2021年注册会计师考试《税法》章节练习(2021-03-31)

发布时间：2021-03-31

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第十三章 税法征收管理法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、下列各项中，不得作为纳税保证人的是（ ）。【单选题】

A.有纳税担保能力的组织

B.有纳税担保能力的自然人

C.纳税信誉等级被评为C级以下的

D.企业法人的分支机构（有法人书面授权）

正确答案:C

答案解析:纳税信誉等级被评为C级以下的，不得作为纳税保证人。

2、根据《税收征收管理法》的规定，税收保全措施适用的情形是()。【单选题】

A.从事生产、经营的纳税人

B.非从事生产、经营的纳税人

C.扣缴义务人

D.纳税担保人

正确答案:A

答案解析:税收保全措施的纳税人仅限于从事生产、经营的纳税人，不包括非从事生产、经营的纳税人，也不包括扣缴义务人和纳税担保人。这点与强制执行措施不同，注意区别掌握。

3、下列选项中，属于税务机关征收税款的方式有（ ）。【多选题】

A.查账征收

B.查验征收

C.查定征收

D.定期定额征收

正确答案:A、B、C、D

答案解析:税务机关征收税款的方式有多种，选项A、B、C、D都属于其主要的方式。

4、以下不符合《税收征收管理法》规定的有（ ）。【多选题】

A.履行保证责任的期限为60日，即纳税保证人应当自收到税务机关的纳税通知书之日起60日内履行保证责任，缴纳税款及滞纳金

B.鉴于金融危机带来的严峻局势，省级税务机关可以决定开征新税种或提前征收部分税款

C.纳税保证期间内税务机关未通知纳税保证人缴纳税款及滞纳金以承担担保责任的，纳税保证人免除担保责任

D.纳税质押是指纳税人或纳税担保人不转移不动产等财产的占有，将该财产作为税款及滞纳金的担保。纳税人逾期未缴清税款及滞纳金的，税务机关有权依法处置该财产以抵缴税款及滞纳金

正确答案:A、B、D

答案解析:履行保证责任的期限为15日，即纳税保证人应当自收到税务机关的纳税通知书之日起15日内履行保证责任，缴纳税款及滞纳金，A错误。《征管法》第二十八条规定：“税务机关依照法律、行政法规的规定征收税款，不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税款。”B错误。C符合纳税担保制度规定。纳税质押是指经税务机关同意，纳税人或纳税担保人将其动产或权利凭证移交税务机关占有，将该动产或权利凭证作为税款及滞纳金的担保，D错误。

5、税务机关针对纳税人的不同情况可以采取不同的税款征收方式。根据税收法律制度的规定，对于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散的，适用的税款征收方式是()。【单选题】

A.查账征收

B.查定征收

C.查验征收

D.定期定额征收

正确答案:C

答案解析:本题考核税款征收方式的适用对象。查验征收方式主要适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
某公司2018年采用“2/30，n/40”的信用政策，该年度赊销收入为5000万元，变动成本率为40%，已知占赊销额40%的客户会利用2%的折扣，其余客户在信用期内付款，收账费用为90万元。某公司预计的2019年度将更改信用政策，信用条件是“2/10，1/20，n/45”，预计年赊销收入将提高至6000万元，变动成本率不变，资本成本为10%，收账费用为150万元。预计占赊销额60%的客户会利用2%的现金折扣，占赊销额30%的客户会利用1%的现金折扣，其余客户在信用期内付款。一年按360天计算。
要求：
（1）计算改变信用政策前后的平均收账期。
（2）计算改变信用政策前后的应收账款平均余额。
（3）计算改变信用政策前后的应收账款机会成本。
（4）计算改变信用政策前后的现金折扣成本。
（5）计算改变信用政策增加的税前损益。

答案：
解析：
（1）改变信用政策前的平均收账期=30×40%+40×60%=36（天）
改变信用政策后的平均收账期=60%×10+30%×20+10%×45=16.5（天）
（2）改变信用政策前的应收账款平均余额=5000/360×36=500（万元）
改变信用政策后的应收账款平均余额=6000/360×16.5=275（万元）
（3）改变信用政策前的应收账款机会成本=500×40%×10%=20（万元）
改变信用政策后的应收账款机会成本=275×40%×10%=11（万元）
（4）改变信用政策前的现金折扣成本=5000×40%×2%=40（万元）
改变信用政策后的现金折扣成本=6000×60%×2%+6000×30%×1%=90（万元）
（5）增加的收益=（6000-5000）×（1-40%）=600（万元）
增加的成本费用=（11-20）+（90-40）+（150-90）=101（万元）
增加的税前损益=600-101=499（万元）。
（2015年真题new）上市公司甲公司是ABC 会计师事务所的常年审计客户。乙公司是非公众利益实体，于2014年6月被甲公司收购，成为甲公司重要的全资子公司。XYZ 公司和ABC 会计师事务所处于同一网络。审计项目组在甲公司2014年度财务报表审计中遇到下列事项：
（1）A 注册会计师自2012年度起担任甲公司财务报表审计项目合伙人，其妻子在甲公司2013年年度报告公告后购买了甲公司股票3 000股，在2014年度审计工作开始前卖出了这些股票。
（2）B 注册会计师自2009年度起担任乙公司财务报表审计项目合伙人，在乙公司被甲公司收购后，继续担任乙公司2014年度财务报表审计项目合伙人，并成为甲公司的关键审计合伙人。
（3）在收购过程中，甲公司聘请XYZ 公司对乙公司的各项资产和负债进行了评估，并根据评估结果确定了购买日乙公司可辨认净资产的公允价值。
（4）C 注册会计师曾是ABC 会计师事务所的管理合伙人，于2014年1月退休后担任甲公司董事。
（5）丙公司是甲公司新收购的海外子公司，为甲公司不重要的子公司。丙公司聘请XYZ 公司将其按照国际财务报告准则编制的财务报表转化为按照中国企业会计准则编制的财务报表。
（6）甲公司的子公司丁公司提供信息系统咨询服务，与XYZ 公司组成联合服务团队，向目标客户推广营业税改增值税相关咨询和信息系统咨询一揽子服务。
要求：
针对上述第（1)至第（6)项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。


答案：
解析：
下列选项中属于与收入确认有关的内容的有（　）。

A.识别与客户订立的合同
B.识别合同中的单项履约义务
C.确定交易价格
D.将交易价格分摊至各单项履约义务
答案：A,B
解析：
选项C、D属于与收入计量有关的内容。

某产盐企业，2011年5月份以外购液体盐3000吨加工成固体盐600吨，以自产液体盐5000吨加工成固体盐1000吨，当月销售固体盐1500吨，取得销售收入300万元。已知液体盐每吨单位税额5元，固体盐每吨单位税额40元，该产盐企业5月份应缴纳资源税（ ）元。 A．20000 B．35000 C．45000 D．60000

正确答案：C
应纳资源税＝1500×40－3000×5＝45000(元)。

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