2021年注册会计师考试《审计》历年真题(2021-10-19)

发布时间：2021-10-19

2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、在实施进一步审计程序后,如果B注册会计师认为某项交易不存在重大错报,而实际上该项交易存在重大错报,这种风险是()。【单选题】

A.抽样风险

B.非抽样风险

C.检查风险

D.重大错报风险

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是“检查风险的定义”,检查风险是指某一认定存在错报,该错报单独或连同其他错报是重大的,但注册会计师未能发现这种错报的可能性。本题题干部分问的是进一步审计程序,没有谈到审计抽样,因此选项A和B不恰当;重大错报风险是注册会计师审计前被审计单位财务报表已存在的风险,不是注册会计师实施进一步审计程序后判断的问题,选项C正确。

2、在完成最终审计档案的归整工作后,注册会计师不得修改或增加审计工作底稿。()【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“审计工作底稿的内容”,一般情况下,在审计报告归档之后不需要对审计工作底稿进行修改或增加。注册会计师发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形主要有以下两种:①注册会计师已实施了必要的审计程序,取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论,但审计工作底稿的记录不够充分;②审计报告日后,发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序,或导致注册会计师得出新的结论。例外情况主要是指审计报告日后发现与已审计财务信息相关,且在审计报告日已经存在的事实,该事实如果被注册会计师在审计报告日前获知,可能影响审计报告。所以本题表述错误。

3、对于一项自动化的应用控制,注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效的审计证据,作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据。()【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“自动化控制一贯性特点对审计工作的影响”,对于一项自动化的应用控制,由于信息技术处理过程的内在一贯性,注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制(特别是对系统变动的控制)运行有效性的审计证据,作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据。所以本题表述正确。

4、下列各项中,D注册会计师可以在验资报告说明段中予以说明的情形有()。【多选题】

A.D注册会计师与丁公司在注册资本及实收资本的确认方面存在异议

B.丁公司由于严重亏损而导致增资前的净资产小于注册资本及实收资本

C.丁公司及其出资者未按国家有关规定对出资的实物财产进行资产评估或价值鉴定

D.丁公司尚未对本次注册资本的实收情况作出相关会计处理

正确答案:A、B、D

答案解析:本题考查的知识点是“验资报告说明段中反映的内容”,注册会计师认为应当说明的其他重要事项包括:①注册会计师与被审验单位在注册资本及实收资本的确认方面存在异议。本准则第二十八条规定,如果在注册资本及实收费本的确认方面与被审验单位存在异议,且无法协商一致,注册会计师应当在验资报告说明段中清晰地反映有关事项及其差异和理由。②已设立公司尚未对注册资本的实收情况或注册资本及实收资本的变更情况作出相关会计处理。③被审验单位由于严重亏损而导致增资前的净资产小于注册资本及实收资本。④验资截止日至验资报告日期间注册会计师发现的影响审验结论的重大事项。⑤注册会计师发现的前期出资不实的情况以及明显的抽逃出资迹象;⑥其他事项。所以选项ABD均为正确答案。

5、在确定进一步审计程序的时间时,A注册会计师应当考虑的主要因素有()。【多选题】

A.评估的认定层次重大错报风险

B.审计意见的类型

C.错报风险的性质

D.审计证据适用的期间或进点

正确答案:A、C、D

答案解析:本题考查的知识点是“进一步审计程序的时间选择考虑的因素”,注册会计师在确定何时实施审计程序时应当考虑的几项重要因素:①控制环境。②何时能得到相关信息。③错报风险的性质。④审计证据适用的期间或时点。注册会计师应当针对其评估的认定层次重大错报风险来设计将要实施的进一步审计程序的性质、时间和范围,故选项A正确;同时,注册会计师还要考虑错报风险的性质和审计证据适用的期间或试点,故选项C和D正确。

6、如果发现含有已审计财务报表的文件中的其他信息与已审计财务报表存在重大不一致,需要修改其他信息而被审计单位拒绝修改,注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告。()【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“其他信息与财务报表信息的重大不一致的情况下应该采取的措施”。如果审计报告已经提交,是无法直接修改审计报告意见类型的。所以本题表述错误。

7、下列与现金业务有关的职责可以不分离的是()。【单选题】

A.现金支付的审批与执行

B.现金保管与现金日记账的记录

C.现金的会计记录与审计监督

D.现金保管与现金总分类账的记录

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“不相容职务相互分离”,在选项A中,审批和执行属于不相容职务;选项B中,现金的保管和现金日记账的登记,属于相容职务,在实务中企业出纳往往也是兼顾两者的工作;选项C中,会计执行和审计监督是不相容的职务;选项D中,现金保管和现金总账的登记工作应该相分离,总账与日记账之间存在互相核对的作用,所以不能够由同一个人担任。所以选项B正确。

8、如果在承接业务后出现下列情形,A注册会计师不得变更业务类型的是()。【单选题】

A.甲公司计划将K公司改制上市,要求将该项业务变更为财务报表审计业务

B.甲公司对该项业务的性质存在误解,要求将该项业务变更为代编简要财务报表业务

C.审阅发现K公司财务报表存在重大错报,K公司要求将该项业务变更为对财务信息执行商定程序业务

D.审阅发现K公司财务报表存在因舞弊导致的重大错误,甲公司要求将该项业务变更为财务报表审计业务,以查清可能存在的其他舞弊行为

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是“鉴证业务的变更”,鉴证业务的变更有三种原因:业务环境变化影响到预期使用者的需求;预期使用者对该项业务的性质存在误解;业务范围存在限制。其中第3个属于不合理的理由,选项C属于不恰当的变更理由,注册会计师不能够同意变更。注册会计师在年报审阅中发现财务报表存在重大错报时应当实施追加的或者更为广泛的程序,而不能因此作为变更业务的理由,因为这样由审阅业务变更为对财务信息执行商定程序业务不能满足预期使用者对财务报表的信息需求。

9、C注册会计师没有义务实施的程序是()。【单选题】

A.查找丙公司内部控制运行中的所有重大缺陷

B.了解丙公司情况及其环境

C.实施审计程序,以了解丙公司内部控制的设计

D.实施穿行测试,以确定丙公司相关控制活动是否等到执行

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“注册会计师实施内部控制测试程序”,审计业务并不是对内部控制审核业务,注册会计师的审计目的不是查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷,对于内部控制的了解和评价是为了审计业务而进行的,所以在审计业务中,对于内部控制运行中的所有重大缺陷发现和检查,并不属于注册会计师的义务。所以选项A为正确答案。

10、在确定特别风险时,C注册会计师的下列做法正确的有()。【多选题】

A.直接假定丙公司收入确认存在特别风险

B.将丙公司管理层舞弊导致的重大错报风险确定为特别风险

C.直接假定丙公司存货存在特别风险

D.将丙公司管理层凌驾于控制之上的风险确定为特别风险

正确答案:A、B、D

答案解析:本题考查的知识点是“特别风险的判断”,特别风险通常与非常规的交易和判断事项有关,对于收入而言,注册会计师会认为其存在舞弊的风险比较大。在选项A中,注册会计师直接假定收入存在舞弊的特别风险;在选项B中,管理层舞弊是特别风险;在选项C中,注册会计师应当了解后才有可能评估出存货存在特别风险,不能直接假定存货存在特别风险;在选项D中,管理层凌驾于内部控制之上是特别风险。所以选项ABD存在特别风险。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
（2017年）国内某高校张教授2019年取得的收入项目如下：
　　（1）每月工资收入15000元。
　　（2）5月份出版了一本书稿，获得稿酬15000元，后因出版社添加印数，当月获得追加稿酬5000元。
　　（3）9月份，教师节期间获得全国教学名师奖，获得教育部颁发的资金50000元。
　　（4）10月份取得5年期国债利息收入8700元，一年期储蓄存款利息收入500元，某上市公司发行的企业债券利息收入1500元。
　　（5）11月份因持有两年前购买的某上市公司股票10000股，取得该公司年中股票分红所得2000元，随后将该股票卖出，获得股票转让所得50000元。
　　（6）12月份应A公司邀请给公司财务人员培训，取得收入30000元，但A公司未预扣预缴个人所得税。
　　其他相关资料：张教授综合所得的全年各项扣除为108000元，平均每月为9000元。除上述收入外，张教授无其他收入。
　　要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
　　问题（1）：计算单位在支付张教授的工资时，全年一共预扣预缴了多少个人所得税？
　　问题（2）：张教授5月份稿酬所得出版社应预扣预缴的个人所得税。
　　问题（3）：9月份张教授获得全国教学名师奖金是否需要纳税，说明理由。如需要，计算其应纳税额。
　　问题（4）：10月份张教授取得的利息收入是否需要纳税，如需要，计算其应纳税额。
　　问题（5）：11月份张教授所得股息和股票转让所得是否需要纳税，说明理由，计算其应纳税额。
　　问题（6）：回答A公司未履行预扣预缴个人所得税义务应承担的法律责任，税务机关应对该项纳税事项如何进行处理？
　　问题（7）：2019年年度终了，张教授是否应该汇算清缴？为什么？如果需要，应补应退多少个人所得税？

答案：
解析：
（1）单位应该预扣预缴的个人所得税＝（15000×12－9000×12）×10%－2520＝4680（元）
　　（2）出版社应以一个月支付的稿酬为一次预扣预缴个人所得税。
　　应预扣预缴个人所得税＝（15000＋5000）×（1－20%）×70%×20%＝2240（元）
　　（3）不需要纳税。
　　理由：省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。
　　（4）需要纳税。10月取得的企业债券利息收入应缴纳的个人所得税＝1500×20%＝300（元）
　　理由：对个人取得的国债利息，免征个人所得税；对居民储蓄存款利息暂免征收个人所得税。
　　（5）不需要纳税。
　　理由：个人转让境内上市公司的股票所得，暂免征收个人所得税。个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。
　　（6）扣缴义务人对纳税人的应扣未扣的税款，其应纳税款仍然由纳税人缴纳，扣缴义务人应承担应扣未扣税款50%以上至3倍的罚款。
　　扣缴义务人应预扣预缴个人所得税＝30000×（1－20%）×30%－2000＝5200（元）　
　　对A公司的罚款在2600元到15600元之间。
　　（7）年度终了，张教授需要汇算清缴。因为张教授从两处以上取得综合所得，而且综合所得的年收入扣除专项扣除后的余额大于6万元，而且张教授所获得的所得中存在应扣未扣税款情况。
　　张教授综合所得的年应纳税所得额＝15000×12＋（15000＋5000）×56%＋30000×80%－9000×12＝107200（元）
　　适用税率10%，速算扣除数2520元。
　　应纳税额＝107200×10%－2520＝8200（元）
　　张某汇算清缴时应补个人所得税＝8200－4680－2240＝1280（元）
下列各项中，会采取低股利政策的有（　）。

A.正处于通货膨胀时期
B.公司偿债能力较差
C.公司的举债能力较弱
D.公司处于经营收缩阶段
答案：A,B,C
解析：
正处于通货膨胀时期的公司、公司偿债能力较差、公司的举债能力较弱都会采取低股利政策。
甲公司只生产销售一种产品，变动成本率30%，盈亏临界点作业率40%，甲公司销售息税前利润率是（）。

A.18%
B.12%
C.42%
D.28%
答案：C
解析：
销售息税前利润率=（1-30%）×（1-40%）=42%。

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