收车船税

D.临时入境的外国车船属于车船税的征税范围，需要缴纳车船税

正确答案:A

答案解析:选项B，纳税人自行申报缴纳的，应在车船的登记地缴纳车船税；选项C，节约能源、使用新能源的车船可以免征或者减半征收车船税；选项D，临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征收车船税。

2、下列各项中，应征收契税的是（ ）。【单选题】

A.法定继承人继承房屋权属

B.企业以行政划拨方式取得土地使用权

C.承包者获得农村集体土地承包经营权

D.运动员因成绩突出获得国家奖励的住房

正确答案:D

答案解析:选项A：法定继承人承受房屋权属，不征收契税；选项B：企业以行政划拨方式取得土地使用权，不征收契税；选项C：农村集体土地承包经营权转移不属于契税征税范围。

3、2015年某作家的长篇小说由一家出版社出版，按合同规定，出版社向作家预付稿酬5000元，作品出版后再付稿酬10000元；同年该作家还授权某晚报连载该小说，历时60天，每天支付报酬180元，共获得稿酬10800元。该作家稿酬所得应缴纳个人所得税（ ）元。【单选题】

A.2240

B.3248

C.3449.6

D.2889.6

正确答案:D

答案解析:应纳个人所得税=（5000+10000）×（1-20%）×20%×（1-30%）+10800×（1-20%）×20%×（1-30%）=2889.6（元）

4、纳税人新购置应税车辆使用的，其车船税的纳税义务发生时间为（ ）。【单选题】

A.取得车辆所有权的当月起

B.取得车辆所有权的次月起

C.取得车辆所有权的当年起

D.取得车辆所有权的次年起

正确答案:A

答案解析:纳税人新购置车船使用的，取得车船所有权或管理权的当月为车船税的纳税义务发生时间。

5、关于企业重组业务企业所得税处理陈述，正确的有（ ）。【多选题】

A.企业重组的特殊性税务处理中，被合并企业股东取得企业股权的计税基础，以原持有的被合并企业股权的计税基础确定

B.符合特殊性税务重组的，取得股权支付的原主要股东，在重组后连续24个月内，不得转让所取得的股权

C.企业债务重组，以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失

D.企业重组的税务处理，区分不同条件，分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定

E.分立，是指一家企业将部分或全部资产分离转让给现存或新设的企业，被分立企业股东换取分立企业的股权或非股权支付，实现企业的依法分立

正确答案:A、C、D、E

答案解析:符合特殊性税务重组，企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
属于增值税一般纳税人的企业发生的下列行为中，可以开具增值税专用发票的是（ ）。

A.金融商品转让
B.商业企业零售劳保用品
C.经纪代理服务，向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费
D.增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液选择简易计税的
答案：B
解析：
商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保用品专用部分）、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。
长江公司于2017年1月1日签署了一份关于向黄河公司销售一台大型加工机械设备的买卖约定，该设备的销售总价为4800万元，采用分期收款方式分6期平均收取,合同签署日收款800万元，剩余款项分5期在每年12月31日平均收取。长江公司于2017年1月1日发出该没备,并经黄河公司检验合格，设备成本为2400万元，假定不考虑增值税等相关税费;折现率为10% ,(P/A,10% ,5)=3.7908,(P/A,10% ,6)=4.3552
根据上述资料,回答下列问题:
长江公司2017年度应摊销未实现融资收益的金额为( ) 万元。



A.233.26
B.303.26
C.400.00
D.268.42
答案：B
解析：
应摊销未实现融资收益的金额=(4800- -800- 967.36) x 10%=303.26(万元)。
某企业因涉税问题与主管税务机关发生争议，拟提请税务行政复议，现向税务师事务所咨询，作为税务师，请告知该企业负责人如果书面申请税务行政复议的，应在复议申请书中载明哪些事项？

答案：
解析：
本题考查税务行政复议申请。
申请人书面申请行政复议的，应当在行政复议申请书中载明下列事项：
（1）申请人的基本情况，包括公民的姓名、性别、出生年月、身份证件号码、工作单位、住所、邮政编码、联系电话；法人或者其他组织的名称、住所、邮政编码、联系电话和法定代表人或者主要负责人的姓名、职务；
（2）被申请人的名称；
（3）行政复议请求、申请行政复议的主要事实和理由；
（4）申请人的签名或者盖章；
（5）申请行政复议的日期。
某税务师事务所是增值税一般纳税人，主营业务是账务代理、税务咨询等，适用加计抵减10%政策，2020年3月发生以下业务：
（1）为单位客户提供账务代理服务，取得不含税收入260000元，开具了增值税专用发票。
【解析】销项税额=260000×6%=15600（元）
（2）为单位客户提供税务咨询服务，取得不含税收入120000元，开具增值税专用发票；为个人客户提供个人所得税申报表填报，取得含税收入20000元，未开具发票。
【解析】销项税额=120000×6%+20000÷（1+6%）×6%=8332.08（元）
（3）举办疫情防控与复工复产相关税收优惠政策讲座，取得不含税收入8200元，开具了增值税专用发票（放弃了相关免税优惠政策）；另外，为举办讲座从超市（增值税一般纳税人）购买了矿泉水、笔记本、签字笔，取得了增值税专用发票，注明金额300元。
【解析】讲座收入8200元开具了增值税专用发票，征收增值税，为讲座购进的矿泉水、笔记本、签字笔能抵扣进项税额。
销项税额=8200×6%=492（元）
进项税额=300×13%=39（元）
（4）将会议室租给另一家税务师事务所开会用，收取费用2600元，开具了增值税普通发票。
【解析】销项税额=2600/（1+9%）×9%=214.68（元）
（5）从书店（增值税一般纳税人）订阅税务、会计、法律等相关书籍，取得增值税专用发票，注明金额30000元。
【解析】进项税额=30000×9%=2700（元）
（6）在网上购买了消毒用品、口罩、体温枪等疫情防控物品，取得增值税电子普通发票，注明的金额9600元。
【解析】不能抵扣进项税额。
（7）支付房租不含税价格10000元给某单位（增值税小规模纳税人），取得增值税专用发票。
【解析】进项税额=10000×5%=500（元）
（8）将上月购进已抵扣进项税额并计提加计抵减额的移动硬盘发放给员工做为集体福利，移动硬盘的增值税专用发票上的税额是3500元。
【解析】进项税额转出为3500元。
已知：上期末加计抵减额余额是2000元，上期留抵税额2300元，本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月抵扣。
【解析】计算抵减前的应纳税额。
上期留抵税额=2300元
销项税额=15600+8332.08+492+214.68=24638.76（元）
当期发生的进项税额=39+2700+500=3239（元）
进项税额转出=3500（元）
抵减前的应纳增值税=24638.76-（3239-3500）-2300=22599.76（元）
当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额=2000+3239×10%-3500×10%=1973.9（元）
抵减前的应纳税额22599.76元＞当期可抵减加计抵减额1973.9元，实际抵减额是1973.9元。
抵减后的应纳税额=22599.76-1973.9=20625.86（元）。
根据上述材料，回答下列问题：
业务（3）增值税的销项税额为（ ）元。

A.0
B.738
C.492
D.246
答案：C
解析：
举办疫情防控与复工复产相关税收优惠政策讲座属于“生活服务”中的“教育服务”，对纳税人提供生活服务取得的收入，免征增值税。纳税人如果享受免征增值税政策，不能开具增值税专用发票，对应的进项税额不能抵扣。该企业放弃了相关的免税优惠政策，且讲座收入8200元开具了增值税专用发票，因此，应征收增值税，销项税额=8200×6%=492（元）。

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