2022年税务师职业资格考试《财务与会计》历年真题(2022-01-09)
发布时间:2022-01-09
2022年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题,分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道,附答案解析,供您考前自测提升!
1、甲公司2019年度的借款利息费用的资本化金额是( )万元。【客观案例题】
A.52
B.82
C.74
D.50
正确答案:A
答案解析:2019年度甲公司一般借款资本化率=(500×5%+1000×8%)/(500+1000)×100%=7%,办公楼于2019年6月30日达到预定可使用状态,则2019年度甲公司借款利息费用的资本化金额=专门借款利息资本化金额+一般借款利息资本化金额=800×6%×180/360+(500+600-800+500)×180/360×7%=52(万元)。
2、针对事项1,2018年末“合同负债”账户的期末余额为( )元。【客观案例题】
A.172.02
B.228.36
C.208.24
D.218.36
正确答案:A
答案解析:奖励积分单独售价=5000×0.9=4500(元),奖励积分部分分摊的交易价格即2016年确认合同负债=50000×4500/(4500+50000)=4128.44(元), 截止2018年累计冲销合同负债=4128.44×4600/4800=3956.42(元), 2018年合同负债余额=4128.44-3956.42=172.02(元)。
3、企业与关联方发生关联方交易的。在财务报表附注中披露的交易要素至少应包括( )。【多选题】
A.未结算项目的金额、条款和条件,以及有关提供或取得担保的信息
B.已结算应收项目的坏账准备金额
C.交易的累积影响数
D.交易的金额
E.定价政策
正确答案:A、D、E
答案解析:企业与关联方发生关联方交易,在财务报表附注中披露的交易要素至少应当包括:(1)交易的金额;(2)未结算的金额、条款和条件,以及有关提供或取得担保的信息;(3)未结算应收项目的坏账准备金额;(4)定价政策。
4、下列关于政府补助的表述中,错误的是( )。【单选题】
A.政府作为所有者投入企业的资本不属于政府补助
B.与收益相关的政府补助,应当直接计入其他收益
C.有确凿证据表明政府是无偿补助的实际拨付者,其他方只是起到代收代付作用,该补助应属于政府补助
D.与资产有关的政府补助,应当冲减相关资产的账面价值或确认为递延收益
正确答案:B
答案解析:与收益相关的政府补助,用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失,企业应当将补助确认为递延收益,并在确认相关费用和损失的期间,计入当期损益或冲减相关成本;用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的,应当按照实际收到的金额计入当期损益或冲减相关成本,选项B错误。
5、甲公司拟购买一台价值40万元的设备,预计使用年限为5年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零。该设备预计每年为公司实现销售收入50万元,相应付现成本22万元。适用的企业所得税税率为25%,假设不考虑其他相关税费,会计折旧方法与税法规定一致,则该设备经营期每年现金净流量为( )万元。【单选题】
A.28
B.115
C.50
D.23
正确答案:D
答案解析:年折旧额=40/5=8(万元),该设备经营期每年现金净流量=(50-22)×(1-25%)+8×25%=23(万元)。
6、甲公司2018年1月1日以银行存款84万元购入乙公司当日发行的5年期固定利率债券,作为以摊余成本计量的金融资产核算。该债券面值80万元,每年付息一次、到期还本,票面年利率12%,实际年利率10.66%。采用实际利率法摊销,则甲公司2018年12月31日该金融资产“债权投资——利息调整”科目的余额为( )元。【单选题】
A.31884
B.46456
C.32536
D.33544
正确答案:D
答案解析:相关会计分录如下: 2018年1月1日 借:债权投资——成本 800000 ——利息调整 40000 贷:银行存款 840000 2018年12月31日 借:应收利息 96000(800000×12%) 贷:投资收益 89544(840000×10.66%) 债权投资——利息调整 6456 则2018年12月31日该金融资产“债权投资——利息调整”科目的余额=40000-6456=33544
7、针对上述事项,下列会计处理中正确的有( )。【客观案例题】
A.对事项1,2018年应计提折旧400万元
B.对事项5,应确认当期所得税费用20万元
C.对事项2,应确认投资收益900万元
D.对事项3,应确认资产减值损失500万元
正确答案:A、D
答案解析:事项1,2018年该固定资产计提的折旧额=1000×2/5=400(万元);事项2,黄山公司应确认的投资收益=2000×30%=600(万元);事项3,应计提无形资产减值准备500万元(1500-1000);事项5,属于前期差错,影响留存收益。
8、2018年12月1日,甲公司与乙公司签订一份销售合同,2019年1月12日向乙公司提供产品100台,每台不含税销售价格800元。2018年12月31日,由于原材料市场价格上涨,甲公司已生产出的100台产品,每台成本为810元。如果甲公司继续履行该合同,考虑销售费用和相关税费后预计亏损2000元。则甲公司因该亏损合同应确认预计负债( )元。【单选题】
A.1000
B.0
C.2000
D.3000
正确答案:B
答案解析:继续履行合同,该销售合同发生损失2000元。标的资产的成本=100×810=81000(元),则对标的资产计提减值2000元,不确认预计负债。
9、甲公司2018年度的借款利息费用的资本化金额是( )万元。【客观案例题】
A.49.80
B.50.55
C.52.60
D.48.25
正确答案:B
答案解析:2018年度甲公司一般借款利息费用资本化金额=(500+600-800)×180/360×6.5%=9.75(万元),2018年度甲公司借款利息费用的资本化金额=一般借款利息资本化金额+专门借款利息资本化金额=9.75+40.8=50.55(万元)。
10、黄山公司2018年度应确认的递延所得税资产为( )万元。【客观案例题】
A.105
B.225
C.175
D.135
正确答案:C
答案解析:应确认递延所得说资产的金额=50【事项1】+125【事项3】=175(万元)。【事项1】产生可抵扣暂时性差异=1000×2/5-1000/5=200(万元),应确认递延所得税资产=200×25%=50(万元);【事项3】产生可抵扣暂时性差异=500万元,应确认递延所得税资产=500×25%=125(万元);
下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题,供大家学习参考。
B.报酬金额
C.使用费金额
D.研究开发费金额
B、销售软件产品的同时一并收取的软件培训费,应计算缴纳增值税,但不得享受增值税即征即退政策
C、软件产品交付使用后,按期或按次收取的技术服务费,不征收增值税
D、纳税人受托开发软件产品,著作权属于委托方的,征收增值税
E、纳税人受托开发软件产品,著作权属于双方共有的,不征收增值税
B.100
C.-300
D.-100
借:银行存款——人民币 (3000×7.4)22200
财务费用 300
贷:银行存款——美元户 (3000×7.5)22500
B:建造合同收入包括合同规定的初始收入和因合同变更而形成的收入两部分,但不包含因索赔和奖励等形成的收入
C:在采用完工百分比法确认和计量的情况下,企业应当在资产负债表日按照提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认提供劳务收入后的金额,确认当期提供劳务收入的金额
D:为特定客户开发软件的收费,在资产负债表日根据开发的完工进度确认收入
E:无论是融资租赁还是经营租赁,出租人均应在实际收到或有租金时确认为租赁收入
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