2021年注册会计师考试《税法》历年真题(2021-11-10)

发布时间：2021-11-10

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列从境外进入我国港口的船舶中，免征船舶吨税的是（ ）。【单选题】

A. 养殖渔船

B.非机动驳船 

C.拖船

D.吨税执照期满后24小时内上下客货的船舶 

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是船舶吨税法。选项A，免征船舶吨税；选项BC，非机动驳船和拖船分别按相同净吨位船舶税率的50%计征税款；选项D，吨税执照期满后24小时内“不上下”客货的船舶免征船舶吨税。因此，选项A符合题意。

2、下列单位占用的耕地中，应减征耕地占用税的是（ ）。【单选题】

A.幼儿园

B.养老院

C.港口

D.省政府批准成立的技工学校

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是耕地占用税税收优惠和征收管理。铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。因此，选项C符合题意。

3、下列行为在计算增值税销项税额时，应按照差额确定销售额的是（ ）。【单选题】

A.商业银行提供贷款服务

B.企业逾期未收回包装物不再退还押金

C.转让金融商品

D.直销员将从直销企业购买的货物销售给消费者

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是按差额确定销售额。转让金融商品，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。因此，选项C符合题意。

4、境内单位和个人发生的下列跨境应税行为中，适用增值税零税率的是（ ）。【单选题】

A.向境外单位转让的完全在境外使用的技术

B.向境外单位提供的完全在境外消费的电信服务

C.在境外提供的广播影视节目播映服务

D.无运输工具承运业务的经营者提供的国际运输服务

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是增值税税率。选项 BCD，适用增值税免税政策。因此，选项A符合题意。

5、下列税费的征收管理，适用《中华人民共和国税收征收管理法》的是（ ）。【单选题】

A.房产税

B.地方教育附加

C.关税

D.海关代征消费税

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是税收征收管理法概述。选项B，地方教育附加不适用《征收管理法》；选项CD，《税收征管法》的适用范围是税务机关征收的各种税收。由海关征收的关税及代征的增值税、消费税，不属于《征管法》的适用范围；因此，选项A符合题意。

6、下列税种中，其收入全部作为中央政府固定收入的是（ ）。【单选题】

A.耕地占用税

B.个人所得税

C.车辆购置税

D.企业所得税

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是税收立法权及其划分。选项A，耕地占用税属于地方政府固定收入；选项BD属于中央和地方共享收入；选项C，中央政府固定收入包括消费税（含进口环节海关代征部分）、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税；因此，选项C符合题意。

7、OECD于2015年10月发布税基侵蚀和利润转移项目全部15项产出成果。下列各项中，属于该产出成果的有（ ）。【多选题】

A.《防止税收协定优惠的不当授予》

B.《金融账户涉税信息自动交换标准》 

C.《消除混合错配安排的影响》

D.《确保转让定价结果与价值创造相匹配》

正确答案:A、C、D

答案解析:本题考查的知识点是国际税收协定介绍。税基侵蚀和利润转移项目成果有以下15项：（1）《关于数字经济面临的税收挑战的报告》；（2）《消除混合错配安排的影响》（选项C）；（3）《制定有效受控外国公司规则》；（4）《对利用利息扣除和其他款项支付实现的税基侵蚀予以限制》；（5）《考虑透明度和实质性因素有效打击有害税收实践》；（6）《防止税收协定优惠的不当授予》（选项A）；（7）《防止人为规避构成常设机构》；（8）-（10）《确保转让定价结果与价值创造相匹配》（选项D）；（11）《衡量和监控BEPS》；（12）《强制披露规则》；（13）《转让定价文档与国别报告》；（14）《使争议解决机制更有效》；（15）《开发用于修订双边税收协定的多边工具》。因此，选项ACD符合题意。

8、下列各项税费中，应计入出口货物完税价格的有（ ）。【多选题】

A.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费

B.货物运至我国境内输出地点装载前的运输费用

C.货物出口关税

D.货价中单独列明的货物运至我国境内输出地点装载后的运输费用

正确答案:A、B

答案解析:本题考查的知识点是关税完税价格。出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。但其中包含的出口关税税额，应当扣除。因此，选项AB符合题意。

9、境内机构对外支付下列外汇资金时，须办理和提交《服务贸易等项目对外支付税务备案表》的是（ ）。【单选题】

A.境内机构在境外发生的商品展销费用

B.进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用

C.境内机构在境外承包工程的工程款

D.我国区县级国家机关对外无偿捐赠援助资金

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是中国境内机构和个人对外付汇的税收管理。选项 ABC，属于对外付汇无须进行税务备案的情形；选项 D，我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金，无须进行税务备案，我国区县级国家机关对外无偿捐赠援助资金须进行税务备案；因此，选项D符合题意。

10、下列人员中，属于车辆购置税纳税义务人的是（ ）。【单选题】

A.应税车辆的拍卖者

B.应税车辆的受赠者

C.应税车辆的出口者

D.应税车辆的承租者

正确答案:B

答案解析:车辆购置税的纳税人是指在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过 150 毫升的摩托车（以下统称应税车辆）的单位和个人。其中购置是指以购买 、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。车辆购置税实行一次性征收。购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

根据现行消费税法规规定，只有外贸企业从生产企业购进应税消费品直接出口或受其他外贸企业委托代理出口应税消费品时，才需要计算出口应税消费品应退消费税税额。( )

A．正确

B．错误

正确答案：A
（2010年）甲公司是国内一家大型农业生产资料集团，近年来致力于推进横向一体化和纵向一体化战略，以保持国内规模优势。甲公司对其各子公司实行预算管理，并通常使用增量预算方式进行战略控制，子公司预算需要经甲公司预算管理委员会批准后执行。2009年9月，甲公司在化肥市场低迷时期，收购了乙化肥厂。甲公司收购乙化肥厂后更换了其总经理和财务总监，并计划全面改变乙化肥厂的经营策略。2009年11月，甲公司启动2010年度预算编审工作，此时甲公司应要求乙化肥厂编制（ ）。

A.增量预算
B.零基预算
C.动态预算
D.静态预算
答案：B
解析：
该题目中的乙化肥厂属于全新的公司，没有之前的预算基础可以利用，所以编制零基预算。
2×17年1月1日，甲公司取得A公司25%的股权，实际支付款项6 000万元，能够对A公司施加重大影响，同日A公司可辨认净资产公允价值为22 000万元(与账面价值相等)。2×17年度，A公司实现净利润1 000万元，无其他所有者权益变动。2×18年1月1日，甲公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的A公司40%股权。为取得该股权，甲公司增发2 000万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为3.5元；另支付承销商佣金50万元。
取得该股权时，相对于最终控制方而言的A公司可辨认净资产账面价值为23 000万元，甲公司所在集团最终控制方此前合并A公司时确认的商誉为200万元（未发生减值）。进一步取得投资后，甲公司能够对A公司实施控制。假定甲公司和A公司采用的会计政策、会计期间相同。不考虑其他因素，甲公司2×18年1月1日进一步取得股权投资时应确认的资本公积为（　　）万元。

A.6 850
B.6 900
C.6 950
D.6 750
答案：A
解析：
合并日长期股权投资的初始投资成本=23 000×65%+200=15 150(万元)，原25%股权投资在合并日的账面价值=6 000+1 000×25%=6 250(万元)，新增部分长期股权投资初始投资成本=15 150-6 250=8 900(万元)，甲公司2×18年1月1日进一步取得股权投资时应确认的资本公积=8 900-股本2 000-发行费用50=6 850(万元)。
（2018年）下列各项中，可能调整年度所有者权益变动表中“本年年初余额”的交易或事项有（　　）。

A.会计政策变更
B.前期差错更正
C.因处置股权导致对被投资单位的后续计量由成本法转为权益法
D.同一控制下企业合并
答案：A,B,C,D
解析：
会计政策变更的追溯调整法、本期发现前期重要差错均会调整期初留存收益；因处置股权导致对被投资单位的后续计量由成本法转为权益法，应将剩余长期股权投资追溯调整到权益法核算的结果，会影响期初其他综合收益、留存收益等；同一控制下的企业合并，在合并报表中，应将子公司的资产、负债追溯调整到合并方和被合并方同受最终控制方开始控制的时点，因此，会调整期初所有者权益。

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