2020年注册会计师考试《税法》章节练习(2020-10-16)

发布时间：2020-10-16

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第九章　车辆购置税法、车船税法和印花税法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、某电厂与某水运公司签订一份运输保管合同,合同载明的费用为500000元(运费和保管费未分别记载)。该项合同双方各应缴纳的印花税额为()元。【单选题】

A.500

B.250

C.375

D.1000

正确答案:A

答案解析:由于运费和保管费未分别记载,印花税率应该从高。该项合同双方各应缴纳的印花税额=500000×1‰= 500(元)。

2、下列行为中，不属于车辆购置税应税行为的是（ ）。【单选题】

A.进口使用应税车辆的行为

B.购买使用应税车辆的行为

C.自产自用应税车辆的行为

D.销售应税车辆的行为

正确答案:D

答案解析:销售应税车辆的行为，不属于车购税的应税行为。

3、最低计税价格由国家税务总局依据全国市场的平均销售价格制定，下列关于应税车辆最低计税价格的表述不正确的是（ ）。【单选题】

A.免税、减税条件消失的车辆，其最低计税价格为同类型新车最低计税价格×[1-（已使用年限÷规定使用年限）]×100%

B.已缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的车辆，其底盘和发动机发生更换，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的80%计算

C.已缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的车辆，其底盘和发动机同时发生更换，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的70%计算

D.非贸易渠道进口车辆的最低计税价格，为同类型新车最低计税价格

正确答案:B

答案解析:已缴纳并办理了登记注册手续的车辆，其底盘和发动机发生更换，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的70%计算。

4、甲企业与中科院签订技术开发合同,注明研究开发经费20万元,技术开发报酬30万元,则该合同印花税的计税依据为( )。【单选题】

A.50万元

B.30万元

C.20万元

D.10万元

正确答案:B

答案解析:为了鼓励技术研究开发,对技术开发合同,只就合同所载的报酬金额计税贴花,研究开发经费不作为计税依据。

5、下列各项中,不需要计算缴纳车船税的是( )。【单选题】

A.拥有家用小汽车的农民

B.拥有商用汽车的外资企业

C.拥有小客车的个人

D.拥有警用小客车的武警某部

正确答案:D

答案解析:ABC选项都应缴纳车船税,D选项属于免税范围。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
下列关于纳税信用管理的表述中，符合规定的是（ ）

A.税务机关每年2月确定上一年度纳税信用评价结果
B.实际生产经营期不满三年的纳税人，本评价年度不能评为B级
C.年度内无生产经营业务收入的企业，不参加本期评价
D.以直接判级进行纳税信用评价适用于有重大失信行为纳税人
答案：D
解析：
选项A:税务机关每年4月确定上一年度纳税信用评价结果;选项B:实际生产经营期不满3年的，不能评为A级;选项C:评价年度内无生产经营业务收入的企业，税务机关在每一评价年度结束后，按照规定的时限进行纳税信用评价(教材未收录，参见国家税务总局公告2018年第8号)。
A公司平价发行一种一年期，票面利率为6%，每年付息一次，到期还本的债券；B公司平价发行一种一年期，票面利率为6%，每半年付息一次，到期还本的债券；C公司平价发行一种一年期，票面利率为6%连续复利，到期还本的债券。A、B和C债券的有效年利率为多少？

答案：
解析：
2018年1月1日，甲公司购入某公司于当日发行的面值为500万元的债券，实际支付购买价款520万元，另支付相关交易费用5万元，债券的票面利率为5%，实际利率为4%，每年年末支付当年利息，到期一次还本，甲公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产。2018年年末该金融资产的公允价值为515万元。
　　2018年12月6日，甲公司因为管理该项金融资产的业务模式发生改变，2019年1月1日为重分类日，将该项金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，该项金融资产的公允价值为510万元。不考虑其他因素，下列甲公司关于该项投资相关处理的说法中不正确的是（　）

A.2018年1月1日确认债权投资525万元
B.2018年12月31日确认投资收益21万元
C.2019年1月1日确认其他综合收益－20万元
D.2019年1月1日确认其他债权投资510万元
答案：C
解析：
债券的初始入账价值为520＋5＝525（万元），2018年年末应确认的投资收益＝525×4%＝21（万元），应摊销的利息调整＝500×5%－525×4%＝4（万元），2019年1月1日重分类时应确认的其他综合收益＝510－（525－4）＝－11（万元）。
2×19年初甲公司与其子公司乙公司50名高级管理人员签订一项股权激励计划，甲公司向其每人授予10万份股票期权，协议约定乙公司高级管理人员在乙公司连续服务满3年且乙公司年度销售收入持续增长5%的情况下，乙公司高级管理人员可以以每股4元的价格认购一股甲公司股票。甲公司估计该期权在授予日的公允价值为12元。2×19年末期权公允价值为15元，甲公司销售收入实现8%的增长，但是甲公司预计未来将会有6名高管离职。下列有关甲乙公司2×19年的处理中，正确的有（　）。

A.甲公司负有向乙公司结算的义务，故应当作为现金结算股份支付处理，个别报表中确认应付职工薪酬2640万元
B.甲公司个别报表中针对该项股份支付应确认资本公积1760万元
C.乙公司个别报表中针对该项股份支付应确认资本公积1760万元
D.乙公司个别报表中针对该项股份支付不需要做任何处理
答案：B,C
解析：
选项A、B，甲公司是以自身权益工具结算，应作为权益结算股份支付处理，个别报表中确认资本公积——其他资本公积＝（50－6）×10×12×1/3＝1 760（万元）；选项C、D，乙公司个别报表中针对该项股份支付应作为权益结算股份支付处理，应确认资本公积＝（50－6）×10×12×1/3＝1 760（万元）。
甲公司：
借：长期股权投资 1 760
　　贷：资本公积——其他资本公积 1 760
乙公司：
借：管理费用 1 760
　　贷：资本公积——其他资本公积 1 760
合并报表中作抵消分录：
借：资本公积——其他资本公积 1 760
　　贷：长期股权投资 1 760

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