2021年注册会计师考试《审计》历年真题(2021-12-12)

发布时间：2021-12-12

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2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列有关注册会计师了解被审计单位对会计政策的选择和运用的说法中，错误的是（ ）。【单选题】

A.如果被审计单位变更了重要的会计政策，注册会计师应当考虑会计政策的变更是否能够提供更可靠、更相关的会计信息

B.当新的会计准则颁布施行时，注册会计师应当考虑被审计单位是否应采用新的会计准则

C.在缺乏权威性标准或共识的领域，注册会计师应当协助被审计单位选用适当的会计政策

D.注册会计师应当关注被审计单位是否采用激进的会计政策

正确答案:C

答案解析:选项C错误，在缺乏权威性标准或共识的领域，注册会计师应当关注被审计单位选用了哪些会计政策、为什么选用这些会计政策以及选用这些会计政策产生的影响。

2、对于内部控制审计业务，下列有关控制测试的时间安排的说法中，错误的是（ ）。【单选题】

A.注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据

B.注册会计师对控制有效性测试的实施越接近基准日，提供的控制有效性的审计证据越有力

C.如果被审计单位在所审计年度内对控制作出改变，注册会计师应当对新的控制和被取代的控制分别实施控制测试

D.如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，注册会计师应当获取补充证据，将期中测试结果前推至基准日

正确答案:C

答案解析:选项C错误，如果被审计单位为了提高控制效果和效率或整改控制缺陷而对控制作出改变，注册会计师应当考虑这些变化并适当予以记录。如果注册会计师认为新的控制能够满足控制的相关目标，而且新控制已运行足够长的时间，足以使注册会计师通过实施控制测试评估其设计和运行的有效性，则注册会计师不再需要测试被取代的控制的设计和运行有效性。但是如果被取代的控制的运行有效性对注册会计师执行财务报表审计时的控制风险评估具有重要影响，注册会计师应当适当地测试这些被取代的控制的设计和运行的有效性。

3、下列各项因素中,注册会计师在确定财务报表整体重要性时通常需要考虑的有( )。【多选题】

A.被审计单位所处的生命周期

B.财务报表预期使用者的范围

C.被审计单位所处的行业和经济环境

D.以前年度是否存在审计调整

正确答案:A、B、C

答案解析:财务报表整体重要性由基准和百分比构成，选项A、C影响基准的确定，选项B影响百分比的确定，选项D无需考虑。

4、在执行内部控制审计时，下列有关注册会计师评价控制缺陷的说法中，错误的是（ ）。【单选题】

A.在评价控制缺陷的严重程度时，注册会计师无需考虑错报是否发生

B.在评价一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时，注册会计师应当考虑补偿性控制的影响

C.在评价控制缺陷是否可能导致错报时，注册会计师无需量化错报发生的概率

D.如果被审计单位在基准日完成了对所有存在缺陷的内部控制的整改，注册会计师可以评价认为内部控制在基准日运行有效

正确答案:D

答案解析:控制缺陷的严重程度与错报是否发生无关，而取决于控制不能防止或发现并纠正错报的可能性的大小，选项A正确。在确定一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时，注册会计师应当评价补偿性控制的影响，选项B正确。评价控制缺陷是否可能导致错报时，注册会计师无需将错报发生的概率量化为某特定的百分比或区间，选项c正确。

5、下列各项中，不属于鉴证业务的有( )。【多选题】

A.财务报表审计

B.代编财务信息

C.对财务信息执行商定程序

D.财务报表审阅

正确答案:B、C

答案解析:注册会计师执行的业务分为鉴证业务和相关服务两类。鉴证业务包括审计(选项A)、审阅(选项D)和其他鉴证业务。相关服务包括税务代理、代编财务信息(选项B)、对财务信息执行商定程序(选项C)等。

6、下列各项中，通常不能应对与会计估计相关的重大错报风险的是（ ）。【单选题】

A.复核上期财务报表中会计估计的结果

B.测试管理层在作出会计估计时采用的关键假设

C.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据

D.测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性

正确答案:A

答案解析:在应对评估的重大错报风险时，注册会计师应当考虑会计估计的性质，并实施下列一项或多项程序：（1）确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据（选项C正确）。（2）测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据（选项B正确）。（3）测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序（选项D正确）。（4）作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计。

7、下列各项中,注册会计师在判断重大错报风险是否为特别风险时应当考虑的有( )。【多选题】

A.风险是否涉及重大的关联方交易

B.风险是否与近期经济环境的重大变化相关

C.财务信息计量的主观程度

D.风险是否属于舞弊风险

正确答案:A、B、C、D

答案解析:在判断哪些风险是特别风险时,注册会计师应当至少考虑下列事项:(1)风险是否属于舞弊风险(选项D)；(2)风险是否与近期经济环境、会计处理方法或其他方面的重大变化相关,因而需要特别关注(选项B)；(3)交易的复杂程度；(4)风险是否涉及重大的关联方交易(选项A)；(5)财务信息计量的主观程度，特别是计量结果是否具有高度不确定性(选项c)；(6)风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。

8、下列各项中，不属于审计固有限制的来源的是（ ）。【单选题】

A.注册会计师可能满足于说服力不足的审计证据

B.管理层可能不提供与财务报表编制相关的全部信息

C.注册会计师获取审计证据的能力受到法律上的限制

D.管理层在编制财务报表的过程中需要运用判断

正确答案:A

答案解析:选项A错误，审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由。审计的固有限制源于：（1）财务报告的性质（选项D）；（2）审计程序的性质（选项B、C）；（3）在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要。

9、为应对管理层凌驾于控制之上的风险，下列各项审计程序中，注册会计师应当实施的有( )。【多选题】

A.测试编制财务报表过程中作出的会计分录和其他调整是否适当

B.复核会计估计是否存在偏向

C.确认重大关联方交易是否得到适当授权

D.评价超出被审计单位正常经营过程的重大交易的商业理由

正确答案:A、B、D

答案解析:无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何，注册会计师都应当设计和实施审计程序，用以: (1)测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当(选项A)。(2)复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险(选项B)。(3)对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易,或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由(或缺乏商业理由)是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为(选项D)。

10、注册会计师运用审计抽样实施细节测试时，下列各项中，可以作为抽样单元的有( )。【多选题】

A.一个账户余额

B.交易中的一个记录

C.每个货币单位

D.一笔交易

正确答案:A、B、C、D

答案解析:在细节测试中，注册会计师应根据审计目标和所实施审计程序的性质定义抽样单元。抽样单元可能是一个账户余额(选项A)一笔交易(选项D)或交易中的一个记录(选项B)，甚至是每个货币单元(选项C)。

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下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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