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某企业以自产的产品A作为非货币性福利发放给公司车间部门生产工人，已知产品A的市场售价为20 000元，增值税税率为17%，产品A的成本共计15 000元。那么对此项经济业务的会计处理应该是（ ）。 A．借：管理费用23 400 贷：应付职工薪酬23 400 B．借：管理费用20 000 贷：应付职工薪酬20 000 C．借：生产成本23 400 贷：应付职工薪酬23 400 D．借：生产成本20 000 贷：应付职工薪酬20 000
【考点】自产产品作为非货币性福利发放的会计处理
【解析】企业以自产的产品作为非货币性福利发放给车间部门生产人员的，应当按照该产品的公允价值，计入生产成本，同时确认应付职工薪酬。所以本题中，应付职工薪酬的贷方科目和生产成本的借方科目的金额应该是产品A的售价和增值税额之和，也就是20 000×17%+20 000=23 400(元)。故选C。
企业某月应计发给销售部门人员工资为250 000元，当确认职工薪酬发放时，会计人员应做的会计处理是（ ）。 A．借：生产成本250 000 贷：应付职工薪酬250 000 B．借：制造费用250 000 贷：应付职工薪酬250 000 C．借：管理费用250 000 贷：应付职工薪酬250 000 D．借：销售费用250 000 贷：应付职工薪酬250 000
【考点】应付职工薪酬的确认
【解析】本题的关键在于计提销售部门人员的职工薪酬，应记入“销售费用”科目。故选D。
2010年3月末，甲企业计提职工工资，其中生产工人：工资15 000元，车间管理人员工资10 000元，厂部管理人员工资5 000元。编制的会计分录错误的是( )。
A．借：生产成本 15 000 管理费用 15 000 贷：应付职工薪酬 30 000
B．借：生产成本 25 000 管理费用 5 000 贷：应付职工薪酬 30 000
C．借：生产成本 15 000 制造费用 15 000 贷：应付职工薪酬 30 000
D．借：生产成本 15 000 制造费用 10 000 管理费用 5 000 贷：应付职工薪酬 30 000
解析：①生产工人工资属于直接费用，应记入“生产成本”账户的借方；②车间管理人员的工资属于间接费用，应记入“制造费用”账户的借方；③厂部管理人员的工资属于期间费用，应记入“管理费用”账户的借方。以上三项都是企业对职：工的负债，即应付职工薪酬，应记入账户的贷方。
2008年12月31日，甲公司应支付其销售部职工工资200 000元，社会保险40 000元。下列会计分录正确的是（ ）
A、借：管理费用 240 000
贷：应付职工薪酬—工资 200 000
—社会保险费 40 000
B、借：销售费用 240 000
贷：应付职工薪酬—工资 200 000
—职工福利 40 000
C、借：销售费用 240 000
贷：应付职工薪酬—工资 200 000
—社会保险费 40 000
D、借：制造费用 240 000
贷：应付职工薪酬—工资 200 000
—职工福利 40 000
2008年3月末，甲企业计提职工工资，其中生产工人工资15 000元，车间管理人员工资10 000元，厂部管理人员工资5 000元，应编制的会计分录为( )。
A．借：生产成本 15 000 管理费用 15 000 贷：应付职工薪酬 30 000
B．借：生产成本 25 000 管理费用 5 000 贷：应付职工薪酬 30 000
C．借：生产成本 15 000 制造费用 15 000 贷：应付职工薪酬 30 000
D．借：生产成本 15 000 制造费用 10 000 管理费用 5 000 贷：应付职工薪酬 30 000
解析：①生产工人工资属于直接费用，应记入“生产成本”账户的借方；②车间管理人员的工资属于间接费用，应记入“制造费用”账户的借方；③厂部管理人员的工资属于期间费用，应记入“管理费用”账户的借方。以上三项都是企业对职工的负债，即应付职工薪酬，应记入账户的贷方。
第十一章 费用的核算习题答案1. 行政单位（1）为在职人员计提当月薪酬680 000元。借：业务活动费用680 000贷：应付职工薪酬680 000（2）计提外聘人员的劳务费23 000元。借：业务活动费用23 000贷：其他应付款23 000（3）支付在职职工的差旅费50 000元，款项以财政授权支付的方式支付。借：业务活动费用50 000贷：零余额账户用款额度50 000借：行政支出50 000贷：资金结存零余额账户用款额度50 000（4）领用办公用品4 000元。借：业务活动费用4 000贷：库存物品4 000（5） 计提固定资产折旧350 000元，计提无形资产摊销330 000元，计提公共基础设施折旧（摊销）450 000 000元。借：业务活动费用450 680 000贷：固定资产累计折旧350 000无形资产累计摊销330 000 公共基础设施累计折旧（摊销）450 000 000（6）在资产清查过程中，发现一台设备损毁，该设备账面余额为600 000元，已提折旧为440 000元。在清理损毁设备的过程中发生清理费等费用1 000元，款项以银行存款支付。现报经批准后予以核销。A.将损毁的设备转入待处理财产时。借：待处理财产损溢待处理财产价值160 000固定资产累计折旧440 000贷：固定资产600 000B.报经批准予以核销后，将待处理财产价值转入资产处置费用时。借：资产处置费用160 000 贷：待处理财产损溢待处理财产价值160 000C.发生清理费用。借：待处理财产损溢处理净收入 1000 贷：银行存款1000借：资产处置费用 1000 贷：待处理财产损溢处理净收入1000借：其他支出 1000 贷：资金结存货币资金1000（7）接收上级主管部门无偿调入的公共基础设施一项，相关凭证表明其价值为40 000 000元。在移交的过程中，发生归属于该行政单位的各项费用合计20 000元，款项以财政授权支付方式支付。借：公共基础设施40 020 000贷：无偿调拨净资产40 000 000 零余额账户用款额度20 000借：其他支出20 000 贷：资金结存零余额账户用款额度20 0002. 事业单位（1）为从事专业业务活动的在职职工计提当月薪酬300 000元。借：业务活动费用300 000贷：应付职工薪酬300 000（2）为从事行政管理及后勤活动的在职职工计提当月薪酬150 000元。借：单位管理费用150 000贷：应付职工薪酬150 000（3）为从事非独立核算的经营活动的在职职工计提当月薪酬50 000元。借：经营费用50 000贷：应付职工薪酬50 000（4）在开展专业业务活动过程中发生会议费支出35 000元，款项以财政授权支付方式支付。借：业务活动费用 35 000贷：零余额账户用款额度35 000（5）计提固定资产折旧5 000 000元，其中归属于专业业务活动的固定资产折旧为3 000 000元，归属于行政管理及后勤活动的固定资产折旧1 500 000元，归属于非独立核算经营活动的固定资产折旧500 000元。借：业务活动费用3 000 000单位管理费用 1 500 000经营费用500 000贷：固定资产累计折旧5 000 000 （6）因行政管理及后勤活动的需要，领用办公用品50 000元。借：单位管理费用50 000贷：库存物品50 000（7）在专业业务活动过程中，发生车船税等税费支出5 000元，款项以财政授权支付方式支付。（1）计算应交车船税时。借：业务活动费用5 000贷：其他应交税费应交车船税5 000（2）实际交纳时。借：其他应交税费应交车船税5 000贷：零余额账户用款额度5 000借：事业支出5 000贷：资金结存零余额账户用款额度5 000（8）按规定，从事业收入中提取专用基金8 000元，并将提取的专用基金计入业务活动费用。借：业务活动费用8 000贷：专用基金8 000（9）经批准，出售闲置不用的设备一台。该设备账面余额为500 000元，已提折旧为330 000元。在出售过程中，取得出售收入100 000元，款项存入银行；同时，发生税费支出1 000元，款项以银行存款支付。处置净收入需上缴财政。 A.转销设备账面价值时。借：资产处置费用170 000固定资产累计折旧330 000贷：固定资产500 000B.取得出售收入时。借：银行存款100 000贷：待处理财产损溢处理净收入100 000C.发生税费支出时。借：待处理财产损溢处理净收入1 000贷：银行存款1 000D.结清处理净收入时。借：待处理财产损溢处理净收入99 000贷：应缴财政款99 000E.上缴处置净收入时。借：应缴财政款99 000贷：银行存款99 000（10）向其他地区捐赠现金100 000元，款项以银行存款支付。借：其他费用100 000贷：银行存款100 000借：其他支出100 000 贷：资金结存货币资金100 000（11） 根据相关规定，应向上级单位上缴款项45 000元，但款项尚未支付。借：上缴上级费用45 000贷：其他应付款45 000（12） 为支持附属单位的发展，向附属单位补助500 000元，款项通过银行存款支付。借：对附属单位补助费用500 000贷：银行存款500 000借：对附属单位补助支出500 000贷：资金结存货币资金500 000（13） 按税法规定，发生企业所得税纳税义务，计算单位应缴所得税35 000元。单位通过银行存款缴纳该税款。借：所得税费用35 000贷：其他应交税费单位应交所得税35 000借：其他应交税费单位应交所得税35 000 贷：银行存款35 000借：非财政拨款结余累计结余35 000贷：资金结存货币资金35 000
2012年3月末，甲企业计提职工工资，其中生产工人工资15 000元，车间管理人员工资10 000元，厂部管理人员工资5 000元，应编制的会计分录为（ ）。
A. 借：生产成本15 000 管理费用15 000 贷：应付职工薪酬30 000
B. 借：生产成本25 000 管理费用5 000 贷：应付职工薪酬30 000
C. 借：生产成本15 000 制造费用15 000 贷：应付职工薪酬30 000
D. 借：生产成本15 000 制造费用10 000 管理费用5 000 贷：应付职工薪酬30 000
①生产工人工资属于直接费用，应记入“生产成本”账户的借方；②车间管理人员的工资属于间接费用，应记入“制造费用”账户的借方；③厂部管理人员的工资属于期间费用，应记入“管理费用”账户的借方。以上三项都是企业对职工的负债，即应付职工薪酬，应记入账户的贷方。故选D。
经计算，本期企业管理部门人员工资为10 000元。
◇记账凭证备选答案：A.收款凭证 B.付款凭证 C.转账凭证
◇会计分录备选答案：
A.借：管理费用10 000
贷：应付职工薪酬10 000
B.借：制造费用10 000
贷：应付职工薪酬10 000
C.借：生产成本10 000
贷：应付职工薪酬 10 000
企业按各类人员工资总额的14%计提职工福利费。其中：生产M产品工人工资为30 000元，生产N产品工人工资为10 000元。生产车间管理人员工资为10 000元。企业管理部门管理人员工资为11 000元。
◇记账凭证备选答案：A.收款凭证 B.付款凭证 C.转账凭证
◇会计分录备选答案：
A.借：生产成本--M产品 420
借：生产成本--N产品 140
借：制造费用140
借：管理费用154
贷：应付职工薪酬854
B.借：生产成本--M产品 4 200
借：生产成本--N产品 1 400
借：制造费用1 400
借：管理费用1 540
贷：应付职工薪酬 8 540
C.借：生产成本--M产品 4 200
借：生产成本--N产品 1 400
借：管理费用2 940
贷：应付职工薪酬 8 540
参考答案：CB
某企业以自产的产品A作为非货币性福利发放给公司车间部门生产工人，已知产品A的市场售价为20 000元，增值税税率为17%，产品A的成本共计15 000元．那么对此项经济业务的会计处理应该是( )．
A．借：管理费用23 400
贷：应付职工薪酬23 400
B．借：管理费用20 000
贷：应付职工薪酬20 000
C．借：生产成本23 400
贷：应付职工薪酬23 400
D．借：生产成本20 000
贷：应付职工薪酬20 000
3．【答案】C
【考点】自产产品作为非货币性福利发放的会计处理
【解析】企业以自产的产品作为非货币性福利发放给车间部门生产人员的，应当按照该产品的公允价值，计入生产成本，同时确认应付职工薪酬．所以本题中，应付职工薪酬的贷方科目扣生产成本的借方科目的金额应该是产品A的售价和增值税额之和，也就是20 000×17%+20 000=23 400（元）．故选C．
某公司本月应付职工工资共计70 000元，其中生产工人工资60 000元，销售人员工资4 000元，企业行政管理人员工资6 000元，分配时，应作的会计分录为( )。
A．借：应付职工薪酬 70 000
贷：库存现金 70 000
B．借：应付职工薪酬 70 000
贷：生产成本 70 000
c．借：应付职工薪酬 70 000
贷：生产成本 60 000
制造费用4 000
管理费用 6 000
D．借：生产成本 60 000
销售费用4 000
管理费用 6 000
贷：应付职工薪酬 70 000
7．D IMP]生产部门人员的职工．薪酬，借记“生产成本”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；管理部门人员的职工薪酬，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；销售人员的职工薪酬，借记“销售费用”，贷记“应付职工薪酬”科目，因此D选项正确。
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