2020年注册会计师考试《税法》章节练习(2020-10-13)

正确答案：(一) (1) 不妥当。为了有效地实施存货监盘注册会计师应与被审计单位就有关问题达成一致意见但注册会计师应尽可能地避免被审计单位了解自己将抽取测试的存货项目。 (2) 不妥当。对所有权不属于被审计单位的存货注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料确定是否已分别存放、标明且未纳入盘点的范围。对于被审计单位持有的受托代存存货执行有关补充程序。此外注册会计师还应向受托代存存货的所有权人确证受托代存的存货属于所有权人。 (3) 妥当。在抽查时注册会计师应当从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物以测试盘点记录的准确性；注册会计师还应当从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录以测试存货盘点记录的完整性。 (4) 不妥当。如果存货已作质押助理人员应当向债权人函证与被质押的存货有关的内容取得书面证据必要时到银行实施监盘程序。 (5) 妥当。此“收购人员”是专家不过在聘请前应了解其工作经历、经验是否与 Q公司存在业务往来关系等如认为必要时可另请“专家”复核或通过分析性程序验证其估算的合理性。 (二) (1) 审计对策 ① 折旧方法改变符合国家规定且已在报表附注作了说明处理正确。 ② 报告年度发生的诉讼案至今仍未裁决属或有事项且涉及金额巨大应要求被审计单位在报表附注中揭示。 ③ 未来的利润分配可不在会计报表中披露处理正确。 ④ 应收账款只有小部分查实绝大部分没有查实属审计范围受到局部限制但不影响对整体会计报表发表审计意见应发表保留意见；应付账款尽管采用了否定式函证但这不是必要的审计程序而必要的审计程序—审查原始凭证却未能实施说明对应付账款的审计程序并不充分也应发表保留意见。 ⑤ 2005年3月20日董事会决定收购长兴公司并已达成协议注册会计师已审查无误属在会计报表日后发生的重大期后事项应建议被审计单位在会计报表附注中披露。 (2) 编制审计报告： 审计报告 Q股份有限公司全体股东： 我们审计了后附的Q股份有限公司(以下简称Q公司)2005年12月31日的资产负债表以及2005年度的利润表和现金流量表。这些报表的编制是Q公司管理当局的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对这些会计报表发表意见。 除下段所述事项外我们按照中国注册会计师独立审计准则计划和实施审计工作以合理确信会计报表是否不存在重大错报。审计工作包括在抽查的基础上检查支持会计报表金额和披露的证据评价管理当局在编制会计报表时采用的会计政策和作出的重大会计估计以及评价会计报表的整体反映。我们相信我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。 我们对应收账款项目采用了肯定式函证但回函不多金额30万元占全部应收账款余额的20%也无法实施其他替代程序。应付账款项目采用了否定式函证均未回函也无法实施其他替代程序。由于以上原因我们无法对应收账款及应付账款项目获取充分、适当的审计证据。 此外贵公司董事会于2005年3月20日作出决议出资2000万元收购长兴公司60%的股权3月22日双方已签订股权转让协议本注册会计师已于3月23日对该事项查验无误。我们提请Q公司披露该投资事项但Q公司未予接受。 除了上述应收账款和应付账款项目无法证实及投资事项未予披露造成的影响以外上述会计报表符合《企业会计准则》和《企业会计制度》的规定在所有重大方面公允地反映了贵公司2005年12月31日的财务状况和2005年度的经营成果以及现金流量。 XX会计师事务所(盖章) 中国注册会计师A(签名、盖章) 中国注册会计师B(签名、盖章) 地址：中国 2006年3月25日
(一) (1) 不妥当。为了有效地实施存货监盘，注册会计师应与被审计单位就有关问题达成一致意见，但注册会计师应尽可能地避免被审计单位了解自己将抽取测试的存货项目。 (2) 不妥当。对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已分别存放、标明，且未纳入盘点的范围。对于被审计单位持有的受托代存存货执行有关补充程序。此外，注册会计师还应向受托代存存货的所有权人确证受托代存的存货属于所有权人。 (3) 妥当。在抽查时，注册会计师应当从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的准确性；注册会计师还应当从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的完整性。 (4) 不妥当。如果存货已作质押助理人员应当向债权人函证与被质押的存货有关的内容，取得书面证据，必要时到银行实施监盘程序。 (5) 妥当。此“收购人员”是专家，不过在聘请前应了解其工作经历、经验，是否与 Q公司存在业务往来关系等，如认为必要时，可另请“专家”复核，或通过分析性程序验证其估算的合理性。 (二) (1) 审计对策 ① 折旧方法改变符合国家规定，且已在报表附注作了说明，处理正确。 ② 报告年度发生的诉讼案至今仍未裁决，属或有事项，且涉及金额巨大，应要求被审计单位在报表附注中揭示。 ③ 未来的利润分配，可不在会计报表中披露，处理正确。 ④ 应收账款只有小部分查实，绝大部分没有查实，属审计范围受到局部限制，但不影响对整体会计报表发表审计意见，应发表保留意见；应付账款尽管采用了否定式函证，但这不是必要的审计程序，而必要的审计程序—审查原始凭证却未能实施，说明对应付账款的审计程序并不充分，也应发表保留意见。 ⑤ 2005年3月20日董事会决定收购长兴公司，并已达成协议，注册会计师已审查无误，属在会计报表日后发生的重大期后事项，应建议被审计单位在会计报表附注中披露。 (2) 编制审计报告： 审计报告 Q股份有限公司全体股东： 我们审计了后附的Q股份有限公司(以下简称Q公司)2005年12月31日的资产负债表以及2005年度的利润表和现金流量表。这些报表的编制是Q公司管理当局的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上对这些会计报表发表意见。 除下段所述事项外，我们按照中国注册会计师独立审计准则计划和实施审计工作，以合理确信会计报表是否不存在重大错报。审计工作包括在抽查的基础上检查支持会计报表金额和披露的证据，评价管理当局在编制会计报表时采用的会计政策和作出的重大会计估计，以及评价会计报表的整体反映。我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。 我们对应收账款项目采用了肯定式函证，但回函不多，金额30万元，占全部应收账款余额的20%，也无法实施其他替代程序。应付账款项目采用了否定式函证，均未回函，也无法实施其他替代程序。由于以上原因，我们无法对应收账款及应付账款项目获取充分、适当的审计证据。 此外，贵公司董事会于2005年3月20日作出决议，出资2000万元收购长兴公司60%的股权，3月22日双方已签订股权转让协议，本注册会计师已于3月23日对该事项查验无误。我们提请Q公司披露该投资事项，但Q公司未予接受。 除了上述应收账款和应付账款项目无法证实及投资事项未予披露造成的影响以外，上述会计报表符合《企业会计准则》和《企业会计制度》的规定，在所有重大方面公允地反映了贵公司2005年12月31日的财务状况和2005年度的经营成果以及现金流量。 XX会计师事务所(盖章) 中国注册会计师A(签名、盖章) 中国注册会计师B(签名、盖章) 地址：中国 2006年3月25日

答案：C

解析：

正确答案：
(1)构成威胁。A注册会计师与甲公司副总经理M存在密切关系，并通过M筹得摄影作品集出版资助款，会对审计项目组的独立性构成威胁。
(2)构成威胁。审计项目组成员B的近亲属担任甲公司的重要职位，会对审计项目组的独立性构成威胁。
(3)不构成威胁。审计项目组成员C与甲公司财务经理J在同一家商业银行办理了二十年期的房屋贷款，没有形成密切关系，因此不会对审计项目组的独立性构成威胁。
(4)不构成威胁。审计项目组成员D的同学不是D的直系亲属或近亲属，其与甲公司董事在某股东人数有限实体中的经济利益不会影响D，因此不会对审计项目组的独立性构成威胁。
(5)构成威胁。E曾经担任ABC会计师事务所重要职位，离开事务所不足两年，且离开后即开始担任甲公司重要职位，会对审计项目组的独立性构成威胁。
(6)不构成威胁。会计师事务所不得向属于公众利益实体的审计客户提供内部审计服务，但是甲公司并不是公众利益实体，且对乙公司提供的内部审计服务属于2010年度，因此不会对审计项目组的独立性构成威胁。