2021年注册会计师考试《税法》每日一练(2021-06-05)

发布时间：2021-06-05

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、退休职工王某于2012年5月1日承包化工厂一餐厅，该餐厅当年税后利润为120000元，王某每月在餐厅领取工资3000元，根据承包协议，王某2012年从承包经营利润中上缴承包费40000元，其余经营成果归王某所有，另每月领取按规定发放的退休工资2500元。王某2012年应缴纳个人所得税为（ ）元。【单选题】

A.21325

B.13050

C.23850

D.35775

正确答案:B

答案解析:在一个纳税年度中，承包经营或者承租经营期限不足1年的，以其实际经营期为纳税年度；依照国家统一规定发给职工的退休工资免征个人所得税，所以只是就承包经营所得计征个人所得税。应纳个人所得税=（120000+3000×8-40000-3500×8）×30%-9750=13050（元）。

2、依据企业所得税法的规定，下列各项所得中，按负担、支付所得的企业或机构、场所所在地或者个人的住所所在地确定所得来源地的是（）。【单选题】

A.提供劳务所得

B.转让房屋所得

C.权益性投资所得

D.特许权使用费所得

正确答案:D

答案解析:A选项的所得来源地应为劳务发生地；B选项的所得来源地应为房屋所在地；C选项的所得来源地应为分配所得的企业所在地。

3、下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的有（）。【多选题】

A.外购自用的小汽车

B.因自然灾害发生损失的原材料

C.生产企业用于经营管理的办公用品

D.为生产有机肥购入的原材料

正确答案:A、D

答案解析:应征消费税的小汽车，进项不得抵扣；有机肥为免税产品，为生产购入的材料不得抵扣。

4、根据《税收征收管理法》规定，扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处以一定数额的罚款，其罚款限额是()。【单选题】

A.2000元以下

B.2000元以上5000元以下

C.应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下

D.应扣未扣、应收未收税款50%以上5倍以下

正确答案:C

答案解析:根据《税收征收管理法》规定，扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处以应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下罚款。

5、下列项目中，符合印花税相关规定的有(　)。【多选题】

A.加工承揽合同的计税依据为加工货物的同类售价金额

B.财产租赁合同的计税依据为租赁金额

C.仓储保管合同的计税依据为所保管货物的金额

D.建设工程勘察设计合同的计税依据为收取的费用

正确答案:B、D

答案解析:加工承揽合同的计税依据为加工收入的金额；仓储保管合同的计税依据为仓储保管的费用。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

作为获取审计证据方法之一的监盘,就是指注册会计师现场监督被审计单位的现金、有价证券、存货、固定资产等实物资产的实地盘点。( )

A．正确

B．错误

正确答案：B
解析：对固定资产只能执行观察程序。
国有独资公司甲、自然人乙、个人独资企业丙协商，拟共同投资设立一合伙企业从事贸易业务。根据我国《合伙企业法》的规定，下列表述正确的是（ ）。

A.拟设立的合伙企业可以是普通合伙企业，亦可以是有限合伙企业
B.乙不能以劳务作为出资方式
C.三方可以在合伙协议中约定乙按固定数额分配红利而不承担亏损
D.三方可以在合伙协议中约定普通合伙人可以与本合伙企业进行交易
答案：D
解析：
根据规定，国有独资公司、国有企业、上市公司以及公益性的事业单位、社会团体不得成为普通合伙人；题目中甲是国有独资公司，只能作为有限合伙人，因此可以设立有限合伙企业，而不能设立普通合伙企业；选项A错误。有限合伙人不得以劳务出资；本题没有说明乙为有限合伙人，乙可以作为普通合伙人，即可以以劳务出资；选项B错误。普通合伙企业中，合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人或者由部分合伙人承担全部亏损；有限合伙企业不得将全部利润分配给部分合伙人；但是，合伙协议另有约定的除外。
由此，普通合伙企业的利润应该共同分配、风险应该共同负担，而有限合伙企业利润可以不共同分配，但是对风险，不能由部分合伙人承担；因此选项C错误。除合伙协议另有约定或经全体合伙人一致同意外，普通合伙人不得同本合伙企业进行交易；因此合伙协议可以约定普通合伙人可以与本合伙企业进行交易，选项D正确。

对于舞弊导致的重大错报风险，下列审计程序中，A注册会计师认为通常可以增强审计程序不可预见性的有（ ）。

A．在事先不通知甲公司的情况下，选择以前未曾到过的存货存存放地点实施监盘

B．运用不同的抽样方法选择需要检查的存货

C．向以前审计过程中接触不多的甲公司员工询问存货采购和销售情况

D．在存货监盘时对大额存货进行抽盘

正确答案：AC
2019年12月1日，ABC会计师事务所承接了甲公司2019年度财务报表的审计业务，A注册会计师是项目合伙人，在测试甲公司赊销审批是否得到有效执行时，A注册会计师决定采用统计抽样的方法，相关资料如下：
（1）A注册会计师认为在使用统计抽样时由于能够精准的计量抽样风险，因此无需使用职业判断来选取样本。
（2）A注册会计师认为既然将总体定义为包括整个被审计期间的交易，就必须在12月31日以后实施控制测试。
（3）A注册会计师认为既然样本的评价结果在可接受的范围内，则对样本中的所有控制偏差无需进行定性分析。
（4）在检查样本时，A注册会计师发现其中一张单据丢失，A注册会计师另外选取替代样本，进行测试。
（5）A注册会计师确定的样本规模是200个，确定的可接受的信赖过度风险是5%，样本中发现的偏差数是1，控制测试的风险系数是4.8，赊销审批的总体规模是6000，假定注册会计师确定的可容忍偏差率是5%。
要求：
（1）请单独考虑上述第（1）至（4）项，逐项指出注册会计师的观点或者做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。
（2）根据资料（5），计算总体偏差率上限，并确定是否可以接受总体。

答案：
解析：
针对要求（1）
事项（1）不恰当。注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益。不管统计抽样还是非统计抽样，两种方法都要求注册会计师在设计、选取和评价样本时运用职业判断。
事项（2）不恰当。注册会计师可能将总体定义为包括整个被审计期间的交易，但在期中实施初始测试。在这种情况下，注册会计师可能估计总体中剩余期间将发生的交易的数量，并在期末审计时对所有发生在期中测试之后的被选取交易进行检查。
事项（3）不恰当。即使样本的评价结果在可接受的范围内，注册会计师也应对样本中的所有控制偏差进行定性分析。
事项（4）不恰当。应当追查单据丢失的原因，不能简单的另外选取替代样本。
针对要求（2）
总体偏差率上限=风险系数/样本量=4.8/200=2.4%，
总体偏差率上限大大低于可容忍偏差率5%，可以接受总体。

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