2022年税务师职业资格考试《税务服务实务》章节练习(2022-05-17)

发布时间：2022-05-17

2022年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第四章 涉税会计核算5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、某高尔夫球杆厂（增值税一般纳税人）发出材料委托某企业加工一批高尔夫球杆杆头，收回后当期全部用于连续生产高尔夫球杆，支付该批产品加工费200万元，支付增值税26万元，取得受托方开具的增值税专用发票（已经过主管税务机关的认证）。同时支付由受托方依法代收代缴的消费税66.67万元（不考虑城建税及教育费附加、地方教育附加）。该高尔夫球杆厂收回货物时会计处理为（ ）。【单选题】

A.借：委托加工物资 2926700 贷：银行存款 2926700

B.借：委托加工物资 2666700 应交税费——应交增值税（进项税额）260000 贷：银行存款 2926700

C.借：委托加工物资 2000000 应交税费——应交消费税 666700 应交税费——应交增值税（进项税额）260000 贷：银行存款 2926700

D.借：生产成本 2926700 贷：银行存款 2926700

正确答案:C

答案解析:委托方将委托加工的消费品收回后用于连续生产应税消费品的，属于消费税抵扣范围的，应将受托方代收代缴的消费税记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，待生产领用时予以抵扣，而不是计入委托加工应税消费品的成本中。委托方提货时，按应支付的加工费借记“委托加工物资”等科目，按受托方代收代缴的消费税，借记“应交税费——应交消费税”科目，按支付加工费相应的增值税税额借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按加工费与增值税、消费税之和贷记“银行存款”等科目。

2、下列行为中，属于企业所得税视同销售的是（ ）。【单选题】

A.房地产企业将开发的房产用于本企业办公

B.钢铁企业将自产的钢材用于修建本企业厂房

C.电视机厂将自产电视安装在本厂食堂供职工观看

D.食品公司将委托加工收回的月饼发给职工作为福利

正确答案:D

答案解析:企业发生处置资产，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售。企业将资产移送他人，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置，视同销售。选项ABC属于内部处置，不视同销售；选项D属于外部处置，视同销售。

3、下列涉税会计处理，正确的有（ ）。【多选题】

A.出租不动产时，取得的租金收入，借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”科目

B.企业销售不动产，按其收取的全部收入，借记“银行存款”科目，贷记“固定资产清理”科目

C.进口环节缴纳消费税不通过“应交税费——应交消费税”科目核算

D.随产品销售但单独计价的包装物，收入计入“其他业务收入”，应缴消费税记入“其他业务成本”科目

E.委托方将委托加工产品收回后用于连续生产应税消费品的，被代收代缴的消费税记入“应交税费——应交消费税”借方

正确答案:A、B、E

答案解析:进口环节缴纳消费税一般不通过“应交税费——应交消费税”科目核算，特殊情况下可以通过该科目核算的，比如，用于连续生产应税消费品的，选项C的陈述绝对化了。选项D.随同产品销售但单独计价的包装物，其收入计入其他业务收入，应缴纳的消费税应记入“税金及附加”。

4、某企业为增值税一般纳税人，以自产产品用作分配利润，产品成本为400000元，同类产品不含税出厂销售价格为670000元。该产品适用增值税税率为13%，下列关于该业务的账务处理，正确的有（ ）。【多选题】

A.借：应付股利 452000 贷：库存商品 400000 应交税费——应交增值税（销项税额） 52000

B.借：应付股利 408710 贷：库存商品 400000 应交税费——应交增值税（销项税额） 87100

C.借：应付股利 757100 贷：主营业务收入 670000 应交税费——应交增值税（销项税额） 87100

D.借：利润分配——应付股利 513900 贷：应付股利 513900

E.借：主营业务成本 400000 贷：库存商品 400000

正确答案:C、E

答案解析:将自产货物用于分配利润属于视同销售行为，应确认销售收入并结转销售成本，应按同类货物不含税售价计算销项税额，销项税额=670000×13%=87100（元）。

5、关于企业所得税收入确认时间的说法，正确的有（ ）。【多选题】

A.股权转让收入于实际收到转让款项时确认收入的实现

B.租金收入按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现

C.接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现

D.从事建筑、安装、装配工程业务持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现

E.分期收款方式销售货物，按照货物发出的当天确认收入的实现

正确答案:B、C、D

答案解析:选项A：股权转让收入应于转让协议生效且完成股权变更手续时确认收入的实现；选项E：以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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