2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》章节练习(2021-10-21)

发布时间:2021-10-21


2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题,分为单选题和多选题和简答题和综合题(主观)。小编为您整理第四章 涉税会计核算5道练习题,附答案解析,供您备考练习。


1、2019年5月,增值税一般纳税人企业甲公司,初次购入一台增值税税控系统专用设备,支付不含税价款3000元,增值税税款390元,取得增值税专用发票。下列相关会计分录,正确的是( )。【单选题】

A.借:固定资产 3000 应交税费——应交增值税(进项税额)390 贷:银行存款 3390

B.借:应交税费——应交增值税(减免税款)3390 贷:递延收益 3390

C.借:固定资产 3000 应交税费——应交增值税(减免税款)390 贷:银行存款 3390

D.借:固定资产 3000 应交税费——应交增值税(进项税额)390 贷:应交税费——应交增值税(减免税款) 3390

正确答案:B

答案解析:初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用允许在增值税应纳税额中全额抵减,相关的会计分录为:①购人时:借:固定资产 贷:银行存款(应付账款)②按规定抵减的增值税应纳税额借:应交税费——应交增值税(减免税款) 贷:递延收益③按期计提折旧借:管理费用等 贷:累计折旧借:递延收益 贷:管理费用等

2、甲医药生产企业为增值税一般纳税人,2020年3月20日将自产的一批药品对外捐赠,货物成本是70万元,出厂销售不含税价是100万元,货物适用的增值税税率是13%,不考虑城建税及教育费附加、地方教育附加,甲企业应作会计分录为( )。【单选题】

A.借:营业外支出 1000000 贷:库存商品 1000000

B.借:营业外支出 700000 贷:库存商品 700000

C.借:营业外支出 830000 贷:库存商品 700000 应交税费——应交增值税(销项税额) 130000

D.借:营业外支出 1130000 贷:库存商品 1000000 应交税费——应交增值税(销项税额) 130000

正确答案:C

答案解析:企业将自产货物对外捐赠,会计上一般不确认收入。增值税应当视同销售按同类货物的不含税销售价格计算销项税。

3、某企业为增值税一般纳税人,以自产产品用作分配利润,产品成本为400000元,同类产品不含税出厂销售价格为670000元。该产品适用增值税税率为13%,下列关于该业务的账务处理,正确的有( )。【多选题】

A.借:应付股利 452000 贷:库存商品 400000 应交税费——应交增值税(销项税额) 52000

B.借:应付股利 408710 贷:库存商品 400000 应交税费——应交增值税(销项税额) 87100

C.借:应付股利 757100 贷:主营业务收入 670000 应交税费——应交增值税(销项税额) 87100

D.借:利润分配——应付股利 513900 贷:应付股利 513900

E.借:主营业务成本 400000 贷:库存商品 400000

正确答案:C、E

答案解析:将自产货物用于分配利润属于视同销售行为,应确认销售收入并结转销售成本,应按同类货物不含税售价计算销项税额,销项税额=670000×13%=87100(元)。

4、税务师在审核企业扣缴个人所得税时,( )虽没有通过“应付职工薪酬”科目核算,但应作为“工资、薪金所得”计算扣缴个人所得税。【多选题】

A.在“管理费用”中列支的差旅费报销支出

B.在“工会经费”中列支的节日购物卡

C.在“销售费用”中列支的支付给本厂销售人员的旅游报销支出

D.在“利润分配”中列支的支付给参股职工的投资分红

E.在“生产成本”中列支的提供给生产工人的劳保用品支出

正确答案:B、C

答案解析:选项A:差旅费报销支出属于正常成本费用支出,不属于个人所得,不需要缴纳个人所得税;选项D:应当按照“股息、红利所得”项目缴纳个人所得税;选项E:不属于个人所得,不需要缴纳个人所得税。

5、下列各项所得,应按照“其他所得”缴纳个人所得税的有( )。【多选题】

A.个人接受好友无偿赠与房产的所得

B.个人获得由银行支付的超过国家利率的揽储奖金

C.个人在广告设计和发布过程中提供名义和形象取得的所得

D.个人取得特许权的经济补偿收入

E.企业对累积消费达到一定额度的顾客给予额外抽奖机会,个人的获奖所得

正确答案:A、B

答案解析:判断性考题。可以采用排除法。选项C:个人在广告设计、制作、发布过程中提供名义、形象而取得的所得,属于劳务报酬所得;选项D:属于特许权使用费所得;选项E:企业对累计消费达到一定额度的顾客,给予额外抽奖机会,个人的获奖所得,属于偶然所得。


下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题,供大家学习参考。

下列关于房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理的表述,不正确的是( )。

A.一般纳税人应建立台账登记土地价款的扣除情况,扣除的土地价款不得超过纳税人实际支付的土地价款
B.房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目(选择简易计税方法的房地产老项目除外),在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用也允许在计算销售额时扣除
C.房地产开发企业(包括多个房地产开发企业组成的联合体)受让土地向政府部门支付土地价款后,设立项目公司对该受让土地进行开发,同时符合规定条件的,可由项目公司按规定扣除房地产开发企业向政府部门支付的土地价款
D.计算当期允许扣除的土地价款时,“当期销售房地产项目建筑面积”和“房地产项目可供销售建筑面积”,是指计容积率地上建筑面积,包括地下车位建筑面积
答案:D
解析:
计算当期允许扣除的土地价款时,“当期销售房地产项目建筑面积”和“房地产项目可供销售建筑面积”,是指计容积率地上建筑面积,不包括地下车位建筑面积。

下列会计事项中,可能引起资本公积金额变动的有()。

A:注销库存股
B:处置采用权益法核算的长期股权投资
C:将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产
D:用盈余公积分配现金股利
E:用以权益结算的股份支付换取职工服务
答案:A,B,C,E
解析:
选项D,借记“盈余公积”,贷记“应付股利”,不会引起资本公积金额的变动。

(2017年)某金融机构为增值税一般纳税人,以1个季度为纳税期限,2019年第二季度发生下列业务:
(1)提供贷款服务取得不含税贷款利息收入1200万元,提供货币兑换服务取得不含税收入25万元。发生人员工资支出650万元。
(2)转让金融商品,卖出价10557.60万元,另发生手续费支出,取得增值税专用发票,注明金额9万元,税额0.54万元。该批金融商品买入价4536.80万元。上述卖出价与买入价均为含税价格。
(3)以自有资金对外投资,按合同约定每季度收取固定利润3000万元(含增值税)。由于被投资方资金紧张,本季度未收到应收的固定利润。
(4)购进办公设备取得增值税专用发票,注明税额68万元;为改善服务条件,2019年5月购买写字楼,取得增值税专用发票,注明税额918万元。
已知:本期取得的相关票据均符合税法规定,并在当期按照规定申报抵扣进项税额。
要求:根据上述资料,回答下列问题。
(2)业务(2)的销项税额是( )万元。

A.340.26
B.340.80
C.597.06
D.597.60
答案:B
解析:
业务(2)的销项税额=(10557.6-4 536.8)÷(1+6%)×6%=340.8(万元)。

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