2022年注册会计师考试《税法》历年真题(2022-03-24)

发布时间：2022-03-24

2022年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列金融业务中，免征增值税的有（ ）。【多选题】

A.个人从事金融商品转让业务

B.融资租赁公司从事的融资性售后回租业务

C.商业银行提供国家助学贷款业务

D.人民银行对金融机构提供贷款业务

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B：按照贷款服务缴纳增值税。

2、间接转让中国应税财产的交易双方及被间接转让股权的中国居民企业可以向主管税务机关报告股权转让事项，并提交相关资料。以下各项资料中属于该相关资料的有（ ）。【多选题】

A.股权转让合同

B.境外企业及直接或间接持有中国应税财产的下属企业上两个年度财务会计报表

C.股权转让前后的企业股权架构图

D.间接转让中国应税财产的交易双方公司的章程

正确答案:A、B、C

答案解析:选项ABC为间接转让中国应税财产的交易双方及被间接转让股权的中国居民企业向主管税务机关报告股权转让事项并提交的资料。

3、下列房产转让的情形中，产权承受方免予缴纳契税的是（ ）。【单选题】

A.将房产赠与非法定继承人

B.买房拆料方式承受土地、房屋权属

C.以获奖方式承受土地、房屋权属

D.以自有房产投资入股本人独资经营的企业

正确答案:D

答案解析:选项A：法定继承，不征收契税；将房产赠与非法定继承人，承受方照章缴纳契税。选项B：买房拆料或翻建新房，应照章征收契税。选项C：以获奖方式取得房屋产权，实质上是接受赠与房产的行为，也应缴纳契税。

4、下列关于所得来源地确定方法的表述中，符合企业所得税法规定的有（ ）。【多选题】

A.提供劳务所得按照劳务发生地确定

B.特许权使用费所得按照收取特许权使用费所得的企业所在地确定

C.股息所得按照分配股息的企业所在地确定

D.动产转让所得按照转让动产的企业所在地确定

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B：特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

5、下列应税污染物中，在确定计税依据时只对超过规定标准的部分征收环境保护税的是（ ）。【单选题】

A.固体废物

B.大气污染物

C.工业噪声

D.水污染物

正确答案:C

答案解析:应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定计税依据。

6、2019年7月，甲市某烟草公司向乙县某烟叶种植户收购了一批烟叶，收购价款100万元、价外补贴10万元。下列关于该笔烟叶交易涉及烟叶税征收管理的表述中，符合税法规定的有（ ）【多选题】

A.纳税人为烟草公司

B.应向甲市主管税务机关申报纳税

C.应纳税额为22万元

D.应在次月15日内申报纳税

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B：纳税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税。

7、下列情形中，应该从租计征房产税的是（ ）。【单选题】

A.融资租赁租出房产的

B.以居民住宅区内业主共有的经营性房产进行自营的

C.接受劳务抵付房租的

D.具有房屋功能的地下建筑自用的

正确答案:C

答案解析:选项ABD：均从价计征房产税。

8、下列可以作为税务行政复议申请人的是（ ）。【单选题】

A.有权申请行政复议的公民下落不明的，其近亲属

B.有权申请行政复议的公民为限制行为能力人，其法定代理人

C.有权申请行政复议的股份制企业，其股东代表大会

D.有权申请行政复议的法人发生终止的，该法人的法定代表人

正确答案:B

答案解析:有权申请行政复议的公民为无行为能力人或者限制行为能力人，其法定代理人可以代理申请行政复议。

9、下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，符合税法规定的有（ ）。【多选题】

A.纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起纳税

B.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起纳税

C.纳税人出借房产，自交付出借房产之次月起纳税

D.纳税人新征用的耕地，自批准征用之次月起纳税

正确答案:A、B、C

答案解析:选项D：纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税。

10、在办理税务注销时，对未处于税务检查状态、无欠税及罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备，且符合下列情形之一的纳税人，可以采取“承诺制”容缺办理的有（ ）。【多选题】

A.纳税信用级别为B级的纳税人

B.控股母公司纳税信用级别为B级的M级纳税人

C.未达到增值税纳税起征点的纳税人

D.省级人民政府引进人才创办的企业

正确答案:A、C、D

答案解析:对向市场监管部门申请一般注销的纳税人，税务机关在为其办理税务注销时，进一步落实限时办结规定。对未处于税务检查状态、无欠税（滞纳金）及罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备，且符合下列情形之一的纳税人，优化即时办结服务，采取“承诺制”容缺办理，即：纳税人在办理税务注销时，若资料不齐，可在其作出承诺后，税务机关即时出具清税文书。（1）纳税信用级别为A级和B级的纳税人。（选项A）（2）控股母公司纳税信用级别为A级的M级纳税人。（3）省级人民政府引进人才或经省级以上行业协会等机构认定的行业领军人才等创办的企业。（选项D）（4）未纳入纳税信用级别评价的定期定额个体工商户。（5）未达到增值税纳税起征点的纳税人。（选项C）纳税人应按承诺的时限补齐资料并办结相关事项。若未履行承诺的，税务机关将对其法定代表人、财务负责人纳入纳税信用D级管理。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
关于民间非营利组织特定业务的核算，下列说法中正确的是（　）。

A.捐赠收入均属于限定性收入
B.对于捐赠承诺，不应予以确认
C.当期为政府专项资金补助项目发生的费用应计入管理费用
D.一次性收到会员缴纳的多期会费时，应当在收到时将其全部确认为会费收入
答案：B
解析：
选项A，如果捐赠人没有对捐赠资产设置限制，则属于非限定性收入；选项C，当期为政府专项资金补助项目发生的所有费用均应计入业务活动成本；选项D，一次性收到多期会费时，属于预收的部分，应计入预收账款，不应全部确认为收到当期的会费收入。
甲公司2×15年2月购置了一栋办公楼，预计使用寿命40年，为此，该公司2×15年4月30日发布公告称：经公司董事会审议通过《关于公司固定资产折旧年限会计估计变更的议案》。决定调整公司房屋建筑物的预计使用寿命，从原定的20-30年调整为20-40年。不考虑其他因素。下列关于甲公司对该公告所述折旧年限调整会计处理的表述中，正确的是（ ）。

A.对房屋建筑物折旧年限的变更应当作为会计政策变更并进行追溯调整
B.对房屋建筑物折旧年限变更作为会计估计变更并应当从2×15年1月1日起开始未来适用
C.对2×15年2月新购置的办公楼按照新的会计估计40年折旧不属于会计估计变更
D.对因2×15年2月新购置办公楼折旧年限的确定导致对原有房屋建筑物折旧年限的变更应当作为重大会计差错进行追溯重述
答案：C
解析：
会计政策，是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法，折旧年限的变更，属于会计估计变更，选项A错误；对于某项固定资产折旧年限的改变属于会计估计变更，应于变更日及以后期间采用未来适用法核算，选项B错误；对2×15年2月新购置的办公楼按照新的会计估计40年折旧，属于企业发生的新事项，选项C正确；固定资产折旧年限的改变不作为前期差错更正处理，选项D错误。
甲公司为增值税一般纳税人，20×2年1月25日以其拥有的一项非专利技术与乙公司生产的一批商品交换，假设该交易具有商业实质。交换日，甲公司换出非专利技术的成本为80万元，累计摊销为15万元，未计提减值准备，公允价值无法可靠计量。换入商品的账面成本为72万元，未计提跌价准备，公允价值为100万元，增值税额为13万元，甲公司将其作为存货；甲公司另收到乙公司支付的30万元现金。
　　假设非专利技术免征增值税，甲公司对该交易应确认的资产处置损益为（　）。

A.0
B.22万元
C.65万元
D.78万元
答案：D
解析：
应确认的资产处置损益＝（113＋30）－（80－15）＝78（万元）

根据我国票据法律制度的规定，下列各项中，属于不可以挂失止付的票据的有（ ）。

A.已承兑的商业汇票

B.未记载付款人的汇票

C.未填明"现金"字样的银行汇票

D.未填明"现金"字样的银行本票

正确答案：BCD
本题考核可以挂失止付的票据。根据规定，未填明"现金"字样的银行汇票以及未填明"现金"字样的银行本票丧失，不得挂失止付。

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