2021年注册会计师考试《税法》每日一练(2021-10-03)

发布时间：2021-10-03

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、某服装厂为增值税小规模纳税人，2014年7月销售自己使用过4年的固定资产，取得含税销售额100000元；销售自己使用过的包装物，取得含税销售额40000元。2014年7月该服装厂上述业务应纳增值税（）元。【单选题】

A.2718.45

B.3106.80

C.3125.83

D.4077.67

正确答案:B

答案解析:应纳增值税税额＝100000÷（1＋3%）×2%＋40000÷（1＋3%）×3%＝3106.80（元）

2、某啤酒厂（增值税一般纳税人）销售X型啤酒40吨给大型商超，开具的增值税专用发票上注明价款120000元，收取包装物押金5000元；销售Y型啤酒5吨给小型商超，开具普通发票取得收入11700元，收取包装物押金2000元。该啤酒厂应缴纳的消费税是(　　）元。【单选题】

A.8800

B.9900

C.11100

D. 11250

正确答案:C

答案解析:计算啤酒出厂价时需要将包装物和押金计入来区分是AB哪类啤酒。故A型啤酒每吨出厂单价（含包装物和包装物押金）=120000÷40+5000÷（1+13%）÷40=3110.62（元）＞3000（元），X型啤酒为甲类啤酒，适用的消费税税额为250元/吨；B型啤酒每吨出厂单价（含包装物和包装物押金）=（11700+2000）÷（1+13%）÷5=2424.78（元）＜3000（元），Y型啤酒属于乙类啤酒，消费税适用220元/吨的定额税率；该啤酒厂应纳消费税=40×250+5×220=11100（元）。

3、下列行为中，应作为视同销售货物行为，征收增值税的有（ ）。【多选题】

A.将外购货物赠送他人

B.将外购货物用于对外投资

C.将委托加工收回的货物用于生产应税产品

D.将自产货物用于不动产的在建工程

正确答案:A、B、D

答案解析:将委托加工收回的货物用于生产应税产品不视同销售，不征收增值税。

4、某工厂与某派出所建立了警民共建关系,由派出所将其一占地20平方米的平房布置成工厂的产品展示厅,由工厂无偿使用。下列关于这20平方米土地及对应房产的税务处理正确的是( )。【单选题】

A.派出所拥有土地使用权,该土地及对应房产不缴纳城镇土地使用税和房产税

B.由派出所缴纳城镇土地使用税和房产税

C.由工厂缴纳城镇土地使用税,派出所缴纳房产税

D.由工厂缴纳城镇土地使用税和房产税

正确答案:D

答案解析:纳税单位无偿使用免税单位的土地,纳税单位照章缴纳城镇土地使用税。纳税单位无租使用免税单位房产的,应由使用人代为缴纳房产税。

5、下列所得中,免征个人所得税的是()。【单选题】

A.年终加薪

B.拍卖本人文字作品手稿原件的收入

C.个人取得的保险赔款

D.从投资管理公司取得的派息分红

正确答案:C

答案解析:A选项属于工资、薪金所得;B选项属于特许权使用费所得;D选项属于利息、股息、红利所得;上述各项都应缴纳个人所得税。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
甲公司 2018 年年初房产原值为 8 000 万元，3 月与乙公司签订租赁合同，约定自 2016年 4 月起将原值 500 万元房产租赁给乙公司，租期 3 年，月租金 2 万元，2018 年 4～6月为免租使用期间。甲公司所在地计算房产税余值减除比例为 30%，甲公司 2018 年度应缴纳的房产税为（ ）。（不考虑增值税的影响）

A.65.49 元
B.66.21 元
C.66.54 元
D.67.26 元
答案：C
解析：
税法规定，对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。从价计征房产税＝8 000×（1－30%）×1.2% ×1/2＋7 500×（1－30%）×1.2%×1/2＝33.6＋31.5＝65.1（万元）；从租计征房产税＝2 ×6×12%＝1.44（万元）；甲公司 2016 年度应缴纳的房产税＝65.1＋1.44＝66.54（万元）
企业发生的下列支出一定计入企业存货成本的有（　）。

A.外购存货发生的运输费
B.委托加工收回的存货发生的代扣代缴消费税
C.因债务重组取得存货发生的可以抵扣的进项税额
D.因接受控股股东捐赠的存货发生的入库前的挑选整理费
答案：A,D
解析：
选项B，企业收回委托加工产品，如果是直接对外出售的，此时发生的消费税是计入委托加工物资成本的，如果是用于继续生产应税消费品的，此时发生的消费税可以抵扣，应记入“应交税费——应交消费税”的借方，不计入存货成本；选项C，无论是哪种方式取得的存货，其可以抵扣的进项税额都是作为应交税费单独核算的，不计入存货成本。

企业以非现金资产投入的资本，应按投资各方确认的价值。因此，为首次发行股票而接受投资者投入的无形资产，也应按投资各方确认的价值，按其在注册资本中所占份额计入实收资本，超过投资者在注册资本中所占份额的部分计入资本公积。（ ）

正确答案：×
企业以非现金资产投入的资本，应按投资各方确认的价值，按其在注册资本中所占有份额计入实收资本，超过投资者在注册资本中所占份额的部分计入资本公积，为首次发行股票而接受投资者投入的无形资产，应按无形资产在投资方的账面价值入账。 
2019年某居民企业实现商品销售收入2000万元，发生现金折扣100万元，接受捐赠收入100万元，转让无形资产所有权收入20万元。该企业当年实际发生业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元。2019年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计（　）万元。

A.294.5
B.310
C.325.5
D.330
答案：B
解析：
销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。业务招待费：2000×5‰＝10（万元），30×60%＝18（万元），按10万元扣除。广告费和业务宣传费：2000×15%＝300（万元），小于实际发生额320万元（240＋80），按300万元扣除。合计＝10＋300＝310（万元）

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