2022年税务师职业资格考试《税务服务实务》模拟试题(2022-01-10)

发布时间：2022-01-10

2022年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列关于城镇土地使用税计税依据的表述正确的有（ ）。【多选题】

A.以纳税人实际占用的土地面积为计税依据

B.经省级政府指定单位测定土地面积的，以实际测定的土地面积为准

C.未经省级政府指定单位测定的，以政府部门核发的土地使用证书确定的土地面积为准

D.尚未核发土地使用证书的，以税务机关确定的土地面积为准

E.纳税人实际占用的土地面积，以房地产管理部门核发的土地使用证书上确认的土地面积为准

正确答案:A、B、C、E

答案解析:选项D：对尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。

2、下面说法不符合城镇土地使用税的相关规定的有（ ）。【多选题】

A.征用非耕地，从批准征用的次月起征收城镇土地使用税

B.企业厂区外向社会开放的公园用地的土地面积，需要并入计税面积中，缴纳城镇土地使用税

C.对廉租住房、经济适用住房建设用地免征城镇土地使用税

D.厂房的防火、防爆、防毒等安全防范用地可由各省、自治区、直辖市确定，暂免征收城镇土地使用税

E.纳税人尚未取得土地使用证的，先不缴纳城镇土地使用税，待实际收到后再补缴城镇土地使用税

正确答案:B、E

答案解析:选项B是错误的，厂区外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税；选项E是错误的，尚未核发的土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证后再作调整。

3、税务师在进行土地增值税的纳税审核时，对于可以作为房地产开发费用扣除的借款利息的处理，以下说法中正确的有（ ）。【多选题】

A.利息的上浮幅度超过国家的有关规定的部分，只要有金融机构的合规票据的，也是可以作为扣除项目扣除的

B.利息的上浮幅度超过国家的有关规定的，不论是否有金融机构的合规票据，全部利息支出不得作为扣除项目扣除

C.利息的上浮幅度超过国家的有关规定的部分，不论是否有金融机构的合规票据，超过上浮幅度的部分不允许作为扣除项目扣除

D.对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息，只要有金融机构的合规票据的，也是可以作为扣除项目扣除的

E.对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息，不论是否有金融机构的合规票据，均不得作为扣除项目扣除

正确答案:C、E

答案解析:审核企业借款情况，看其借款利息支出能否按转让房地产项目计算分摊。一是利息的上浮幅度要按国家的有关规定执行，超过上浮幅度的部分不允许扣除；二是对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。

4、某生产企业（增值税一般纳税人）财务主管向税务师事务所咨询，企业发生的下列经济业务均取得了增值税专用发票，其注明的增值税额允许从当期销项税额中抵扣的情形有（ ）。【多选题】

A.购买一批生活用品向地震灾区捐赠

B.修理卡车发生的修理费支出

C.因管理不善发生霉烂变质的库存材料

D.免税产品制造车间购买的原材料

E.用于交际应酬的外购礼品

正确答案:A、B

答案解析:选项CDE均不得抵扣货物的进项税额。

5、下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（ ）。【单选题】

A.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业

B.在中国境内成立的外商独资企业

C.在中国境内成立的个人独资企业

D.在中国境内设立的一人有限公司

正确答案:C

答案解析:个人独资企业征收个人所得税，不是企业所得税的纳税人。一人有限公司不同于个人独资企业，属于有限责任公司，是具有完全法人资格的经济实体。

6、企业发生的下列支出中，可在发生当期直接在企业所得税税前扣除的有（ ）。【多选题】

A.固定资产改良支出

B.已足额提取折旧的固定资产的改建支出

C.租入固定资产的改建支出

D.固定资产的日常修理支出

E.生产经营过程中发生的财产转让损失

正确答案:D、E

答案解析:选项A：以改良支出增加固定资产的计税基础，在规定的期限内计提折旧扣除；选项BC：要作为长期待摊费用，在规定的期限内分期摊销扣除。

7、关于企业在融资、投资及利润分配过程中的税收筹划，以下表述中错误的是（ ）。【单选题】

A.北京市A企业缺少资金，决定采用举债的方式进行融资，因为这样可以达到少缴企业所得税的目的

B.天津市B企业缺少资金，决定采用发行股票的方式进行筹资，B企业认为这样可以达到少缴企业所得税的目的

C.河北省石家庄市C企业为了融通资金，采用发行股票和债券两种方式，因为发行债券可以达到节税的目的；发行股票可以平衡财务经营风险

D.青海省西宁市D企业上市后第三年不发放股利，而是通过增加企业利润以提高股票价格的方式来间接增加股东财富，因为这种方式股东不用缴纳个人所得税

正确答案:B

答案解析:采用股权的方式进行筹资，向股东分配的股利税前不得扣除，所以达不到少缴企业所得税的目的。

8、税务师在审核纳税人确定的增值税销售额时，下列表述正确的是（ ）。【单选题】

A.经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额

B.贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额

C.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，转让金融商品出现的正负差，不得相抵

D.金融商品的买入价只可按移动平均法核算

正确答案:B

答案解析:选项A，经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额；选项C，金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额；选项D，金融商品的买入价，可以选定按加权平均法或移动平均法核算，选定后36个月内不得变更。

9、下列项目中关于税务师事务所质量控制表述不正确的有（ ）。【多选题】

A.税务师事务所和项目负责人对服务成果承担最终责任

B.项目其他成员为其完成的工作质量承担责任

C.仅由税务师事务所对服务成果承担最终责任

D.仅由项目负责人对服务成果承担最终责任

E.项目负责人和项目其他成员共同对服务成果承担最终责任

正确答案:C、D、E

答案解析:税务师事务所和项目负责人对服务成果承担最终责任；项目其他成员为其完成的工作质量承担责任。所以CDE均不正确。

10、以下各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是（ ）。【单选题】

A.支付给母公司的管理费

B.按规定缴纳的财产保险费

C.以现金方式支付给某中介公司的佣金

D.赴灾区慰问时直接向灾民发放的慰问金

正确答案:B

答案解析:选项A：企业之间支付的管理费不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；选项C：除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在所得税前扣除；选项D：企业通过公益性社会团体或者县级（含县级）以上人民政府及其部门发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除，纳税人发生的直接捐赠支出，不得在税前扣除。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
通达工贸公司采用资产负债表债务法核算所得税费用。2007年以前适用的所得税税率为33%，2007年国家税务总局规定企业所得税率自2008年开始改按25%的标准，通达工贸公司2007年实现利润总额6000万元，2008年的利润总额为5500万元。2007年和2008年发生如下交易或事项：
（1）2007年年初通达工贸公司应收账款余额为4000万元，已提坏账准备为300万元。2007年12月31日，通达工贸公司应收账款余额为5000万元，对该应收账款计提了500万元坏账准备。2008年12月31日通达工贸公司应收账款余额为3600万元，已提坏账准备为270万元。税法规定，企业计提的坏账准备不允许税前扣除。
（2）按照销售合同规定，通达工贸公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。2007年年初因此产品的质保承诺提取的预计负债账面余额为230万元，2007年根据当年X产品的销售量又提了质量担保费用400万元，并于当年支付了X产品的售后服务费120万元，2008年提取了X产品的质量担保费用250万元，当年支出了此产品的售后服务费用210万元。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。
（3）通达工贸公司2007年年初以4000万元的代价取得一项一次还本分次付息的国债投资，作为债权投资核算。每年收到国债利息收入200万元。该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。
（4）2007年年初通达工贸公司Y产品的年初账面余额为450万元，未提取跌价准备。2007年12月31日，Y产品的账面余额为600万元，根据市场情况对Y产品计提跌价准备220万元。2008年年末Y产品的账面余额为800万元，已提跌价准备为410万元。税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。
（5）2007年11月，通达工贸公司自公开市场购入基金，作为交易性金融资产核算，取得成本为2000万元，2007年12月31日该基金的公允价值为4100万元，2008年年末该基金的公允价值为4300万元。税法规定。该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
（6）2006年年初通达公司开始对某销售部门用的设备提取折旧，该设备的原价为300万元，假定预计净残值为0，会计上采用4年期年数总和法提取折旧，税务上按6年期直线法认定折旧扣税标准。
（7）其他资料：
①2007年通达公司因违规经营被工商部门处以20万元的罚款；
②2008年通达公司发生非公益性捐赠支出120万元。
③通达工贸公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
根据上述资料，回答下列问题。

<1> 、通达工贸公司2007年应交所得税和所得税费用分别为（　）万元。

A.1471.8；1859.8
B.1500；1800
C.1471.8；1800
D.1500；1859.8
答案：A
解析：
2007年所得税相关会计处理如下：
①2007年有关资产、负债的账面价值与计税基础对比表：



②通达公司2007年的所得税会计处理如下：



会计分录如下：
借：所得税费用1859.8
　　递延所得税资产137
　　贷：递延所得税负债525
　　　　应交税费――应交所得税1471.8
下列业务，不属于增值税征收范围的有（ ）。

A.代购货物收取的手续费收入
B.被保险人获得的保险赔款
C.资产重组中，将全部实物资产以及与其相关联的债权、负债、劳动力一并转让，其中涉及的货物转让
D.政府间国际组织收取的会费
E.电力公司向发电企业收取的过网费
答案：B,C,D
解析：
选项AE，属于增值税征收范围。
(2018年)2016年3月某商贸公司以经营租货方式租入临街商铺一间，租期8年。2018年3月公司发生商铺改建支出20万元。关于该笔改建支出，正确的企业所得税处理是( )。

A.按2年分期摊销扣除
B.按6年分期摊销扣除
C.在发生的当期一次性扣除
D.按8年分期摊销扣除
答案：B
解析：
租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。

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