2021年中级会计职称考试《经济法》章节练习(2021-04-16)

发布时间：2021-04-16

2021年中级会计职称考试《经济法》考试共59题，分为单选题和多选题和判断题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第六章 增值税法律制度5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、根据增值税法律制度的规定,下列各项业务的处理方法中,不正确的有()。【多选题】

A.纳税人销售货物或提供应税劳务,采用价税合并定价并合并收取的,以不含增值税的销售额为计税销售额

B.纳税人以价格折扣方式销售货物,不论折扣额是否在同一张发票上注明,均以扣除折扣额以后的销售额为计税销售额

C.纳税人采取以旧换新方式销售货物,以扣除旧货物折价款以后的销售额为计税销售额

D.纳税人采取以物易物方式销售货物,购销双方均应作购销处理,以各自发出的货物核算计税销售额并计算销项税额,以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额

正确答案:B、C

答案解析:本题考核点是增值税特殊的计税方法。根据规定,纳税人以价格折扣方式销售货物,折扣额在同一张发票上注明,以扣除折扣额以后的销售额为计税销售额,如果未在同一张发票上注明,不得扣除折扣额,因此选项B错误;纳税人采取以旧换新方式销售货物,应按新货物的同期销售价格确定销售额,不得扣减旧货物的收购价格(金银首饰除外),因此选项C的说法错误。

2、按现行增值税规定,下列纳税人中,可以作为增值税一般纳税人的是()。【单选题】

A.选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位

B.年销售额在80万元以上的商业企业

C.年应税销售额未超过小规模纳税人标准的非企业性单位

D.个体经营者以外的其他个人

正确答案:B

答案解析:本题考核点是一般纳税人的认定。年应税销售额未超过小规模纳税人标准的非企业性单位和个体经营者以外的其他个人,不得认定为一般纳税人。

3、纳税人购进货物或者接受应税劳务,以下经济业务可以作为进项税额抵扣的有()。【多选题】

A.某电脑公司从美国进口整机一批,向海关缴纳的进口环节的增值税

B.某商场购进电视机,用于奖励内部员工

C.某建筑施工企业从水泥厂购进水泥一批,用于建筑施工

D.某茶叶厂从茶农手中收购经过茶农烘干处理的茶叶一批

正确答案:A、D

答案解析:本题考核增值税进项税额抵扣。进口环节向海关缴纳的增值税本身属于进项税,选项A是可以抵扣的;选项B,外购货物用于非应税项目,其进项税不得抵扣;选项C,建筑施工企业是营业税的纳税人,购进的货物用于建筑施工(非应税项目),进项税不能抵扣。

4、纳税人有价格明显偏低并无正当理由或者有视同销售售货物行为而无销额者,首先确定销售额的方式是()。【单选题】

A.按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定

B.按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定

C.按组成计税价格确定

D.按纳税人最近时期同类货物的最高销售价格确定

正确答案:A

答案解析:本题考核点是核定价格的顺序。纳税人有价格明显偏低并无正当理由或者有视同销售货物行为而无销售额者,按下列顺序确定销售额:(1)按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;(2)按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;(3)按组成计税价格确定。

5、某电脑公司(增值税一般纳税人)2009年10月销售给某商场100台电脑,不含税价为每台5000元,并开具增值税专用发票,双方议定由电脑公司送货上门,商场支付运输费2000元(电脑公司开具普通发票)。当月电脑公司准予抵扣的进项税额为65000元。电脑公司当月应纳增值税为()。【单选题】

A.7649.57元

B.20000元

C.20290.60元

D.20340元

正确答案:C

答案解析:本题考核点是混合销售行为应纳增值税税款的计算。增值税纳税人的混合销售行为,应将货物的销售额和非应税劳务额合并计征增值税(提示:非应税劳务额应视为含税收入,在征税时应换算成不含税收入再并入销售额计征)。应纳增值税=[5000×100+2000÷(1+17%)]×17%-65000=20290.60(元)

下面小编为大家准备了 中级会计职称 的相关考题，供大家学习参考。

企业发放的股利只能来源于企业当期利润或留存收益。( )

A．正确

B．错误

正确答案：B
解析：当企业当年没有利润时可以用公积金或未分配利润分配股利，但是要满足相应的规定：分配比率不得超过6%，同时分配后的留存收益不得低于注册资本的25%。

下列法的形式中，属于国家的根本大法、具有最高法律效力的是()。

A．中华人民共和国全国人民代表大会组织法

B．中华人民共和国立法法

C．中华人民共和国宪法

D．中华人民共和国刑法

正确答案：C

甲公司是股份有限公司，注册资本2亿元，累计提取法定公积金的余额5 000万元。2002年度税后利润为3 000万元，该公司当年应当提取的法定公积金数额为( )万元。

A．150

B．200

C．300

D．500

正确答案：C

大华公司系20×6年末成立的股份有限公司(下称“大华公司”)，大华公司对所得税采用资产负债表债务法核算，假定适用的所得税税率为25%，计提的各项资产减值准备均会产生暂时性差异，当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在3年内转回。每年按净利润的15%计提盈余公积。

(1)大华公司20×6年12月购入生产设备，原价为6 000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零。采用直线法计提折旧。20×7年年末，大华公司对该项生产设备进行的减值测试表明，其可收回金额为4 500万元。20×8年年来，大华公司对该项生产设备进行的减值测试表明，其可收回金额仍为4 500万元。20×8年度上述生产设备生产的A产品全部对外销售；A产品年初、年末的在产品成本均为零(假定上述生产设备只用于生产A产品)，大华公司对该固定资产采用的折旧方法、预计使用年限等均与税法一致。假定经过上述减值测试后，该设备的预计使用年限、预计净残值等均不变。

(2)大华公司于20×7年末对某项管理用固定资产进行减值测试，其可收回金额为3 500万元，预计尚可使用年限4年，净残值为零。该固定资产的原价为4 800万元，已提折旧960万元，原预计使用年限5年，按直线法计提折旧，预计净残值为零。但大华公司20×7年末仅计提了200万元的固定资产减值准备。大华公司20×8年初发现该差错并予以更正。大华公司对该固定资产采用的折旧方法、预计使用年限等均与税法一致。

(3)大华公司20×7年1月购入一项专利权，实际成本为3 000万元，预计使用年限为6年(与税法规定相同)。20×7年末，市场上出现新的专利且新专利所生产的产品更受消费者青睐，对大华公司按其购入的专利生产的产品的销售产生重大不利影响，经减值测试表明其可收回金额为2 000万元。20×8年大华公司经市场调查发现，市场上用新专利生产的产品不稳定而部分客户仍然喜爱用大华公司生产的产品，原估计的该项专利的可收回金额有部分转回，于20×8年末测试可收回金额为2 200万元。

(4)20×8年末，存货总成本为7 000万元，其中，完工A产品为10 000台，单位成本为0.6万元，库存原材料总成本为1 000万元。完工A产品中有8 000台订有不可撤销的销售合同。20×8年末，该公司不可撤销的销售合同确定的每台销售价格为0．75万元，其余A产品每台销售价格为0.5万元；估计销售每台A产品将发生销售费用及税金为0.1万元。由于产品更新速度加快，市场需求变化较大，大华公司计划自20×9年1月起生产性能更好的B产品，因此，大华公司拟将库存原材料全部出售。经过合理估计，该库存原材料的市场价格总额为1 200万元，有关销售费用和税金总额为100万元。

(5)大华公司20×8年度实现利润总额12 000万元，其中国债利息收入为50万元；转回的坏账准备105万元，其中5万元已从20 ×7年度的应纳税所得额中扣除；实际发生的业务招待费110万元，按税法规定允许抵扣的金额为60万元。除本题所列事项外，无其他纳税调整事项。

要求：(答案中金额单位用万元表示)

(1)计算大华公司20×8年度应计提的生产设备折旧和应计提的固定资产减值准备；

(2)对大华公司管理用固定资产计提减值准备的差错予以更正，并计算20×8年管理用固定资产的折旧额；

(3)计算大华公司20×8年度专利权的摊销额和应计提的无形资产减值准备；

(4)计算大华公司20 × 8年度库存A产品和库存原材料的年末账面价值及应计提的存货跌价准备，并编制相关会计分录；

(5)分别计算20×8年度上述暂时性差异所产生的所得税影响金额；

(6)计算20×8年度的所得税费用和应交的所得税，并编制有关会计分录。

正确答案：
(1)大华公司20×7年应计提的减值准备=(6 000—6 000/10)—4 500=900(万元)
大华公司20×8年度生产设备应计提的折旧额=4 500÷9=500(万元)
20×8年末该项生产设备的账面价值=6 000—(600+500)—900=4 000(万元)
该项固定资产的可收回金额为4 500万元，高于账面价值，不需补提减值准备，原计提的固定资产减值准备也不得转回。所以，20×8年应该计提的减值准备为0。
(2)应更正少计提的固定资产减值准备=4 800—960—3 500—200=140(万元)
借：以前年度损益调整 105
    递延所得税资产 35
  贷：固定资产减值准备 140
借：利润分配—未分配利润105
  贷：以前年度损益调整 105
借：盈余公积—法定盈余公积 15.75
  贷：利润分配—未分配利润 15.75
20×8年该管理用固定资产应计提折旧=3 500÷4=875(万元)
(3)因为2007年未计提减值准备前的账面价值=3 000—3 000/6=2 500(万元)，而可收回金额为2 000万元，所以，2007年末的账面价值为2 000万元。
20 ×8年专利权的摊销额=2 000÷5=400(万元)
20×8年末专利权的账面价值=3 000—(500+400)—500(20×7年末计提的无形资产减值准备)=1 600(万元)
20×8年末该项专利权的可收回金额为2 200万元，高于账面价值，不需补提减值准备，原已计提的无形资产减值准备也不得转回。
(4)①有合同约定的库存A产品的可变现净值=0.75 × 8 000—0.1×8 000=5 200(万元)
有合同约定的库存A产品的成本=0.6×8 000=4 800(万元)
有合同约定的库存A产品的可变现净值>有合同约定的库存A产品的成本，有合同约定的库
存A产品未发生减值，其账面价值应为4 800万元。
②没有合同约定的库存A产品的可变现净值=0.5 ×2 000—0.1×2 000=800(万元)没有合同约定的库存A产品的成本=0.6×2 000=1 200(万元)
没有合同约定的库存A产品的可变现净值<没有合同约定的库存A产品的成本，没有合同约定的库存A产品发生减值，应计提存货跌价准备=1 200—800=400(万元)，其账面价值应为800万元。
借：资产减值损失400
  贷：存货跌价准备400
库存A产品年末账面价值=6 000—400=5 600(万元)或=4 800+800=5 600(万元)。
③库存原材料的可变现净值 =1 200—100=1 100(万元)
库存原材料的成本=1 000(万元)
库存原材料的成本<库存原材料的可变现净值，
库存原材料未发生减值
库存原材料的年末账面价值为1 000万元。
(5)①20×8年度大华公司计提的生产设备的折旧金额=4 500÷9=500(万元)按税法规定20×8年应计提的生产设备的折旧额=6 000÷10=600(万元)
该项固定资产20×7年末的账面价值=6 000—600—900=4 500(万元)
计税基础=6 000—600=5 400(万元)
所以20×7年末产生可抵扣暂时性差异为900万元。
20×8年末该固定资产的账面价值=4 500—4 500÷9=4 000(万元)，计税基础=6 000—600×2=4 800(万元)，应有的可抵扣暂时性差异余额为800万元，所以20×8年应转回可抵扣暂时性差异=900—800=100(万元)，计入递延所得税资产科目的金额(贷方)=100×25%=25(万元)。
②20×7年末该管理用固定资产账面价值=3 500万元，其计税基础=4 800—960=3 840(万元)产生可抵扣暂时性差异340万元，到20×8年年末该固定资产账面价值=3 500—3 500÷4=2 625(万元)，其计税基础=3 840—960=2 880(万元)，20×8年年末累计的可抵扣暂时性差异为255万元，所以20 ×8年应转回可抵扣暂时性差异=340—255=85(万元)。计入递延所得税资产科目的金额(贷方)=85 × 25%=21.25(万元)。
③20×7年年末该专利权的账面价值为2 000万元，其计税基础=3 000—500=2 500(万元)。产生的可抵扣暂时性差异为500万元；20×8年年末该专利权的账面价值=2 000—2 000÷5=1 600(万元)，其计税基础=3 000—500×2=2 000(万元)，累计应有的可抵扣暂时性差异=2 000—1 600=400(万元)，所以20 ×8年应转回的可抵扣暂时性差异=500—400=100(万元)，
计人递延所得税资产科目的金额(贷方)=100×25%=25(万元)。
④计提的存货跌价准备所产生的可抵扣暂时性差异的所得税影响金额(借方)=400 × 25%=100(万元)。
⑤转回坏账准备所转回的可抵扣暂时性差异的所得税影响金额(贷方)=(105—5)×25%=100×25%=25(万元)
递延所得税资产减少=25+21.25+25—100+25=—3.75(万元)(负号表示增加)
(6)大华公司20 ×8年度应交所得税=[12 000—50+(110—60) —100—85—100+400—(105—5)]×25%=12 015×25%=3 003.75(万元)
大华公司20×8年度所得税费用=—3.75+3 003.75=3 000(万元)
借：所得税费用 3 000
    递延所得税资产 3.75
  贷：应交税费一应交所得税 3 003.75

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