不懂境外的和抵免限额

发布时间：2021-03-08

不懂境外的和抵免限额

最佳答案

同学，您好，很高兴为您服务！ 这个抵免限额简单来说就是取得了境外分回的股息，但是由于这部分在境外已经交过企业所得税了，所以在境内允许抵免，但是最多只能抵免按照我国税法规定计算的这部分。以本题为例，境外的税前所得是100÷（1-20%），这个税前所得按照我国税法应该缴纳的企税=100÷（1-20%）×25%，这个就是抵免限额。 希望我们的答疑能对您有所助益。 祝您生活愉快，帮考祝您考试成功

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
2012年5月15日，甲股份有限公司因购买材料而欠乙公司购货款及税款合计为23.4万元，由于甲公司发生财务困难，无法偿付应付账款，经双方协商同意，减免债务1.5万元，余额用银行存款立即结清。乙公司已经对该项应收账款计提坏账准备1万元。乙公司因债务重组影响损益的金额为（　）。

A.－0.5万元
B.0.5万元
C.1万元
D.1.5万元
答案：A
解析：
乙公司应该确认的债务重组损失＝（23.4－1）－（23.4－1.5）＝0.5（万元），账务处理为：
借：银行存款 21.9
　　坏账准备 1
　　营业外支出——债务重组损失 　0.5
　　贷：应收账款 23.4
甲公司是一家上市公司，为了综合分析上年度的经营业绩，公司董事会召开专门会议进行讨论。甲公司相关资料如下：
资料一：甲公司资产负债表简表如表1所示：
表1　　　　　　　　甲公司资产负债表简表（2019年12月31日）　　　　单位：万元

资料二：甲公司2019年营业收入为146977万元，净利润为9480万元。
资料三：甲公司及行业标杆企业部分财务指标如表2所示（财务指标的计算如需年初、年末平均数时，使用年末数代替）。
表2　　　　　　　　　甲公司及行业标杆企业部分财务指标（2019年）

注：表中“×”表示省略的数据。

资料四：行业标杆企业的存货周转率为12次，应收账款周转率为15次。
要求：
（1）确定表2中英文字母代表的数值（同时需要列示计算过程）。
（2）计算甲公司的存货周转率、应收账款周转率，与行业标杆企业对比，分析甲公司短期偿债能力指标的可行性。
（3）计算甲公司2019年权益净利率与行业标杆企业的差异，并使用因素分析法依次测算总资产净利率和权益乘数变动对权益净利率差异的影响

答案：
解析：

A=30000/20000=1.5
B=（4000+12000）/20000=0.8
C=9480/100000×100%=9.48%
D=60000/40000=1.5
E=9480/40000=23.7%
F=总资产净利率/总资产周转率=13%/1.3=10%
权益乘数=1/（1-资产负债率）=1/（1-50%）=2，G=权益乘数-1=2-1=1
H=总资产净利率×权益乘数=13%×2=26%
（2）甲公司存货周转率=146977/14000=10.50（次）
甲公司应收账款周转率=146977/12000=12.25（次）
甲公司的存货周转率与应收账款周转率均小于行业标杆企业，存货和应收账款的变现质量还有提高的空间。
（3）甲公司2019年权益净利率与行业标杆企业的差异=23.7%-26%=-2.3%
总资产净利率变动对权益净利率的影响=（9.48%-13%）×2=-7.04%
甲公司权益乘数=100000/40000=2.5
权益乘数变动对权益净利率的影响=9.48%×（2.5-2）=4.74%。
下列关于控制测试的说法不正确的是（　）。

A.控制测试与了解内部控制的目的不同，但二者有时可以采用相同的审计程序类型
B.控制测试与细节测试的目的不同，但注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的
C.如果确定评估的认定层次重大错报风险是特别风险，并拟信赖旨在减轻特别风险的控制，注册会计师可以信赖以前审计获取的证据而不再测试
D.注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性，以提高审计效率
答案：C
解析：
鉴于特别风险的特殊性，对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据。
【考点“控制测试中如何考虑以前审计获取的审计证据”】

A公司已准备添置一台设备，该设备预计使用年限为5年，正在讨论是购买还是租赁。有关资料如下：

(1)如果自行购置该设备，预计购置成本2100万元。该类设备税法规定的折旧年限为8年，折旧方法为直线法，预计净残值率为8%。

(2)预计5年后该设备的变现收人为500万元。

(3)如果租赁该设备，租期5年，每年末需要向出租方支付租金350万元。

(4)该项租赁为租金可直接税前扣除租赁。

(5)A公司适用的所得税税率为25%，有担保债券的税前利率为8%。

(6)该设备每年的维修保养费用为5万元。

(7)该项目要求的最低报酬率为9%。

(1)针对A公司的“租赁与购买”通过计算作出决策；

(2)假设其他条件不变，计算A公司可以接受的最高租金。

正确答案：

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