2020年注册会计师考试《税法》章节练习(2020-12-08)

发布时间：2020-12-08

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第三章 消费税法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、某汽车制造公司生产销售中轻型商用客车1500辆，每辆单价19.8万元（含增值税）人民币，已知适用的消费税率为5%，则该公司应纳消费税（ ）。【单选题】

A.1176万元

B.703.59万元

C.888.46万元

D.1269.23万元

正确答案:D

答案解析:该月该企业消费税的应纳税额＝19.8÷（1＋17%）×5%×1500＝1269.23（万元）

2、下列属于委托加工应税消费品的是（ ）。【单选题】

A.受托方提供原材料加工的应税消费品

B.委托方提供原材料，受托方代垫辅助材料加工的应税消费品

C.委托方向受托方购买原材料，并要求受托方加工的应税消费品

D.受托方以委托方名义购进原材料加工的应税消费品

正确答案:B

答案解析:本题主要考查的是委托加工环节应税消费品的范围。委托加工应税消费品必须是委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫辅料加工应税消费品。

3、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，既征收消费税又征收增值税的有（ ）。【多选题】

A.批发环节销售的卷烟

B.生产销售的小汽车

C.零售环节销售的金银首饰

D.进口的高档化妆品

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项A：在卷烟的批发环节，纳税人应缴纳增值税和消费税；选项B：生产销售的小汽车，在出厂销售环节既要缴纳增值税也要缴纳消费税；选项C：金银首饰在零售环节征收增值税和消费税；选项D：高档化妆品在进口环节征收关税、增值税和消费税。

4、某酒厂（增值税一般纳税人）2017年1月份生产一种新型的白酒，用于奖励职工0.8吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨40000元，成本利润率为10%，白酒消费税定额税率为0.5元/500克，消费税比例税率为20%。该酒厂当月应缴纳的消费税为（）元。【单选题】

A.8600

B.8800

C.9600

D.9800

正确答案:D

答案解析:注意吨与斤的换算，1吨=1000公斤=2000斤，1斤=500克从量税=0.8×2000×0.5=800（元）从价税=[0.8×40000×（1+10%）+800]÷（1-20%）×20%=9000（元）该酒厂当月应纳消费税=800+9000=9800（元）。

5、根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( )。【多选题】

A.销售应税消费品采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天；书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天

B.销售应税消费品采取预收货款结算方式的，为收到货款的当天

C.销售应税消费品采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天

D.纳税人委托加工应税消费品的，为受托人加工完毕的当天

正确答案:A、C

答案解析:选项B：纳税人采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天；选项D：纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
（2010)如果认为将审计业务变更为审阅业务具有合理理由，并且截至变更日已执行的审计工作与变更后的审阅业务相关，在出具审阅报告时，注册会计师正确的做法是（　　）。

A.在审阅报告中提及原审计业务中已执行的工作
B.在审阅报告中提及原审计业务
C.在审阅报告中说明业务变更的合理理由
D.在审阅报告中不提及原审计业务的任何情况
答案：D
解析：
业务变更后能否提及原审计业务和已执行程序的两类情形，同学们必须分清层次，予以掌握。
下列权利许可证照，应征收印花税的有（ ）。

A.专利证
B.土地使用证
C.出租车运营许可证
D.会计师事务所执业许可证
答案：A,B
解析：
权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。
【知识点】印花税税目
2×16年12月31日，甲公司持有乙原材料200吨，单位成本为20万元/吨，每吨乙原材料可加工生产丙产成品一件，该丙产成品售价为21.2万元/件，将乙原材料加工至丙产成品过程中发生加工费等相关费用共计2.6万元/件。当日，乙原材料的市场价格为19.3万元/吨。
　　甲公司2×16年财务报表批准报出前几日，乙原材料及丙产成品的市场价格开始上涨，其中乙原材料价格为19.6万元/吨，丙产成品的价格为21.7万元/件，甲公司在2×16年以前未计提存货跌价准备。不考虑其他因素，甲公司2×16年12月31日就持有的乙原材料应当计提的存货跌价准备是（　）。

A.80万元
B.280万元
C.140万元
D.189万元
答案：B
解析：
丙产成品的成本＝200×20＋2.6×200＝4 520（万元）；丙产成品的可变现净值＝200×21.2＝4 240（万元），成本大于可变现净值，丙产成品发生减值，因此，乙原材料发生减值。乙原材料的成本＝200×20＝4 000（万元），乙原材料的可变现净值＝200×21.2－2.6×200＝3 720（万元），乙原材料计提的存货跌价准备＝4 000－3 720＝280（万元）。
根据民事法律行为制度的规定，下列关于意思表示的表述中，正确的是（ ）

A.所有的单方民事法律行为都是无相对人的意思表示
B.以非对话方式作出的采用数据电文形式的意思表示，相对人未指定特定系统的，相对 人知道或者应当知道该数据电文进入其系统时生效
C.以非对话方式作出的意思表示，相对人知道其内容时生效
D.以对话方式作出的意思表示，到达相对人时生效
答案：B
解析：
A 选项错误，单方民事法律行为如代理权授予、法定代理人的追认等行为，属 于有相对人的意思表示；B 选项正确，以非对话方式作出的采用数据电文形式的意思表示， 相对人未指定特定系统的，相对人知道或者应当知道该数据电文进入其系统时生效；C 选项 错误，以非对话方式作出的意思表示，到达相对人时生效；D 选项错误，以对话方式作出的 意思表示，相对人知道其内容时生效。

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