2021年注册会计师考试《税法》每日一练(2021-11-20)

发布时间：2021-11-20

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。

1、下列关于增值税的征税范围的说法中正确的有（  ）。【多选题】

A.提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“销售货物”缴纳增值税

B.纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税

C.纳税人提供武装守护押运服务，按照“安全保护服务”缴纳增值税

D.转让建筑物有限产权或者永久使用权的，转让在建的建筑物或者构筑物所有权的，以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税

正确答案:B、C、D

答案解析:提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税，选项A错误。

2、下列各项中，可免征个人所得税的有（）。【多选题】

A.个人办理代扣代缴手续费，按规定取得的扣缴手续费

B.残疾人从事个体工商户的生产、经营取得的收入

C.个人举报违法行为而获得的奖金

D.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利

正确答案:A、C、D

答案解析:按照现行税法规定，ACD选项均为可免征个人所得税的项目，但B选项残疾人从事个体工商户的生产、经营取得的所得经批准可减征个人所得税。

3、某工业企业2011年度全年销售收入为1000万元，转让无形资产收入100万元，提供加工劳务收入150万元，变卖固定资产收入30万元，视同销售收入100万元，当年发生业务招待费10万元。则该企业2011年度所得税前可以扣除的业务招待费用为（　）万元。【单选题】

A.6

B.6.25

C.4.75

D.3.75

正确答案:A

答案解析:企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。业务招待费扣除限额＝（1000＋150＋100）×5‰＝6.25（万元）＞10×60％＝6（万元），可以扣除6万元。

4、下列个人收入,应按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税的有( )。【多选题】

A.个人兼职取得的收入

B.作家公开拍卖自己的文字作品手稿复印件取得的收入

C.勤工俭学取得的收入

D.出版社专业作者翻译作品后,由本社以图书形式出版而取得的收入

正确答案:A、C

答案解析:选项B:按照“特许权使用费所得”缴纳个人所得税;选项D:出版社专业作者翻译作品后,由本社以图书形式出版而取得的收入,按“稿酬所得”项目缴纳个人所得税。

5、依据增值税的有关规定,可以按下列销售净额作为销售额计算增值税的是()。【单选题】

A.以旧换新方式销售电冰箱,扣除旧货价值后的销售净额

B.纳税人采取折扣方式销售货物,在同一张发票上的金额栏分别注明折扣额和销售额的折扣销售,扣除折扣额后的销售净额

C.以物易物销售货物的,减除换入货物价值后的销售净额

D.还本销售方式销售货物的,减除还本支出后的销售净额

正确答案:B

答案解析:纳税人采取折扣方式销售货物,在同一张发票上的金额栏分别注明折扣额和销售额的折扣销售,可以按扣除折扣后的销售额计算增值税。以旧换新销售电冰箱按新货同期销售额计算增值税。以物易物销售方式及还本销售方式均按货物销售额计算增值税,不能扣除换入货物价值和还本支出。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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根据《中华人民共和国公司法》的规定，股份有限公司发生( )情形时，应当召开临时股东大会。

A．董事人数不足公司章程所定人数的1/2时

B．公司未弥补的亏损达到股本总额的1/3时

C．持有公司股份5%的股东请求时

D．监事会提议召开时

正确答案：ABD
解析：根据《公司法》的规定，有下列情形之一的，应当在2个月内召开临时股东大会：①董事人数不足法定最低人数5人或者不足公司章程规定人数的2/3时；②公司未弥补的亏损达股本总额的1/3时；③持有公司股份10%以上的股东请求时；④董事会认为必要时；⑤监事会提议召开时。

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（2014年）甲公司是一家化工原料生产企业，只生产一种产品，产品分两个生产步骤在两个基本生产车间进行，第一车间生产的半成品转入半成品库，第二车间领用半成品后继续加工成产成品，半成品的发出计价采用加权平均法。甲公司采用逐步综合结转分步法计算产品成本，月末对在产品进行盘点，并按约当产量法在完工产品和在产品之间分配生产费用。
第一车间耗用的原材料在生产过程中逐渐投入，其他成本费用陆续发生。第二车间除耗用第一车间生产的半成品外，还需耗用其他材料，耗用的半成品和其他材料均在生产开始时一次投入，其他成本费用陆续发生。第一车间和第二车间的在产品完工程度均为50%。
甲公司还有机修和供电两个辅助生产车间，分别为第一车间、第二车间和行政管理部门提供维修和电力，两个辅助生产车间之间也相互提供产品或服务。甲公司按照交互分配法分配辅助生产费用。
甲公司2014年8月份的成本核算资料如下：
（1）月初在产品成本（单位：元）




注：制造费用中尚未包括本月应分配的辅助生产费用。
（5）半成品收发结存情况
半成品月初结存13吨，金额46 440元;本月入库70吨，本月领用71吨，月末结存12吨。
要求：
（1）编制辅助生产费用分配表（结果填入下方表格中，不用列出计算过程。单位成本要求保留四位小数）。



（2）编制第一车间的半成品成本计算单（结果填入下方表格中，不用列出计算过程）。
第一车间半成品成本计算单
2014年8月
单位：元



（3）编制第二车间的半成品成本计算单（结果填入下方表格中，不用列出计算过程）。
第二车间半成品成本计算单
2014年8月
单位：元

答案：

解析：

(1)辅助生产费用分配表(交互分配法)
单位：元



(2)第一车间半成品成本计算单
2014年8月
单位：元



(3)第二车间半成品成本计算单
2014年8月
单位：元



【解析】
半成品发出单价=(46 440+259 000)÷(13+70)=3 680(元/件)
本月半成品费用=3 680×71=261 280(元)

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下列各项业务中，需要调整当期期初留存收益的有（　）。

A.当期发现以前期间漏记了管理用固定资产折旧300万元
B.当期发现上年度以现金结算的股份支付确认了成本费用和资本公积300万元
C.因固定资产经济利益实现方式发生变化，将固定资产折旧方法由年限平均法变为年数总和法
D.日后期间发生的销售退回，原报告年度销售确认收入1000万元，结转成本600万元

答案：A,D

解析：

选项A，本期发现前期差错更正，需要进行追溯重述，补记折旧计入管理费用，影响损益，最终需要调整期初留存收益；选项B，以现金结算的股份支付应确认成本费用和应付职工薪酬，差错更正不影响损益，也就无需调整期初留存收益；选项C，属于会计估计变更，采用未来适用法，不需要追溯调整，也就不会影响期初留存收益；选项D，日后调整事项需要调整报告年度财务报表的收入和费用，本期报表的期初数也应随之进行调整。

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个人李某2004年拥有和使用的房产情况如下：（1）将2002年9月购入并居住的一套住房（购入价格35万元）和2004年3月购入并居住的一套住房（购入价格40万元）分别以50万元和48万元的价格转让给他人；（2）将一套三居室的住房出租，月租金2000元，2004年共取得租金2.4 万元；张某每月要支付房屋修缮费200元；（3）将一套已居住2年的二居室住房（市场价格为20万元）与他人交换一套四居室住房（市场价格为45万元），支付差价25万元；（4）参加一项有奖竞赛活动，获得奖励商品房一套（市场价格为15万元）。

要求：按下列顺序回答问题（假设不考虑印花税和城建税，当地的契税税率为3％。）（1）计算该个人在2004年应该缴纳的营业税；（2）计算该个人在2004年应该缴纳的房产税、契税；（3）计算该个人在2004 年应该缴纳的个人所得税。

正确答案：
答案:  
（1）应纳营业税＝（480000－400000）×5％＋24000×3％＝4720（元）  
（2）应纳房产税＝2000×4％×12＝960（元）  
应纳契税＝400000×3％＋250000×3％＋150000×3％＝24000（元）  
（3）应纳个人所得税＝（500000－350000＋480000－400000－4000）×20％＋（2000－60－80－200－800）×10％×12＋150000×20％＝76232（元）  
   解析:销售（交换）购入并居住超过1年的住宅免征营业税，销售购入并居住不足1年的住宅按照差价征营业税；个人出租住房减按3％缴纳营业税，减按4％缴纳房产税；差价换房按差价契税，以获奖方式承受房屋应缴纳契税；租金按月计算个人所得税，获奖按偶然所得征收个人所得税。

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