2021年注册会计师考试《审计》历年真题(2021-11-24)

发布时间：2021-11-24

2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列有关书面声明的说法中，错误的是（ ）。【单选题】

A.即使管理层已提供可靠的书面说明，也不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围

B.为支持与财务报表或某项具体认定相关的其他审计证据，注册会计师可以要求管理层提供关于财务报表或特定认定的书面声明

C.如果管理层不向注册会计师提供所有交易均已记录并反映在财务报表中的书面声明，注册会计师应当对财务报表发表保留意见或无法表示意见

D.如果在审计报告中提及的所有期间内，现任管理层均尚未就任，注册会计师也需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是书面声明。如果管理层不向注册会计师提供所有交易均已记录并反映在财务报表中的书面声明，注册会计师应当对财务报表发表无法表示意见，选项C错误。

2、下列有关在确定财务报表整体的重要性时选择基准的说法中，正确的是（ ）。【单选题】

A.注册会计师应当充分考虑被审计单位的性质和重大错报风险，选取适当的基准

B.对于以营利为目的的被审计单位，注册会计师应当选取税前利润作为基准

C.基准一经选定，需在各年度中保持一致

D.基准可以是本期财务数据的预算和预测结果

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是重要性水平的确定。在确定重要性基准时，不需要考虑重大错报风险，选项A错误；对于以营利为目的的被审计单位，注册会计师通常选取经常性业务的税前利润作为基准，选项B错误；重要性水平的基准是可以根据被审计单位的实际情况变化的，并不是各年度中保持一致，选项C错误。

3、下列有关信赖过度风险的说法中，正确的是（ ）。【单选题】

A.信赖过度风险属于非抽样风险

B.信赖过度风险影响审计效率

C.信赖过度风险与控制测试和细节测试均相关

D.注册会计师可以通过扩大样本规模降低信赖过度风险

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是抽样风险和非抽样风险。信赖过度风险属于抽样风险，选项A错误；信赖过度风险影响审计的效果，而非效率，选项B错误；信赖过度风险与控制测试相关，与细节测试不相关，选项C错误。

4、下列各项中，属于具体审计计划活动的有（ ）。【多选题】

A.确定重要性

B.确定是否需要实施项目质量控制复核

C.确定风险评估程序的性质、时间安排和范围

D.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围

正确答案:C、D

答案解析:本题考查的知识点是具体审计计划。选项A、B属于制定总体审计策略需要考虑的内容。

5、下列关于重大错报风险的说法中，正确的有（ ）。【多选题】

A.重大错报风险包括固有风险和检查风险

B.注册会计师应当将重大错报风险与特定的交易、账户余额和披露的认定相联系

C.在评估一项重大错报风险是否为特别风险时，注册会计师不应考虑控制对风险的抵消作用

D.注册会计师对重大错报风险的评估，可能随着审计过程中不断获取审计证据而做出相应的变化

正确答案:C、D

答案解析:本题考查的知识点是重大错报风险。重大错报风险包括财务报表层次重大错报风险和认定层次重大错报风险，认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险，选项A错误；财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定，无法与特定的交易、账户余额和披露的认定相联系，选项B错误。

6、下列审计程序中，通常不能为定期存款的存在认定提供可靠的审计证据的是（ ）。【单选题】

A.函证定期存款的相关信息

B.对于未质押的定期存款，检查开户证实书原件

C.对于已质押的定期存款，检查定期存单复印件

D.对于在资产负债表日后已到期的定期存款，核对兑付凭证

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是其他货币资金的实质性程序。对于已质押的定期存款，检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对，选项C错误。

7、下列情形中，通常表明存在财务报表层次重大错报风险的是（ ）。【单选题】

A.被审计单位的竞争者开发的新产品上市

B.被审计单位从事复杂的金融工具投资

C.被审计单位资产的流动性出现问题

D.被审计单位存在重大的关联方交易

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。某些重大错报风险可能与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。例如，在经济不稳定的国家和地区开展业务、资产的流动性出现问题（选项C）、重要客户流失、融资能力受到限制等，可能导致注册会计师对被审计单位的持续经营能力产生重大疑虑。又如，管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险，这些风险与财务报表整体相关。

8、下列有关收入确认的舞弊风险的说法中，错误的是（ ）。【单选题】

A.关联方交易比非关联方交易更容易增加收入的发生认定存在舞弊风险的可能性

B.对于以营利为目的的被审计单位，收入的发生认定存在舞弊风险的可能性通常大于完整性认定存在舞弊风险

C.如果被审计单位已经超额完成当年的利润目标，但预期下一年度的目标较难达到，表明收入的截止认定存在舞弊风险的可能性较大

D.如果被审计单位采用完工百分比法确认收入，且合同完工进度具有高度估计不确定性，表明收入的准确性认定存在舞弊风险的可能性较大

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是销售与收款循环存在的重大错报风险。以营利为目的的被审计单位（注意是“营利”，不是“盈利”）“营利”说的是从事经营业务的被审计单位，如果是上市公司偏向于高估收入，违反收入的发生认定；如果是非上市公司，为了少交税，可能偏向于低估收入，违反收入的完整性认定，选项B错误。

9、下列各项中，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是（ ）。【单选题】

A.计划的审计范围和时间安排

B.审计过程中遇到的重大困难

C.审计中发现的所有内部控制缺陷

D.上市公司审计中注册会计师的独立性

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是沟通的过程。对于的注册会计师的独立性，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通，选项D正确。

10、下列有关分析程序的说法中，正确的是（ ）。【单选题】

A.分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间的内在关系对财务信息作出评价

B.注册会计师无需在了解被审计单位及其环境的各个方面实施分析程序

C.细节测试比实质性分析程序更能有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平

D.用于总体复核的分析程序的主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是分析程序的目的。分析程序，是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价，选项A错误；实质性分析程序和细节测试都可用于收集审计证据，以识别财务报表认定层次重大错报风险，选项C错误；在审计结束或临近结束时，注册会计师运用分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致，选项D错误。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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