2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》历年真题(2020-07-06)

发布时间:2020-07-06


2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题,分为单选题和多选题和简答题和综合题(主观)。小编为您整理历年真题10道,附答案解析,供您考前自测提升!


1、增值税一般纳税人采取简易计税方法,计提应纳增值税时,应计入(  )贷方。【单选题】

A.应交税费——应交增值税(销项税额)

B.应交税费——简易计税

C.应交税费——未交增值税

D.应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

正确答案:B

答案解析:“简易计税”明细科目核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。

2、某卷烟厂(增值税一般纳税人)委托其他企业加工烟丝,收回后用于生产卷烟。下列项目应计入收回烟丝成本的有(  )。【多选题】

A.随同加工费支付的取得普通发票包含的增值税

B.发出的用于委托加工烟丝的材料成本

C.加工企业代收代缴的消费税

D.随同加工费支付的增值税专用发票注明的增值税(已通过认证)

E.支付的委托加工费

正确答案:A、B、E

答案解析:选项C:委托方将委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的(符合抵税范围),应将受托方代收代缴的消费税计入“应交税费——应交消费税”科目的借方,待最终的应税消费品缴纳消费税时予以抵扣,而不是计入委托加工应税消费品的成本中;选项D:已经认证抵扣的增值税不计入委托加工收回货物的成本中。

3、某企业为增值税一般纳税人,根据税务机关规定每5天预缴一次增值税。2017年3月当期进项税额为40万元,销项税额为90万元,已经预缴的增值税60万元,则月末企业的会计处理应为(  )。【单选题】

A.借:应交税费——未交增值税           100000? 贷:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)   100000?

B.借:应交税费——应交增值税(转出多交增值税)  100000? 贷:应交税费——未交增值税            100000?

C.借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)  100000? 贷:应交税费——未交增值税            100000?

D.休息、休假

正确答案:D

答案解析:月份终了,企业将本月多缴的增值税自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目,会计分录为:?借:应交税费——未交增值税?贷:应交税费——应交增值税(转出多交增值税)?

4、企业处置资产的下列情形中,应视同销售确认企业所得税应税收入的是(  )。【单选题】

A.将资产用于股息分配

B.将资产用于生产另一产品

C.将资产从总机构转移至分支机构

D.将资产由自用转为经营性租赁

正确答案:A

答案解析:选项A:属于外部处置,所有权发生转移,应视同销售确认企业所得税应税收入;选项BCD:属于内部处置,所有权未发生转移,不应视同销售处理。

5、(根据2018年教材本题知识点已变更)增值税一般纳税人取得走逃(失联)企业开具的异常增值税扣税凭证,下列处理符合规定的有(  )。【多选题】

A.在核实符合增值税进项税额抵扣规定前,尚未申报抵扣的,暂先允许抵扣

B.在核实符合增值税进项税额抵扣规定前,已申报抵扣的,暂先不作进项税额转出

C.在核实符合增值税进项税额抵扣规定前,已申报抵扣的,一律先作进项税额转出

D.在核实符合增值税进项税额抵扣规定后,尚未申报抵扣的,可继续申报抵扣

E.在核实符合增值税进项税额抵扣规定前,尚未申报抵扣的,暂不允许抵扣

正确答案:C、D、E

答案解析:增值税一般纳税人取得异常增值税扣税凭证,尚未申报抵扣或申报出口退税的,暂不允许抵扣或办理退税;已经申报抵扣的,一律先作进项税额转出;已经办理出口退税的,税务机关可按照异常增值税扣税凭证所涉及的退税额对该企业其他已审核通过的应退税款暂缓办理出口退税,无其他应退税款或应退税款小于涉及退税额的,可由出口企业提供差额部分的担保。经核实,符合现行增值税进项税额抵扣或出口退税相关规定的,企业可继续申报抵扣,或解除担保并继续办理出口退税。

6、下列选项所涉及的证照全部应缴纳印花税的是(  )。【单选题】

A.房屋产权证、工商营业执照、税务登记证、营运许可证

B.商标注册证、卫生许可证、土地使用证、营运许可证

C.房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证

D.土地使用证、专利证、特殊行业经营许可证、房屋产权证

正确答案:C

答案解析:缴纳印花税的权利、许可证照仅包括“四证一照”:政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。

7、关于发票的说法,正确的有(  )。【多选题】

A.单位办理注销税务登记前,应当办理发票的缴销手续

B.小规模纳税人只能开具增值税普通发票

C.增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下,也可使用普通发票

D.增值税电子普通发票的受票方自行打印的纸质发票无效

E.发票应当使用中文印制,民族自治地方的发票,可以加印当地一种通用的民族文字

正确答案:A、C、E

答案解析:选项B:一般情况下,小规模纳税人可以申请代开专用发票,住宿业、鉴证咨询业、建筑业、工业、信息传输、软件和信息技术服务业增值税小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票(销售取得的不动产除外);选项D:增值税电子普通发票的开票方和受票方需要纸质发票的,可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件,其法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票相同。

8、企业取得的下列收入中,属于企业所得税免税收入的有(  )。【多选题】

A.接受股东赠与资产收入

B.从境内非上市居民企业取得的投资分红

C.转让股票取得的收入

D.国债利息收入

E.接受县以上政府无偿划入的国有资产

正确答案:B、D

答案解析:选项A:企业接收股东划入资产,凡合同、协议约定作为资本金(包括资本公积)且在会计上已作实际处理的,不计入企业的收入总额,企业应按公允价值确定该项资产的计税基础;企业接收股东划入资产,凡作为收入处理的,应按公允价值计入收入总额,计算缴纳企业所得税,同时按公允价值确定该项资产的计税基础。选项C:属于企业的应税收入。选项E:县级以上人民政府及有关部门将国有资产无偿划入企业,凡指定专门用途,且企业已按专项用途管理的,可作为不征税收入处理;企业接收县级以上人民政府及有关部门无偿划入资产,属于前述情形以外的,按政府确定的该项资产的接收价值计入当期收入总额计算缴纳企业所得税。政府没有确定接收价值的,按资产的公允价值计算确定应税收入。

9、下列关于非涉税鉴证服务业务实施的说法,正确的有(  )。【多选题】

A.非涉税鉴证服务业务工作底稿可以在业务过程中,通过记录、复制、录音、录像、照相等方式随时形成,并由实施的人员签名

B.非涉税鉴证服务业务工作底稿应当至少保存10年

C.任何情况下税务师事务所均不得向第三方提供工作底稿

D.非涉税鉴证服务业务工作底稿可以采用纸质或者电子的形式

E.可以采用偷拍偷录的方式取得相关资料

正确答案:A、B、D

答案解析:选项C:未经非涉税鉴证业务委托人同意,税务师事务所不得向任何第三方提供工作底稿,但下列情况除外:税务机关因税务检查需要进行查阅的;税务师行业主管部门因检查执业质量需要进行查阅的;公安机关、人民检察院、人民法院根据有关法律、行政法规需要进行查阅的。选项E:不得采用偷拍偷录的方式取得相关资料。

10、(根据2018年教材本题知识点已变更)下列属于专业发票的有(  )。【多选题】

A.铁路客运火车票

B.住宿业的增值税专用发票

C.保险企业的增值税普通发票

D.商贸企业零售劳保用品的发票

E.邮票

正确答案:A、E

答案解析:行业专业发票是国家税务总局会同行业主管部门依据相应行业特殊的经营方式和业务需求制定适合行业特点的发票,通常情况下,这类发票不套印全国统一发票监制章。目前常见的行业专业发票有金融企业的存贷、汇兑、转账凭证;公路、铁路和水上运输企业的客运发票;航空运输企业提供航空运输电子客票行程单等。必须注意的是行业专业发票仅适用于特殊行业的特殊经营业务,对于特殊行业的常规经营业务,仍应使用常规发票。


下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题,供大家学习参考。

下列各项中,符合税务行政复议申请人规定的有( )。

A.税务行政复议的申请人是指认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益,向税务行政复议机关申请行政复议的公民.法人和其他组织
B.税务行政复议的申请人不包括无国籍人
C.合伙企业申请行政复议的,应当以工商行政管理机关核准登记的企业为申请人
D.其他合伙组织申请行政复议的,由合伙人共同申请行政复议
E.非具体行政行为的行政管理相对人,但其权利直接被该具体行政行为所剥夺.限制或者被赋予义务的公民.法人或其他组织,在行政管理相对人没有申请行政复议时,可以单独申请行政复议
答案:A,C,D,E
解析:
税务行政复议的申请人包括在中华人民共和国境内向税务机关申请行政复议的外国人、无国籍人和外国组织。

下列消费品的生产经营环节中,既征收增值税又征收消费税的有( )。

A.高档手表的生产销售环节
B.超豪华小汽车的零售环节
C.珍珠饰品的零售环节
D.鞭炮焰火的批发环节
E.卷烟的零售环节
答案:A,B
解析:
选项C:珍珠饰品在生产(委托加工、进口)环节征收消费税,零售环节不征收消费税;选项D:鞭炮、焰火在生产(委托加工、进口)环节征收消费税,批发环节不征收消费税;选项E:卷烟在生产(委托加工、进口)和批发环节征收消费税,零售环节不征收消费税。

下列各项中,依照船舶吨税征税范围和税率的规定,错误的是( )。

A.船舶吨税设置优惠税率和普通税率
B.无法提供净吨位证明文件的游艇,按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.03吨
C.自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶,应当缴纳船舶吨税
D.拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的50%计征税款
答案:B
解析:
无法提供净吨位证明文件的游艇,按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.05吨。

某企业因涉税问题与主管税务机关发生争议,拟提请税务行政复议,现向税务师事务所咨询,作为税务师,请告知该企业负责人如果书面申请税务行政复议的,应在复议申请书中载明哪些事项?

答案:
解析:
申请人书面申请行政复议的,应当在行政复议申请书中载明下列事项:
(1)申请人的基本情况,包括公民的姓名、性别、年龄、出生年月、身份证号码、工作单位、住所、邮政编码、联系电话;法人或者其他组织的名称、住所、邮政编码、联系电话和法定代表人或者主要负责人的姓名、职务;
(2)被申请人的名称;
(3)行政复议请求、申请行政复议的主要事实和理由;
(4)申请人的签名或者盖章;
(5)申请行政复议的日期。

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