2020年注册会计师考试《税法》章节练习(2020-11-10)

发布时间：2020-11-10

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第十一章 个人所得税法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、在中国境内无住所但在境内连续居住满5年的个人，从第6年起以后的各年度中，在计算缴纳个人所得税时，下列表述正确的有()。【多选题】

A.在境内居住不满90日的，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付的部分并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，也应申报纳税

B.在境内居住不满1年但超过183日的，仅就其该年度来源于境内的所得申报纳税

C.在境内居住满1年的，应当就来源于境内、境外所得申报纳税

D.应就来源于中国境内和境外的所得申报纳税

正确答案:B、C

答案解析:选项A，境内所得境外支付的部分，按规定可以免税;选项D，必须是居住1个纳税年度内满365天，才属于居民纳税人，对其境内、外所得征税。

2、2013年7月1日某内资上市公司实施员工期权计划，A员工获得10000股（按价格1元购买）的配额，2013年8月1日，该企业实施第二次期权鼓励计划，A员工因为职位晋升，获得20000股（按照每股1元购买）的配额。2014年5月1日A某将第一次期权行权，当日市场价格每股6元。当年6月1日将第二次期权行权，当日市场价格每股8元。则计算上述业务累计应纳个人所得税为（）元。【单选题】

A.4450

B.33000

C.30375

D.37450

正确答案:D

答案解析:2014年5月1日：应纳税所得额=10000×5=50000（元），适用税率按照50000/10=5000（元）选择，即税率20％，速算扣除数555。应纳税额=（5000×20％－555）×10=4450（元）2014年6月1日：规定月份数=[（6－1）×10000×10＋（8－1）×20000×10]/[（6－1）×10000＋（8－1）×20000]=10应纳税额={[（6－1）×10000＋（8－1）×20000]/10×25％－1005}×10－4450=33000（元）合计应缴纳个人所得税=4450＋33000=37450（元）

3、出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，应按（ ）项目征收个人所得税。【单选题】

A.个体工商户的生产、经营所得

B.对企事业单位的承包经营、承租经营所得

C.财产租赁所得

D.工资、薪金所得

正确答案:D

答案解析:出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，应按工资、薪金所得项目征收个人所得税。

4、下列各项中,属于个人所得税扣缴义务人档案的内容来源的有( )。【多选题】

A.代扣代收税款凭证

B.纳税人税务登记情况

C.税务机关的纳税检查情况和处罚记录

D.《扣缴个人所得税报告表》和《支付个人收入明细表》

正确答案:A、C、D

答案解析:扣缴义务人档案的内容来源于:扣缴义务人扣缴税款登记情况、《扣缴个人所得税报告表》和《支付个人收入明细表》、代扣代收税款凭证、社会公共部门提供的有关信息、税务机关的纳税检查情况和处罚记录、税务机关掌握的其他资料。

5、居住在市区的甲某将闲置的一辆运输车出租，双方协定年租金收入72000元，租期一年，暂不考虑印花税，则甲某当年出租业务应缴纳的个人所得税是()元。【单选题】

A.10878.8

B.10886.4

C.14344.4

D.10644.8

正确答案:B

答案解析:财产租赁所得，按月计算应纳的个人所得税，月租金是72000÷12 =6000（元）月租金收入应缴纳的个人所得税=[6000-6000×5%×(1+7%+3%)]×(1-20%)×20%= 907.2（元）全年应纳的个人所得税=907.2×12=10886.4（元）

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
（2017年）下列有关实质性分析程序的适用性的说法中，错误的是（　　）。

A.实质性分析程序通常更适用于在一段时间内存在预期关系的大量交易
B.注册会计师无需在所有审计业务中运用实质性分析程序
C.实质性分析程序不适用于识别出特别风险的认定
D.对特定实质性分析程序适用性的确定，受到认定的性质和注册会计师对重大错报风险评估的影响
答案：C
解析：
如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据，所以选项C错误。
下列各项中，注册会计师应与治理层沟通的有（　）。

A.注册会计师发现的可能导致财务报表重大错报的员工舞弊行为
B.注册会计师识别出的值得关注的内部控制缺陷
C.注册会计师对会计政策、会计估计和财务报表披露重大方面的质量的看法
D.管理层已更正的重大审计调整
答案：A,B,C
解析：
选项D,管理层已经更正了，那么就没有必要与治理层进行沟通了。

关于纳税担保，下列正确的有( )。

A．有欠税行为的纳税人不能作为纳税保证人

B．高等学校作为独立法人是可以作为纳税担保人的

C．保证人用于担保的财产、权利的价值不得低于应当缴纳的税款、滞纳金，并还要考虑相关的费用

D．纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的适用纳税担保

正确答案：ACD
解析：有以下情形之一的，不得作为纳税保证人：①有偷税、抗税、骗税、逃避追缴欠税行为被税务机关、司法机关追究过法律责任未满2年的；②因有税收违法行为正在被税务机关立案处理或涉嫌刑事犯罪被司法机关立案侦查的；③纳税信誉等级被评为C级以下的；④在主管税务机关所在地的市(地、州)没有住所的自然人或税务登记不在本市(地、州)的企业，⑤无民事行为能力或限制民事行为能力的自然人；⑥与纳税人存在担保关联关系的；⑦有欠税行为的。

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