2021年注册会计师考试《审计》历年真题(2021-02-12)

发布时间：2021-02-12

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2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列各项中，不属于在审计工作底稿归档期间的事务性变动的是（ ）。【单选题】

A.删除被取代的审计工作底稿

B.将在审计报告日后获取的管理层书面声明放入审计工作底稿

C.对审计工作底稿进行分类和整理

D.将在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据放入审计工作底稿

正确答案:B

答案解析:选项B错误，管理层书面声明应当在审计报告日前获取。如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动，主要包括：（1）删除或废弃被取代的审计工作底稿（选项A）；（2）对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引（选项C）；（3）对审计档案归整工作的完成核对表签字认可；（4）记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据（选项D）。

2、下列有关注册会计师作出区间估计以评价管理层的点估计的说法中，错误的是（ ）。【单选题】

A.注册会计师作出区间估计时可以使用与管理层不同的假设

B.注册会计师作出的区间估计需要包括所有可能的结果

C.如果注册会计师难以将区间估计的区间缩小至低于实际执行的重要性，可能意味着与会计估计相关的估计不确定性可能导致特别风险

D.在极其特殊的情况下，注册会计师可能缩小区间估计直至审计证据指向点估计

正确答案:B

答案解析:选项B错误，注册会计师作出的区间估计需要包括所有“合理”的结果，而非所有“可能”的结果。

3、下列因素中，注册会计师在确定实际执行的重要性时无需考虑的是（ ）。【单选题】

A.是否为首次接受委托的审计项目

B.前期审计中识别出的错报的数量和性质

C.是否存在值得关注的内部控制缺陷

D.是否存在财务报表使用者特别关注的项目

正确答案:D

答案解析:确定实际执行的重要性并非简单机械的计算，需要注册会计师运用职业判断，并考虑下列因素的影响：（1）对被审计单位的了解（这些了解在实施风险评估程序的过程中得到更新）；（2）前期审计工作中识别出的错报的性质和范围（选项B正确）；（3）根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期。通常而言，实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%~75%。如果存在下列情况，注册会计师可能考虑选择较低的百分比来确定实际执行的重要性：（1）首次接受委托的审计项目（选项A正确）（2）连续审计项目，以前年度审计调整较多，（3）项目总体风险较高，例如处于高风险行业管理层能力欠缺、面临较大市场竞争压力或业绩压力等；（4）存在或预期存在值得关注的内部控制缺陷（选项C正确）。

4、注册会计师运用审计抽样实施细节测试时，下列各项中，可以作为抽样单元的有( )。【多选题】

A.一个账户余额

B.交易中的一个记录

C.每个货币单位

D.一笔交易

正确答案:A、B、C、D

答案解析:在细节测试中，注册会计师应根据审计目标和所实施审计程序的性质定义抽样单元。抽样单元可能是一个账户余额(选项A)一笔交易(选项D)或交易中的一个记录(选项B)，甚至是每个货币单元(选项C)。

5、下列各项中，属于审计业务要素的有( )。【多选题】

A.财务报表编制基础

B.审计报告

C.审计证据

D.审计业务的三方关系人

正确答案:A、B、C、D

答案解析:审计业务要素包括审计业务的三方关系人(选项D)、财务报表、财务报表编制基础(选项A)、审计证据(选项C)和审计报告(选项B)。

6、下列审计程序中，不适用于细节测试的是（ ）。【单选题】

A.函证

B.重新执行

C.检查

D.询问

正确答案:B

答案解析:选项B，重新执行适用于控制测试，不适用于细节测试。

7、下列各项中，通常无需包含在审计业务或约定书中的是（ ）。【单选题】

A.财务报表审计的目的与范围

B.管理层和治理层的责任

C.出具审计报告的日期

D.用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础

正确答案:C

答案解析:审计业务约定书的具体内容和格式可能因被审计单位的不同而不同，但应当包括以下主要内容：（1）财务报表审计的目标与范围（选项A）；（2）注册会计师的责任；（3）管理层的责任（选项B）；（4）指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础（选项D）；（5）提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。

8、在执行内部控制审计时，下列有关注册会计师评价控制缺陷的说法中，错误的是（ ）。【单选题】

A.在评价控制缺陷的严重程度时，注册会计师无需考虑错报是否发生

B.在评价一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时，注册会计师应当考虑补偿性控制的影响

C.在评价控制缺陷是否可能导致错报时，注册会计师无需量化错报发生的概率

D.如果被审计单位在基准日完成了对所有存在缺陷的内部控制的整改，注册会计师可以评价认为内部控制在基准日运行有效

正确答案:D

答案解析:控制缺陷的严重程度与错报是否发生无关，而取决于控制不能防止或发现并纠正错报的可能性的大小，选项A正确。在确定一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时，注册会计师应当评价补偿性控制的影响，选项B正确。评价控制缺陷是否可能导致错报时，注册会计师无需将错报发生的概率量化为某特定的百分比或区间，选项c正确。

9、下列有关实质性分析程序的说法中，错误的是（ ）。【单选题】

A.实质性分析程序达到的精确度低于细节测试

B.实质性分析程序提供的审计证据是间接证据，因此无法为相关财务报表认定提供充分、适当的审计证据

C.实质性分析程序并不适用于所有财务报表认定

D.注册会计师可以对某些财务报表认定同时实施实质性分析程序和细节测试

正确答案:B

答案解析:选项B错误，当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，注册会计师可以考虑单独或结合细节测试，运用实质性分析程序。

10、下列情形中，注册会计师不得利用内部审计工作的有( )。【多选题】

A.评估的认定层次的重大错报风险较高

B.计划和实施相关的审计程序涉及较多判断

C.内部审计没有采用系统、规范化的方法

D.内部审计的地位不足以支持内部审计人员的客观性

正确答案:C、D

答案解析:如果存在下列情形之一， 注册会计师不得利用内部审计的工作:(1)内部审计在被审计单位的地位以及相关政策和程序不足以支持内部审计人员的客观性(选项D);(2)内部审计人员缺乏足够的胜任能力(3)内部审计没有采用系统、规范化的方法( 包括质量控制) (选项C)。选项AB属于注册会计师应当计划较少地利用内部审计工作的情形。

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下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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