2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》每日一练(2021-10-07)

发布时间：2021-10-07

2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、关于税收筹划方法的实际应用，以下筹划方案正确的是（ ）。【单选题】

A.北京市甲企业为了扩大销售渠道，在上海设立了一家非独立核算的分公司，希望通过在机构间转移货物用于销售来达到延期缴纳增值税的目的

B.乙创业投资企业投资于一家上市高新技术企业满2年，希望通过投资减少本企业的应纳税所得额

C.天津市丙企业为了达到通过弥补亏损，减少应纳企业所得税的目的，兼并了一家亏损企业（适用特殊性税务处理方法）

D.山东省青岛市丁企业准备上市，于是将企业的经济性质由有限责任公司转为了股份有限公司

正确答案:C

答案解析:选项A：不在同一县（市）但实行统一核算的两个以上分支机构之间进行货物转移用于销售，应当作视同销售处理计算增值税，所以选项A不能达到延期缴纳增值税的目的；选项B：创业投资企业投资上市高新技术企业，没有税收优惠待遇；选项D：属于上市公司规定，与税收筹划不相关。

2、下列行政复议情形中，可以中止行政复议的有（ ）。【多选题】

A.作为申请人的公民死亡，没有近亲属，或者其近亲属放弃行政复议权利的

B.作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的

C.作为申请人的公民丧失参加行政复议的能力，尚未确定法定代理人参加行政复议的

D.作为申请人的公民下落不明或者被宣告失踪的

E.作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的

正确答案:B、C、D

答案解析:选项AE均属于终止行政复议的情形。

3、下列各项中，按“个体工商户的生产、经营所得”税目缴纳个人所得税的是（ ）。【单选题】

A.个人独资企业的投资者以企业资金进行个人消费

B.股份制企业的个人投资者以企业资金为家庭成员购买汽车

C.股份制企业的个人投资者以该企业的资金进行个人消费

D.纳税年度内股份制企业的个人投资者从该企业借款，在该企业纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的

正确答案:A

答案解析:选项BCD：按“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税。

4、税务师根据新企业所得税法对企业的固定资产折旧费进行审核时，下面固定资产可以提取折旧在税前扣除的是（ ）。【单选题】

A.经营租赁方式租出的固定资产

B.以融资租赁方式租出的固定资产

C.未使用的固定资产（机器设备）

D.单独估价作为固定资产入账的土地

正确答案:A

答案解析:按新企业所得税法的规定下列固定资产不得计算折旧扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；以经营租赁方式租入的固定资产；以融资租赁方式租出的固定资产；已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；与经营活动无关的固定资产；单独估价作为固定资产人账的土地；其他不得计算折旧扣除的固定资产。

5、下列房产免征或暂免征收房产税的有（ ）。【多选题】

A.老年服务机构自用的房产

B.大修停用三个月以内的房产

C.军队自用的房产

D.房管部门向居民出租的公有住房

E.实行差额预算管理的事业单位自用的房产

正确答案:A、C、D、E

答案解析:选项B：纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税，免征税额由纳税人在申报缴纳房产税时自行计算扣除，并在申报表附表或备注栏中作相应说明。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
某市甲企业为一般纳税人，2018年发生如下业务：?
（1）2018年6月租入办公楼一栋，当月预付一年含税租金132万元，已取得增值税专用发票并与当月认证抵扣。2018年11月份因办公楼质量问题停止租赁，收到退回的剩余部分含税租金66万元同时收到出租方乙公司开具的增值税红字专用发票。?
（2）2018年5月，购进一批原材料用于生产经营，购进时取得增值税专用发票上注明的金额为20万元，增值税额为3.2万元。当月已经认证并进行了进项税额抵扣。?
2018年6月该批采购的生产用原材料改变用途全部用于新建厂房，本次支付新建厂房装修费用，取得增值税专用发票上注明金额为24万元，增值税额为2.4万元。?
问题：
<1>、2018年6月份支付租金的进项税额应如何抵扣？金额为多少？?
<2>、退租该项业务应如何开具红字增值税专用发票？该企业收到红字增值税专用发票时进项税额应如何处理？
<3>、2018年6月份原采购的生产用材料改变用途全部用于新建厂房，改变用途后进项税额如何处理？?
<4>、2018年6月份支付新建厂房装修费用的进项税额应如何抵扣？金额为多少？

答案：
解析：
【1】 支付的租金取得的增值税专用发票，其对应的进项税额可以全额抵扣。支付租金可以抵扣的进项税额＝132÷（1＋10％）×10％＝12（万元）。
【2】 甲企业取得增值税专用发票已用于申报抵扣，应当由甲企业在增值税发票管理新系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，在填开《开具红字增值税专用发票信息表》时不填写相对应的蓝字增值税专用发票信息。
甲企业收到红字增值税专用发票时应作进项税额转出，转出的进项税额＝66÷（1＋10％）×10％＝6（万元）。
【3】 购进时已全额抵扣进项税额的原材料，转用于新建厂房，其已抵扣进项税额的40％部分（3.2×40％＝1.28万元），应于2018年6月从进项税额中扣减，计入待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。
【4】 2018年6月支付新建厂房装修费用的进项税额分2年从销项税额中抵扣。取得抵扣凭证的当期抵扣60％，金额为2.4×60％＝1.44（万元）；剩余的40％，金额为2.4×40％＝0.96（万元），可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。
骑车爱好者甲因一次交通意外致右腿重度伤残，无法再从事骑行活动，遂有意出售其两辆名牌山地车。6月5日，甲在其“骑友微信群”中发信息:“本人有黑色、红色两辆九成新山地车出售，欢迎垂询。”甲还在此条信息下面上传了两辆山地车的图片。骑友乙于6月6日在微信群中向甲询价，甲当即在微信群中回复:“两辆车均卖700()元”。乙觉得有些贵，犹豫两天后，于6月8日私信甲:“若500()元，我就买一辆。”6月9日，甲微信回复乙:“这样吧，我们各让一步，6000元，不能再低了。”乙于6月10日微信回复甲:“好吧，就6000元。至于买哪个颜色的，我再考虑考虑，15日之前告知你。”甲当即表示同意，但要求乙支付200（）元定金。6月11日，乙向甲微信转账1500元作为定金，甲即刻微信收款1500元。
6月12日，骑友丙私信甲称:“我参加6月13日的骑行活动，借你的山地车应急用一下，活动一结束就还给你。”甲微信回复丙同意出借。6月13日清早，丙到甲家将黑色山地车骑走。当日，丁驾驶货车闯红灯将丙撞伤，丙所骑山地车被货车辗轧致报废。
6月14日，甲私信乙称:“我不想卖红色山地车了，想留作纪念。”乙表示理解，但双方就定金返还数额主张不一，遂引起纠纷。
请根据案情，回答下列问题:
本案中，甲、乙基于合同所提出的下列主张中，能获得法律支持的有()。

A.甲主张仅向乙返还1500元

B.乙主张甲返还300()元

C.甲以乙未足额交付定金为由，主张乙承担违约责任

D.乙主张甲返还2700元

E.甲主张仅向乙返还2400元
答案：D
解析：
(1)定金属于实践合同，自交付定金时发生法律效力;定金不能超过合同标的额的20%，超过的部分不发生定金效力;故本题中有效定金为6000元X20%= 1200元。(2)收受定金一方 未按约定履行合同的，应双倍返还定金，故甲应向乙返还1200元的2倍，即为2400元，同时应返还不发生定金效力的部分款项300元，合计返还2700元。
下列属于法人居民身份的一般判定标准的有（ ）。

A.注册地标准
B.总机构所在地标准
C.控股权标准
D.主要营业活动所在地标准
E.登记注册标准
答案：A,B,C,D
解析：
法人居民身份的一般判定标准包括：注册地标准、实际管理机构与控制中心所在地标准、总机构所在地标准、控股权标准、主要营业活动所在地标准。
下列关于借款费用资本化的表述中，错误的有（ ）。

A.企业因与施工方发生质量纠纷，致使工程停工5个月，则借款费用应该暂停资本化
B.某项工程建造到一定阶段必须暂停下来进行质量检查，且检查时间累计为4个月，则借款费用应该暂停资本化
C.企业购建的符合资本化条件的资产与设计要求基本相符，虽然还有极个别不相符的地方，但不影响其正常使用，此时借款费用不能停止资本化
D.在购建一项固定资产的过程中，某部分固定资产已经达到预定可使用状态，即使该部分固定资产可供独立使用，但仍需待整体完工后才停止借款费用资本化
E.工程建造过程中，非正常中断连续超过3个月，此时应该暂停借款费用资本化
答案：B,C,D
解析：
选项B，属于正常中断，所以不需要暂停资本化；选项CD，购建或者生产符合资本化条件的资产已经达到预定可使用或可销售状态，应该停止资本化。

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