2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》每日一练(2021-11-27)

发布时间：2021-11-27

2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，专业从事进料加工业务，按实耗法计算，核销上年度进料加工业务时确定的实际分配率为30%，出口货物的征税率为13%，退税率为10%。2019年8月有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额26万元通过认证。上期末留抵税额6万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款113万元存入银行。本月进料加工出口货物离岸价折合人民币210万元。该企业当月的增值税免抵税额为（ ）万元。【单选题】

A.17.12

B.1.52

C.2.52

D.0.11

正确答案:D

答案解析:免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额×（出口货物征税率-出口货物退税率）=210×30%×（13%-10%）=1.89（万元）免抵退税不得免征和抵扣税额=210×（13%-10%）-1.89=4.41（万元）当期应纳税额=100×13%-（26-4.41）-6=-14.59（万元）免抵退税额抵减额=210×30%×10%=6.3（万元）出口货物免抵退税额=210×10%-6.3=14.7（万元）企业当月的应退税额=14.59（万元）该企业当月的增值税免抵税额=14.7-14.59=0.11（万元）

2、以下关于纳税申报的说法中，正确的有（ ）。【多选题】

A.实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以不进行纳税申报，直接按照核定的税款缴纳

B.扣缴义务人在规定的期限内报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难的，可以在规定的时间内向税务机关提出书面延期申请，但是纳税人不得申请延期纳税申报

C.扣缴义务人办理了延期纳税申报的，应当在申报期限内先预缴税款

D.纳税人享受定期减税、免税待遇的，在减税、免税期限内应当按照规定办理纳税申报

E.纳税人当期没有销售货物、提供劳务，没有取得应税所得的，应当在规定的时间进行纳税申报

正确答案:C、D、E

答案解析:纳税申报的具体要求：（1）纳税人、扣缴义务人，不论当期是否发生纳税义务，除经税务机关批准外，均应按规定办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。（2）实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。（3）纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。（4）纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。经核准延期办理前款规定的申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。

3、税务师在对企业的增值税情况进行审核时，应该关注的视同销售行为有（ ）。【多选题】

A.啤酒厂将自产的啤酒用于职工年终福利

B.机械厂将自产的机器设备用于对外投资

C.面粉厂将外购的面粉用于了本企业职工食堂

D.食品厂将收购的原奶捐给了附近的养老院

E.体育场将外购的体育器材抵偿了银行借款

正确答案:A、B、D

答案解析:选项C属于外购货物用于集体福利，应该是进项税额不得抵扣；选项E属于外购货物抵偿债务，应该属于特殊销售行为，并不是视同销售行为。

4、对于土地增值税纳税申报表的理解，下列说法不正确的有（ ）。【多选题】

A.表中各主要项目内容应根据土地增值税的基本计税单位计算填报

B.同时转让两个或两个以上计税单位的，可以在一份申报表中填报

C.房地产企业兼有免税和征税项目单位的，应当分别填报

D.房地产开发费用，利息单独扣除的，按取得土地使用权所支付的价款和房地产开发成本合计数的10%以内计算扣除

E.房地产企业销售商品房缴纳的印花税不填报在“与转让房地产有关的税金”中

正确答案:B、D

答案解析:同时转让两个或两个以上计税单位的，应按每一个基本计税单位填报一份申报表的原则操作，选项B是错误的；房地产开发费用，利息单独计算扣除的，按取得土地使用权所支付的价款和房地产开发成本合计数的5%以内计算扣除；利息不允许单独计算扣除的，在合计数10%以内计算扣除，选项D是错误的。

5、下列各项收入，免征企业所得税的是（ ）。【单选题】

A.转让国债取得的转让收入

B.非营利组织免税收入孳生的银行存款利息

C.国际金融组织向居民企业提供一般贷款的利息收入

D.企业种植观赏性植物

正确答案:B

答案解析:选项AC要计征企业所得税的。国债利息收入免税，但转让所得不免税。选项D减半征收企业所得税。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
企业按期计提车船税时，下列分录正确的是()o

答案：B
解析：
税金及附加科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费。应交税费核算增值税、消费税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等。
根据消费税的有关规定，下列应税消费品中，实行从价定率计征消费税办法的是（ ）。

A.黄酒
B.啤酒
C.其他酒
D.成品油
答案：C
解析：
选项ABD：实行从量定额计征消费税办法。
根据《行政许可法》，下列关于行政许可期限或者费用制度的表述中，正确的有（　）。

A.行政机关提供申请书格式文本，不得收费
B.听证、招标、拍卖所需时间不应计算在规定的期限内
C.行政机关对行政许可事项进行监督检查，可以依照法律、法规、规章设定并公布的项目和标准收取费用
D.行政机关应自受理申请之日起30日内作出行政许可决定，特殊情况下可以延长，但是延长不得超过30日
E.行政机关实施许可原则上不得收取任何费用，但是，法律、行政法规、地方性法规另有规定的，可依照其规定执行
答案：A,B
解析：
本题考核行政许可的期限、费用制度。
　　（1）行政机关实施行政许可以及对行政许可事项进行监督检查，不得收取任何费用。但是，法律、行政法规另有规定的，依照其规定。这里是不包括“规章”和“地方性法规”的。所以选项C、E错误。
　　（2）行政机关应当自受理行政许可申请之日起20日内作出行政许可决定，20日内不能作出决定的，经本机关负责人批准，可以延长10日，并应当将延长期限的理由告知申请人，但是，法律、法规另有规定的除外。所以选项D错误。
关于转让旧房及建筑物土地增值税扣除项目的税务处理，下列说法正确的是（　）。

A.出售旧房或建筑物的，首选按评估机构评定的价格计算扣除项目的金额
B.因计算纳税需要对房地产进行评估的，其支付的评估费用不得扣除
C.凡不能取得评估价格的，按购房发票所载金额计算扣除项目金额
D.不能取得评估价，也不能提供购房发票，实行定额征收
答案：C
解析：
选项A，无首选扣除的规定；选项B，评估费可以扣除；选项D，实行核定征收。

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