2021年注册会计师考试《税法》历年真题(2021-11-25)

发布时间：2021-11-25

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、加工贸易进口料件及其制成品需征税的,海关按照一般进口货物的规定审定完税价格。下列各项中,符合审定完税价格规定的是( )。【单选题】

A.进口时需征税的进料加工进口料件,以该料申报进口时的价格估定

B.内销的进料加工进口料件或其制成品,以该料件申报进口时的价格估定

C.内销的来料加工进口料件或其制成品,以该料件申报进口时的价格估定

D.出口加工区内的加工企业内销的制成品,以该料件申报进口时的价格估定

正确答案:A

答案解析:根据关税法的规定:内销的进料加工进口料件或其制成品,应该以料件原进口时的价格估定,B选项不正确;内销的来料加工进口料件或其制成品,应该以料件申报内销时的价格估定,C选项不正确;出口加工区内的加工企业内销的制成品,应该以制成品申报内销时的价格估定,D选项不正确。只有A选项是以该料件申报进口时的价格估定。

2、凡是缴纳增值税、消费税、营业税的纳税人,须同时缴纳城市维护建设税。( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:根据城建税的规定,有些纳税人虽然缴纳“三税”,但是其不属于城建税的纳税人,如外商投资企业和外国企业等情况。

3、各级税务机关下设的税务所,稽查局以及各内设机构、派出机构都不具有处罚主体资格,不能以自己的名义实施税务行政处罚。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:根据规定,税务行政处罚的主体是主要是县以上税务机关,各级税务机关的内设机构、派出机构不具处罚主体资格;但税务所可以对个体工商户及未取得营业执照的单位、个人实施罚款在2 000元以下的税务行政处罚,这是《征管法》对基层税务所的特别授权。

4、下列各项中,表述正确的是( )。【单选题】

A.税目是区分不同税种的主要标志

B.税率是衡量税负轻重的重要标志

C.纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人

D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品。

正确答案:B

答案解析:根据税法构成要素的规定,税目应该是各个税种所规定的具体征税项目;纳税人不仅包括法人和自然人,而且也包括其他组织;征收对象不仅包括物品,而且也包括行为。所以正确答案应该是B。

5、王某的一篇论文被编入某论文集出版,取得稿酬5 000元,当年因添加印数又取得追加一笔稿酬2000元。上述王某所获稿酬应缴纳的个人所得税为( )元。【单选题】

A.728

B.784

C.812

D.868

正确答案:B

答案解析:个人所得税法对稿酬“次”的规定为:同一作品出版发表以后,因添加印数而追加稿酬的,应与以前出版、发表时取得的稿酬合并为一次扣减费用之后,计算个人所得税。王某所获稿酬应纳个人所得税=(5 000+2 000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=784(元)。

6、下列各项中,符合消费税有关税征收规定的有( )。【多选题】

A.以外购的不同品种白酒勾兑的白酒,一律按照粮食白酒的税率征税

B.对用薯类和粮食以外的其他原料混合生产的白酒,一律按照薯类白酒的税率征税

C.对用粮食和薯类,糠麸等多种原料混合生产的白酒,一律按照薯类白酒的税率征税

D.外购酒精生产的白酒,凡酒精所有原料无法确定的,一律按照粮食白酒的税率征税

正确答案:A、D

答案解析:对用粮食和薯类、糠麸等多种原料混合生产的白酒,是用不同酒基为原料生产的酒,一律按粮食白酒的税率征税,BC选项错误。

7、采用自行贴花缴纳印花税的,纳税人应( )。【多选题】

A.自行申报应税行为

B.自行计算应纳税额

C.自行购买印花税票

D.自行一次贴足印花税票并注销

正确答案:B、C、D

答案解析:印花税特点之一就是纳税人自行完税,即纳税人在发生纳税义务时,自行计算税额、自行购买印花税票、自行一次贴足印花、自行划线或盖章加以注销的办法,这是印花税三种缴纳方法中应用最广泛的方法。A选项所述“自行申报应税行为”在印花税自行完税方法中是不存在的。

8、下列各项中,税务行政复议是税务行政诉讼必经前置程序的有( )。【多选题】

A.税务机关不予依法办理出口退税引起的税务争议

B.税务机关不予认定为增值税一般纳税人引起的税务争议

C.因税务机关适用法律错误,致使纳税人少缴税款,税务机关要求补偿二年前税款引起的争议

D.因纳税中介机构计算错误,致使纳税人少缴税款,税务机关要求补偿三年前的税款引起的税务争议

正确答案:C、D

答案解析:当事人不服税务机关的征税行为,必须先向原处理机关的上一级税务机关申请行政复议,对行政复议决定仍不服的,还可以向法院提起行政讼诉,此时税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序。这里所说的税务机关征税行为包括三项:(1)征收税款,(2)加收滞纳金,(3)扣缴义务人和受税务机关委托的单位做出代扣代缴、代收代缴行为及代征行为。本题中C、D选项均属于征税行为。

9、下列各项中,应当征收契税的有( )。【多选题】

A.以房产抵债

B.将房产赠与他人

C.以房产作投资

D.子女继承父母房产

正确答案:A、B、C

答案解析:契税的征税对象是在境内转移土地、房屋权属的行为,以房产抵债、赠与他人、对外投资的均属于契税的征税范围。而法定继承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)继承土地、房屋权属,不征契税,这是2005年教材的新增内容。

10、减征关税在我国加入世界贸易组织之前以税则规定税率为基准,在我国加入世界贸易组织之后以最惠国税税率或者普通税率为基准。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:我国在加入世界贸易组织的前后,关税的减征以不同税率为基准。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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