2021年注册会计师考试《税法》章节练习(2021-01-17)

发布时间：2021-01-17

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2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第十二章 国际税收税务管理实务5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、根据《企业所得税法实施条例》的相关规定，同期资料中组织结构包括（ ）。【多选题】

A.企业关联关系的年度变化情况

B.与企业发生交易的关联方信息

C.企业所属的企业集团相关组织结构及股权结构

D.各关联方适用的具有所得税性质的税种、税率及相应可享受的税收优惠

正确答案:A、B、C、D

答案解析:本题主要考查的是同期资料管理的相关规定。同期资料中组织结构主要包括以下内容：（1）企业关联关系的年度变化情况；（2）各关联方适用的具有所得税性质的税种、税率及相应可享受的税收优惠；（3）企业所属的企业集团相关组织结构及股权结构；（4）与企业发生交易的关联方信息，包括关联企业的名称、法定代表人、董事和经理等高级管理人员构成情况、注册地址及实际经营地址，以及关联个人的名称、国籍、居住地、家庭成员构成等情况，并注明对企业关联交易定价具有直接影响的关联方。

2、境外某公司在中国境内未设立机构、场所， 2015年取得境内甲公司支付的贷款利息收入2000万元，取得位于境内的不动产转让收入1280万元，该不动产净值1160万元。2015年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税（ ）万元。【单选题】

A.112

B.142

C.212

D.328

正确答案:C

答案解析:应纳企业所得税=2000×10%+(1280 -1160)×10% =212 （万元）。非居民企业的税收管理，重点要掌握来自于中国境内的所得哪些是全额征税，哪些是差额征税，考计算性单选题的概率很高。

3、《经合组织1963年范本》草案基本前提有（ ）。【多选题】

A.交易必须合法

B.居住国应通过抵免法或免税法消除双重征税

C.来源国应力求缩减收入来源管辖权的征税范围，并且大幅度地降低税率

D.来源国应力求缩减收入来源管辖权的征税范围，并且大幅度地提高税率

正确答案:B、C

答案解析:本题主要考查的是国际税收协定的概述及范本介绍。《经合组织1963年范本》草案有两个基本前提：一是居住国应通过抵免法或免税法消除双重征税；二是来源国应力求缩减收入来源管辖权的征税范围，并且大幅度地降低税率。

4、国际税收协定的主要内容有（ ）。【多选题】

A.协定适用范围

B.基本用语的定义

C.对所得和财产的课税

D.防止国际偷、漏税和国际避税

正确答案:A、B、C、D

答案解析:国际税收协定的主要内容有；协定适用范围；基本用语的定义；对所得和财产的课税；避免双重征税的办法；税收无差别待遇；防止国际偷、漏税。

5、根据国际税收的有关规定，下列说法正确的有( )。【多选题】

A.企业按照税法的有关规定计算的当期境内、境外应纳税所得总额小于零的，应以零计算当期境内、境外应纳税所得总额，其当期境外所得税的抵免限额也为零

B.企业境内所得为亏损，境外所得为盈利，且企业已使用同期境外盈利全部或部分弥补了境内亏损，则境内已用境外盈利弥补的亏损允许再用以后年度境内盈利重复弥补

C.在计算境外所得抵免限额时，形成当期境内、外应纳税所得总额小于零的，应以零计算当期境内、外应纳税所得总额，其当期境外所得税的抵免限额也为零

D.企业境内所得为亏损，境外盈利分别来自多个国家，则弥补境内亏损时，企业可以自行选择弥补境内亏损的境外所得来源国家（地区）顺序

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B：企业境内所得为亏损，境外所得为盈利，且企业已使用同期境外盈利全部或部分弥补了境内亏损，则境内已用境外盈利弥补的亏损不得再用以后年度境内盈利重复弥补。

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下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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