2021年注册会计师考试《税法》章节练习(2021-03-23)

发布时间：2021-03-23

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第二章 增值税法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、根据增值税法的规定，纳税人销售下列自产货物，可以实行增值税即征即退50%政策的有（ ）。【多选题】

A.以垃圾为燃料生产的电力或者热力

B.以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力和热力

C.以退役军用发射药为原料生产的涂料硝化棉粉

D.以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油

正确答案:B、C

答案解析:选项BC实现的增值税实行即征即退50%的政策。

2、按现行增值税制度规定，下列行为应按“提供加工和修理修配劳务”征收增值税的是()。【单选题】

A.电梯安装公司为客户安装电梯

B.服装企业受托为某单位加工服装

C.修理公路桥梁

D.修配厂工人为本厂修理汽车

正确答案:B

答案解析:选项A、C属于营业税的建筑安装劳务;选项D属于雇员为本单位提供的加工、修理劳务，不缴增值税。

3、混合销售行为的基本特征为一项销售行为同时涉及到以下（ ）方面。【多选题】

A.货物销售

B.增值税应税劳务

C.非增值税应税劳务

D.不动产和无形资产转让

正确答案:A、C

答案解析:掌握混合销售行为的基本特征：一项销售行为同时涉及货物和非增值税应税劳务。

4、下列关于增值税的计税销售额规定，说法正确的有（　）。【多选题】

A.以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税

B.以旧换新方式销售货物，以新货物不含增值税的价款计算缴纳增值税（金银首饰除外）

C.还本销售方式销售货物，以实际销售额计算缴纳增值税

D.销售折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额

正确答案:B、C、D

答案解析:以物易物方式销售货物，双方是既买又卖的业务，分别按购销业务处理；以旧换新业务中，只有金银首饰以旧换新，按实际收取的不含增值税的价款计税，其他货物以旧换新均以新货物不含税价计税，不得扣减旧货物的收购价格。

5、下列关于软件产品的税务处理中，正确的有()。【多选题】

A.纳税人转让计算机软件著作权取得的收入应征收增值税

B.纳税人随同软件产品销售一并收取的维护费应征收增值税

C.软件产品交付使用后，纳税人按期收取的维护费收入应征收营业税

D.纳税人受托开发软件产品且著作权属于受托方的，其收入应征收增值税

正确答案:B、C、D

答案解析:对经过国家版权局注册登记，在销售时一并转让著作权、所有权的计算机软件征收营业税。纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

一顺产新生儿，胎龄35周，出生体重l.8kg，位于同胎龄儿平均体重的第5百分位数。下列诊断中哪项最为全面而准确（ ）。

A．足月儿，小于胎龄儿

B．足月儿，低出生体重儿

C．早产儿，极低出生体重儿

D．早产儿，适于胎龄儿

E．早产儿，小于胎龄儿

正确答案：E
长江旅行社20XX年6月组织旅行团去韩国旅游。共有游客100人,每人收费5000元。境内期间为每人支付了交通费和餐费2000元。出境后由韩国的旅游企业接团,并按每人1800元付给韩国旅游企业。长江旅行社应缴纳的营业税是( )元。

A. 25000

B. 15000

C. 16000

D. 6000

正确答案：D

假设在总体账面金额为4800万元的应收账款总体中抽取的176个样本中，共发现了两笔错报。其中，第一笔账面金额为16000元的业务被高估了800元，第二笔账面金额为18000元的业务被高估了540元。已知当发现的错报项目数分别为0、1、2时，与误受风险10％相应的风险系数分别为2．31、3．89、5．33，以下结论中不正确的是（ ）。

A．注册会计师估计的基本错报界限是630000元

B．第1个错报的影响额为21545．45元

C．第2个错报的影响额为11781．82元

D．注册会计师不能做出接受应收账款总体的抽样结论

正确答案：D
按降序排列的错报比例分别为t1=0.05，t2=0.03。A：基本错报界限=48000000×2．31÷176=630000(元)；B：第l个错报的影响额=48000000×(3.89-2.31)÷176×0.05=21545.45(元)；C：第2个错报的影响额=48000000×(5.33-3.89)÷176×0．03=11781．82(元)；D：总体错报上限=630000+21545．45+ 11781．82=663327．27(元)，小于可容忍错报(138万元)，可以接受总体。
下列审计程序中，通常不能应对管理层凌驾于控制之上的风险的是（ ）。

A.测试会计分录和其他调整
B.获取有关重大关联方交易的管理层书面声明
C.复核会计估计是否存在偏向
D.评价重大非常规交易的商业理由
答案：B
解析：
针对管理层凌驾于控制之上的风险，注册会计师应当设计和实施以下审计程序予以应对：（1）测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当（选项A）；（2）复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险（选项C）；（3）对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由（或缺乏商业理由）是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为（选项D）。

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