2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》每日一练(2021-03-25)

发布时间：2021-03-25

2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、从税务师事务所及其注册税务方面分析，影响执业风险的因素包括（ ）。【多选题】

A.税务师的专业胜任能力

B.税务师的职业道德水平

C.税务师事务所财务内部控制制度的完善

D.税务师事务所执业质量控制程度

E.税务师事务所管理者的品行

正确答案:A、B、D

答案解析:从税务师事务所及其税务师方面产生风险的因素包括：税务师职业道德水平、税务师的专业胜任能力、税务师事务所执业质量控制程度。

2、下列个人收入，纳税人应按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税的有（ ）。【多选题】

A.张某办理内退手续后，在其他单位重新就业取得的收入

B.王某由任职单位派遣到外商投资企业担任总经理取得的收入

C.陈某为供货方介绍业务，从供货方取得的佣金

D.演员江某外地演出取得由当地主办方支付的演出费

E.供货方给予购货方业务员钱某以免收旅游费用方式奖励其境外旅游所发生的费用

正确答案:C、D、E

答案解析:选项AB应当按“工资薪金所得”计征个人所得税。

3、下列属于变更税务登记适用范围的是（ ）。【多选题】

A.改变纳税人名称或法定代表人

B.因经营地点变更而改变主管税务机关

C.改变经济性质或企业类型

D.改变注册资金

E.纳税人破产

正确答案:A、C、D

答案解析:变更税务登记的适用范围包括：（1）改变纳税人名称、法定代表人的；（2）改变住所、经营地点的（不含改变主管税务机关的）；（3）改变经济性质或企业类型的；（4）改变经营范围、经营方式的；（5）改变产权关系的；（6）改变注册资金的。其中改变主管税务机关属于注销税务登记的适用范围。

4、《增值税纳税申报表附列资料（二）》中“二、进项税额转出额”中填写的项目有（ ）。【多选题】

A.纳税检查调增进项税额

B.免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额

C.用于个人消费的进项税额

D.用于按简易征收办法征税货物的进项税额

E.红字专用发票信息表注明的进项税额

正确答案:B、C、D、E

答案解析:《增值税纳税申报表附列资料（表二）》中“二、进项税额转出额”中反映的本期进项税额转出额中包括：免税项目用；集体福利，个人消费；非正常损失；按简易征收办法征税货物用；免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额；纳税检查调减进项税额；红字专用发票信息表注明的进项税额；上期留抵税额抵减欠税；上期留抵税额退税；其他应作进项税额转出的情形。

5、根据企业所得税法的相关规定，下列业务中，应当视同销售缴纳企业所得税的有（ ）。【多选题】

A.啤酒厂将自产的啤酒无偿赞助当地政府举办的啤酒节

B.钢材厂将自产的钢材用于扩建厂房

C.北京的总公司将自产的货物移送天津的分公司用于办公使用

D.冰箱厂将自产的冰箱奖励给本厂职工

E.家电商场将外购的家电无偿赠送客户

正确答案:A、D、E

答案解析:选项BC：由于资产所有权属在形式和实质上，均没有发生改变，可作为内部处置资产，所以企业所得税不视同销售；选项ADE：货物所有权发生了转移，企业所得税应当视同销售。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
共用题干
某市一居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的空调。2010年1~11月实现销售收入7000万元，与收入相配比的销售成本4200万元(占销售收入的60%)，缴纳增值税450万元、城市维护建设税和教育费附加45万元，取得国债利息收入50万元，发生销售费用800万元，管理费用950万元(其中含业务招待费80万元)，财务费用300万元(未包括支付给关联企业借款的利息)，1~11月份实现会计利润755万元。2010年12月份发生相关业务如下：
1)12月8日销售一批空调给某大型商场，不含税价款700万元，与收入相配比的销售成本420万元;合同约定，如果商场在12月22日前付清全部款项，企业将给予商场不含税价款3%的销售折扣;12月20日商场付清了全部款项。
2)12月15日企业按成本价销售20台空调给本企业职工，共计收款2.4万元。
3)12月18日接受某公司捐赠的机器设备一台，取得该公司开具的增值税专用发票，注明价款10万元、增值税1.7万元。
4)12月购进原材料共计500万元，增值税专用发票注明进项税额85万元;取得的内河运输发票注明运输费用20万元。
5)12月25日通过公益性社会团体向某山区小学捐款60万元，取得公益性社会团体开具的合法票据。
6)12月28日对库存原材料盘存，发现以前月份购进的原材料由于保管不善发生损失，金额为42.79万元(其中含运输费成本金额2.79万元)。
7)12月30日转让2年前投资的股权取得收入150万元，该股权的投资成本为100万元。
8)12月31日归还关联企业一年期借款本金1200万元，另支付利息费用90万元(注：关联企业对该居民企业的权益性投资额为480万元，且实际税负低于该居民企业，同期银行贷款年利率为5.8%)。
9)12月份共计发生销售费用90万元、管理费用300万元(其中含业务招待费10万元)。根据上述资料，回答下列问题：

计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费和公益性捐赠合计调整金额是( )万元。
A:53.64
B:53.72
C:54.04
D:54.74
答案：A
解析：
1.12月份该企业应缴纳增值税=700×17%+2.4÷60%×17%-(1.7+85+20×7%-40×17%-2.79÷0.93×7%)=38.59(万元)，12月份该企业应缴纳城建税及教育费附加=38.318×(7%+3%)=3.86(万元)。
2.增值税款不可直接在企业所得税前扣除;公益性捐赠款项在限额范围内可在企业所得税前扣除。
3.以成本价销售空调会计利润计为0，但这部分却要按照视同销售计算所得税。12月28日对库存原材料盘存，发现以前月份购进的原材料由于保管不善发生损失，金额为42.79万元(其中含运输费成本金额2.79万元)。增值税进项转出应该增加营业外支出，营业外支出=(42.79-2.79)×0.17+(2.79/1-7%)×7%=7.01(万元)。2010年度该企业实现的会计利润总额=755+700-420-700×3%+11.7-60-42.79+150-100-90-90-300-3.86-7.01=482.04(万元)。
4.业务招待费可抵扣限额=(7000+700+4)×5‰=38.52(万元)<(80+10)×60%=54(万元)，故业务招待费应调增=90-38.52=51.48(万元)。公益性捐赠可抵扣限额=482.04×12%=57.84(万元)，故公益性捐赠应调增=60-57.84=2.16(万元)，业务招待费和公益性捐赠合计调整金额=51.48+2.16=53.64(万元)。
5.企业从关联企业接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息费用，不得在计算应纳税所得额时扣除。其中其他企业该比例为2:1，则关联企业利息费用可扣除限额=480×2×5.8%=55.68(万元)，应调增金额=90-55.68=34.32(万元)。
6.企业应缴纳企业所得税=(482.04+53.64+34.32-50+2.4/0.6-2.4)×25%=130.40(万元)。
企业利用免抵退税方法计算增值税时，免抵退计算的可退税限额计入的科目是（　）。

A.应交税费——应交增值税（出口退税）
B.应交税费——应交增值税（进项税额）
C.应交税费——应交增值税（销项税额）
D.应交税费——未交增值税
答案：A
解析：
“应交税费——应交增值税（出口退税）”核算的是免抵退计算的可以退税的最大限额。
某市某医疗用品公司为增值税一般纳税人，2013年12月发生如下业务：
（1）从农民手中收购一批棉花，收购凭证上注明价款60万元，支付运费取得增值税专用发票注明价款2万元，支付装卸搬运费取得增值税专用发票注明价款1万元。
（2）为生产免税医疗用具购入石棉40吨（未缴纳资源税），取得增值税专用发票注明价款20万元，支付运费1.5万元，并取得小规模纳税人到税务机关代开的增值税专用发票，当月领用石棉30吨，石棉的资源税税率为2元/吨。
（3）进口一套PM2.5检测仪器，成交价格为9万美元，境外运费及保险费1万美元，人民币对美元的汇率为6.3：1，该仪器的关税税率为10%。
（4）购进一辆商务车，取得的增值税专用发票注明价款25万元；将一辆旧卡车对外出售，含税价12万元，该卡车于2010年购进，购进价20万元，并全额抵扣了进项税。
（5）为进行产品推广，与广告公司签订合同，约定广告设计费5万元。广告发布费50万元，当月支付全部款项并取得增值税专用发票。
（6）以预收货款方式销售一批A型防尘口罩，不含税价0.4万元/箱，当月预收价款600万元，因口罩需求量大，货源紧张，当月只发出800箱，并就发出货物开具了增值税专用发票。
（7）将一台旧设备捐赠给当地基层医疗卫生机构，该设备系2009年购进，购进时不含税价100万元，并全额抵扣了进项税，该设备已提折旧40万元，未计提减值准备，账面价值为60万元，无同类设备市场价。
（8）将自产10箱A型防尘口罩作为福利发放给公司员工，将20箱新研制的B型口罩通过市政府无偿捐赠给当地小学，B型口罩的生产成本为0.5万元/箱，成本利润率10%，无同类产品的市场销售价格。
假定本月取得的相关票据均在本月认证并抵扣。
根据上述资料，回答下列问题：

该公司进口检测仪器在进口环节应缴纳的税金为（ ）万元。

A.20.18
B.18.18
C.19.64
D.18.08
答案：D
解析：
该公司进口检测仪器应缴纳的进口关税=（9+1）×6.3×10%=6.3（万元）；进口检测仪器应缴纳的增值税=（9+1）×6.3×（1+10%）×17%=11.78（万元），进口环节应缴纳的税金=6.3+11.78=18.08（万元）。

【知识点】 其他

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