2021年注册会计师考试《审计》历年真题(2021-11-15)

发布时间：2021-11-15

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2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列有关分析程序的说法中，错误的是（  ）。【单选题】

A.注册会计师不需要在所有审计业务中运用分析程序

B.对某些重大错报风险，分析程序可能比细节测试更有效

C.分析程序并不适用于所有财务报表认定

D.分析程序所使用的信息可能包括非财务数据

正确答案:A

答案解析:注册会计师在风险评估阶段和审计结束时的总体复核阶段必须运用分析程序，在实施实质性程序阶段可选用分析程序。选项A错误。

2、对于集团财务报表审计，下列各项中，集团项目组应当要求组成部分注册会计师沟通的有（  ）。【多选题】

A.表明可能存在组成部分管理层偏向的迹象

B.组成部分注册会计师的总体发现、得出的结论和形成的意见

C.组成部分层面的值得关注的内部控制缺陷

D.组成部分注册会计师识别出的已得到更正的重大错报

正确答案:A、B、C

答案解析:集团项目组应当要求组成部分注册会计师沟通与得出集团审计结论相关的事项。沟通的内容应当包括组成部分财务信息中未更正错报的清单（清单不必包括低于集团项目组通报的临界值且明显微小的错报)，而不是已更正的重大错报。

3、下列有关财务报表整体的重要性的说法中，错误的是（   ）。【单选题】

A.注册会计师应当从定性和定量两个方面考虑财务报表整体的重要性

B.财务报表的审计风险越高，财务报表整体的重要性金额越高

C.财务报表整体的重要性可能需要在审计过程中作出修改

D.注册会计师应当在制定总体审计策略时确定财务报表整体的重要性

正确答案:B

答案解析:对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响〔选项A正确）。注册会计师在制定总体审计策路时，应当确定财务报表整体的重要性(选项D正确）。由于存在下列原因，注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性〔选项C正确)和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平〔如适用):(1)审计过程中情况发生重大变化（如决定处置被审计单位的一个重要组成部分)；(2）获取新信息；(3）通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营所了解的情况发生变化。

4、下列做法中，通常无法应对舞弊导致的认定层次重大错报风险的是（    ）。【单选题】

A.改变控制测试的时间

B.改变实质性程序的时间

C.改变审计程序的范围

D.改变审计程序的性质

正确答案:A

答案解析:注册会计师应当考虑通过下列方式，应对舞弊导致的认定层次重大错报风险:（1）改变拟实施审计程序的性质，以获取更为可靠、相关的审计证据，或获取其他佐证性信息，包括更加重视实地观察或检查，在实施函证程序时改变常规函证内容，询问被审计单位的非财务人员等（选项D)；（2）改变实质性程序的时间，包括在期未或接近期末实施实质性程序，或针对本期较早时间发生的交易事项或贯穿于本会计期间的交易事项实施测试(选项B)；（3）改变审计程序的范围，包括扩大样本规模、采用更详细的数据实施分析程序等（选项C)。

5、在实施实质性分析程序时，注册会计师需要确定已记录金额与预期值之间可接受的差异额。下列各项因素中，注册会计师在确定可接受的差异额时通常无需考虑的是（    )。【单选题】

A.实际执行的重要性

B.明显微小错报的临界值

C.计划的保证水平

D.评估的重大错报风险

正确答案:B

答案解析:在实施实质性分析程序时，注册会计师确定的已记录金额与预期值之间的可接受差异额通常不超过实际执行的重要性（选项A)﹔注册会计师在确定已记录金额与预期值之间可接受的，且无需做进—步调查的差异额时，受重要性和计划的保证水平的影响（选项C)；注册会计师评估的风险越高，越需要获取有说服力的审计证据。因此，为了获取具有说服力的审计证据，当评估的风险增加时，可接受的、无需做进—步调查的差异额将会降低（选项D)。

6、下列各项中，会计师事务所在执行员工业绩评价时，应当作为首要考虑因素的是(   )。【单选题】

A.保证业务质量并遵守职业道德基本原则

B.达到收入指标并遵守职业道德基本原则

C.保证业务质量并达到收入指标

D.遵守职业道德基本原则并完成必要的后续教育培训

正确答案:A

答案解析:会计师事务所的领导层应当树立质量至上的意识。会计师事务所应当通过下列措施实现质量控制的目标:(1）合理确定管理责任，以避免重商业利益轻业务质量；(2）建立以质量为导向的业绩评价、工薪及晋升的政策和程序(选项A正确)﹔(3）投入足够的资源制定和执行质量控制政策和程序，并形成相关文件记录。

7、会计师事务所应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制。下列各项中，通常不属于控制目的的是（    ）。【单选题】

A.使审计工作底稿清晰显示其生成、修改及复核的时间和人员

B.允许项目组以外的经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿

C.防止在审计工作底稿归档后未经授权删除或增加审计工作底稿

D.在审计业务的所有阶段保护信息的完整性和安全性

正确答案:C

答案解析:无论审计工作底稿以哪种形式存在，会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制，以实现下列目的:（1）使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员（选项A）；（2）在审计业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时，保护信息的亮整性和安全性（选项D）；（3）防止未经授权改动审计工作底稿；（4）允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿（选项B）。

8、下列有关重大错报风险的说法中，错误的是（   ）。【单选题】

A.财务报表层次的重大错报风险通常是舞弊导致的，认定层次的重大错报风险通常是错误导致的

B.财务报表层次的重大错报风险增大了认定层次发生重大错报的可能性

C.财务报表层次的重大错报风险和认定层次的重大错报风险可能构成特别风险

D.所有被审计单位的财务报表都可能存在财务报表层次的重大错报风险和认定层次的重大错报风险

正确答案:A

答案解析:舞弊导致的风险既可能是财务报表层次的，也可能是认定层次的（选项A错误)

9、对于集团财务报表审计，下列有关组成部分重要性的说法中，错误的是（   ）。【单选题】

A.不同组成部分的组成部分重要性可以相同

B.集团项目组应当评价组成部分注册会计师确定的组成部分重要性是否适当

C.并非所有组成部分都需要组成部分重要性

D.组成部分重要性应当小于集团财务报表整体的重要性

正确答案:B

答案解析:如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计或审阅，集团项目组应当基于集团审计目的，为这些组成部分确定组成部分重要性(选项B错误)。

10、下列各项因素中，注册会计师在确定审计工作底稿的要素和范围时通常无需考虑的是（   ）。【单选题】

A.审计程序的范围

B.已获取的审计证据的重要程度

C.识别出的例外事项的性质

D.审计方法

正确答案:A

答案解析:审计工作底稿的格式、要素和范围取决于诸多因素，例如︰（1）被审计单位的规模和复杂程度；（2）拟实施审计程序的性质；（3）识别出的重大错报风险；（4）已获取的审计证据的重要程度（选项B)﹔（5）识别出的例外事项的性质和范围（选项C)；（6）当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性；（7）审计方法和使用的工具(选项D）。

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下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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