2021年注册会计师考试《税法》章节练习(2021-03-28)

发布时间：2021-03-28

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第七章 资源税法和土地增值税法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、以下关于资源税的应税范围的表述中，正确的有（　　）。【多选题】

A.资源税中的应税产品包括开采原油和煤炭同时生产的天然气

B.资源税的应税产品中的煤炭，是指原煤，不包括洗煤、选煤

C.资源税的应税产品中的铁矿石，属于黑色金属矿原矿

D.资源税的应税产品中包括卤水

正确答案:B、C、D

答案解析:选项A，对于煤炭生产的天然气不属于资源税的应税范围。

2、某纳税人本期以自产液体盐50000吨和外购液体盐10000吨（每吨已缴纳资源税2元）加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收入600万元。已知固体盐税额为每吨10元，该纳税人本期应缴纳资源税（）。【单选题】

A.10万元

B.12万元

C.16万元

D.20万元

正确答案:A

答案解析:纳税人以自产液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量；纳税人以外购液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗液体盐的已纳税额准予抵扣。应纳资源税＝12000×10-10000×2＝100000（元）=10（万元）。

3、下列各项中，符合资源税法政策相关规定的有（ ）。【多选题】

A.纳税人的减税、免税项目，应当单独核算销售额或者销售数量；未单独核算或者不能准确提供销售额或者销售数量的，不予减税或者免税

B.进口的矿产品和盐征收资源税

C.纳税人采取预收货款结算方式的，其资源税纳税义务发生时间，为发出应税产品的当天

D.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向代扣代缴所在地主管税务机关缴纳

正确答案:A、C

答案解析:进口的矿产品和盐不征收资源税；扣缴义务人代扣代缴的资源税，也应当向收购地主管税务机关缴纳。

4、根据土地增值税的扣除项目的规定,下列说法正确的有()。【多选题】

A.房地产开发企业预期开发缴纳的土地闲置费可以作为扣除项目扣除

B.房地产开发企业销售已装修的房屋,其装修费用可以计入房地产开发成本

C.房地产企业用开发房产安置回迁户的,安置房要做视同销售处理,同时确认房地产开发项目的拆迁补偿费

D.房地产开发企业的预提费用,除另有规定外,一般是不得扣除的

正确答案:B、C、D

答案解析:房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除。

5、某纳税人本期以自产液体盐40000吨和外购液体盐10000吨（每吨已缴纳资源税2元）加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收入600万元。已知固体盐税额为每吨10元，该纳税人本期应缴纳资源税（ ）。 【单选题】

A.10万元

B.12万元

C.16万元

D.20万元

正确答案:A

答案解析:纳税人以自产液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量；纳税人以外购液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗液体盐的已纳税额准予抵扣。应纳资源税=12000×10-10000×2=100000（元）。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

实施配股时，如果除权后股票交易市价高于该除权基准价格，这种情形（ ）。

A．使得参与配股的股东财富较配股前有所增加

B．会减少参与配股股东的财富

C．一般称之为“填权”

D．一般称之为“贴权”

正确答案：AC
AC
如果除权后股票交易市价高于该除权基准价格，这种情形使得参与配股的股东财富较配股前有所增加，一般称之为“填权”；反之股价低于除权基准价格则会减少参与配股股东的财富，一般称之为“贴权”。
（2019年）下列各项中，不属于注册会计师使用财务报表整体重要性的目的的是（　）。

A.识别和评估重大错报风险
B.决定风险评估程序的性质、时间安排和范围
C.确定审计中识别出的错报是否需要累积
D.评价已识别的错报对审计意见的影响
答案：C
解析：
注册会计师使用整体重要性水平（将财务报表作为整体）的目的有：（1）决定风险评估程序的性质、时间安排和范围；（2）识别和评估重大错报风险；（3）确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。选项C，根据明显微小错报临界值来确定审计中识别出的错报是否需要累积。
MK会计师事务所的M注册会计师负责审计多家公司2018年度的财务报表，审计项目组在审计工作底稿中记录了与独立性相关的情况，部分内容摘录如下：
（1）MK会计师事务所45%的收入来源于为戊银行提供的审计业务及相关服务。
（2）上市公司己公司负责计算递延所得税的人员突然离职，MK会计师事务所为了在制定的时间内完成审计，基于编制会计分录的目的，接手了离职人员的工作。
（3）上市公司甲公司从事保险业务，M注册会计师的妻子为女儿购买了甲公司按通行商业条款发售的价值三千元的保险产品。
（4）上市银行乙银行的信用部门将M注册会计师所申请的贷款进行了插队审批，所涉及的贷款条款以及贷款条件完全按照正常的审批流程进行。
（5）丙公司为房地产开发企业，在审计期间恰逢丙公司一大型楼盘开盘，举办了一台晚会邀请了一线歌手进行献唱，并给了项目组每人一张晚会门票。
（6）由于丁公司财务部的一个新人最近离职了，丁公司向MK会计师事务所借调了一个非项目组成员以处理年末大量的文件打印和整理工作，借出时间1个月。
要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。

答案：
解析：
（1）违反。从某一审计客户收取的全部费用占会计师事务所收取的费用总额比重很大，将因自身利益或外在压力产生不利影响。
（2）违反。基于编制会计分录的目的，为审计客户计算当期所得税或递延所得税负债（或资产），将因自我评价产生不利影响。
（3）不违反。按正常商业程序购买被审计单位的保险产品，一般不会对独立性产生不利影响。
（4）违反。没有按照正常的程序提供贷款，将因自身利益产生非常严重的不利影响。
（5）违反。审计项目组成员接受审计客户的礼品，因自身利益和密切关系产生不利影响。
（6）不违反。会计师事务所只能短期向客户借出员工，并且借出的员工不得为审计客户提供中国注册会计师职业道德守则禁止提供的非鉴证服务，也不得承担审计客户的管理层职责。

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