2021年税务师职业资格考试《财务与会计》章节练习(2021-09-07)

发布时间：2021-09-07

2021年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第十五章 收入、费用、利润和产品成本5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、针对事项（3），甲公司在退货期满日收到丙公司实际退回商品30件时，应（）。【客观案例题】

A.确认主营业务收入51000元

B.确认主营业务成本44200元

C.冲减预计负债1600元

D.应交税费-应交增值税（销项税额）8670元

正确答案:C

答案解析:该事项属于附有销售退回件的商品销售，且能够合理估计退货率。完整的会计分录为：1月5日：借：应收账款 67800 贷：主营业务收入 60000 应交税费-应交增值税（销项税额） 7800借：主营业务成本 52000 贷：库存商品 520001月31日：借：主营业务收入 12000 贷：主营业务成本 10400预计负债 [（300-260）×200×20%]1600退货期满日，实际退回商品30件：借：库存商品 （30×260）7800 应交税费-应交增值税（销项税额） （30×300×13%）1170 主营业务成本 （10×260）2600 预计负债 1600 贷：主营业务收入 （10×300）3000 银行存款 （30×300×1.13）10170

2、某企业基本生产车间本月新投产甲产品500件，月末完工400件，在产品100件，假设月初在产品余额为0，期末在产品完工率为50%。本月甲产品生产费用为：直接材料140000元，直接人工54000元，制造费用90000元。甲产品生产所耗原材料系生产开始时一次性投入。月末，该企业完工产品与在产品之间的生产费用分配采用约当产量法，则本月完工甲产品的总成本为（）元。【单选题】

A.240000.00

B.252444.44

C.227200.00

D.256582.50

正确答案:A

答案解析:因原材料是一次性投入，所以材料费用应该按照投产产品的数量来分配。完工产品应分配的原材料费用=140000÷（400+100）×400=112000（元）完工产品应分配的直接人工=54000÷（400+100×50%）×400=48000（元）完工产品应分配的制造费用=90000÷（400+100×50%）×400=80000（元）完工产品的成本=112000+48000+80000=240000（元）

3、下列各项交易事项中，不会影响发生当期营业利润的有（）。【多选题】

A.计提应收账款坏账准备

B.出售无形资产取得净收益

C.开发无形资产时发生符合资本化条件的支出

D.自营建造固定资产期间处置工程物资取得净收益

E.以公允价值进行后续计量的投资性房地产持有期间公允价值发生变动

正确答案:B、C、D

答案解析:选项A，计提坏账准备计入资产减值损失科目，影响营业利润的计算金额；选项E，以公允价值进行后续计量的投资性房地产持有期间公允价值发生变动计入公允价值变动损益，影响营业利润的计算金额。

4、长江公司2019年8月31日库存甲材料的可变现净值为（）万元。【客观案例题】

A.94.5

B.102.0

C.120.0

D.165.0

正确答案:B

答案解析:2019年8月31日库存甲材料的可变现净值=30×9-150-30×0.6=102（万元）

5、乙公司与丙公司均为一般纳税企业，适用的增值税税率为13%。乙公司2020年6月1日与丙公司签订售后回购融入资金合同。合同规定，丙公司购入乙公司100件商品，每件销售价格为30万元。乙公司已于当日收到货款，每件销售成本为10万元（未计提跌价准备）。同时，乙公司于2020年10月31日按每件35万元的价格购回全部商品。乙公司开据增值税专用发票，商品已经发出。假定乙公司按月平均计提利息费用。根据上述资料，对于售后回购的说法中正确的有（）。【多选题】

A.有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理

B.2020年6月1日销售商品时确认计入其他应付款的金额为3500万元

C.2020年6月30日计提利息费用的金额为100万元

D.售后回购在任何情况下都不确认收入

E.2020年6月1日销售商品时计入其他应付款的金额为3000万元

正确答案:A、C、E

答案解析:有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理，所以A选项正确，D选项不正确；售后回购业务不符合收入确认条件的，销售的商品不确认收入，销售价格确认为负债，所以这里确认其他应付款的金额为30×100=3000（万元），B选项不正确，E选项正确；2020年6月30日计提利息的金额为（35-30）×100÷5=100（万元），C选项正确。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
根据消费税的有关规定，下列应税消费品中，准予按照生产领用量抵扣外购应税消费品的已纳消费税的是（ ）。

A.外购已税白酒生产白酒
B.外购已税小汽车生产的小汽车
C.外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火
D.外购已税机动游艇生产的机动游艇
答案：C
解析：
白酒、小汽车、游艇，不属于消费税可以抵扣的范围。
某市一房地产开发企业委托建造住宅楼。2019年6月底建成后，将其中的60%的建筑面积直接对外出售，取得不含增值税销售收入8000万元，缴纳除增值税以外的相关税金40万元；剩余40%部分用于对外出租，2019年度取得不含税租金收入50万元。与该住宅楼开发项目相关的成本、费用情况如下：
（1）为取得土地使用权所支付的地价款为1600万元。
（2）取得土地使用权按国家规定缴纳相关税费62万元。
（3）前期拆迁补偿费120万元，建筑安装工程费2500万元，绿化工程费用70万元。
（4）开发过程中发生销售费用300万元，利息费用400万元，管理费用380万元，利息不能准确按转让房地产项目分摊，且不能提供金融机构证明。
其他资料：当地省政府规定，计算土地增值税时房地产开发费用的扣除比例为8%。本题不考虑地方教育附加。
根据上述资料，回答下列问题：
该房地产开发企业计算土地增值额时可扣除“取得土地使用权所支付的金额”为（　）万元。

A.948.00
B.952.60
C.997.20
D.960.00
答案：C
解析：
取得土地使用权所支付的金额包括纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用（登记、过户手续费和契税）。
取得土地使用权所支付的金额＝（1600+62）×60%＝997.20（万元）
2016年1月1日长江公司从市场上购入丙公司2015年1月1日发行的3年期、分期付息（于次年1月5日付息）、到期一次还本的债券，面值总额为2000万元，票面年利率为5%、实际年利率为6%,实际支付价款为2080万元，另发生交易费用2万元。长江公司将该债券作为债权投资核算。则2016年1月1日该债权投资的入账价值为（　　）万元。

A.2000
B.2002
C.1982
D.2082
答案：C
解析：
长江公司取得该债权投资的入账价值=2080-2000×5%+2=1982（万元）。

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