2021年税务师职业资格考试《财务与会计》每日一练(2021-08-03)

发布时间：2021-08-03

2021年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、2x19年7月1日增资后，长期股权投资的入账价值为（）万元。【客观案例题】

A.1050

B.1000

C.1200

D.700

正确答案:C

答案解析:2x18年1月1日：借：其他权益工具投资—成本 300 贷：银行存款 3002x18年末：借：其他权益工具投资—公允价值变动 30 贷：其他综合收益 302x19年7月1日：借：长期股权投资—投资成本 700 贷：银行存款 700借：长期股权投资—投资成本 350 贷：其他权益工具投资—成本 300                                   —公允价值变动 30       盈余公积  2       利润分配-未分配利润  18借：其他综合收益 30 贷：盈余公积 3       利润分配-未分配利润 27增资日，长期股权投资的初始投资成本=350+700=1050万元甲公司享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额=4000×30%=1200（万元）借：长期股权投资-投资成本 150 贷：营业外收入 150

2、依据企业会计准则的规定，为了如实反映企业资产和负债的价值，财务报表中有关项目应当以净额列示。下列表述中，不正确的有（）。【多选题】

A.货币资金项目应根据库存现金、银行存款两个总账科目的期末余额的合计数填列

B.应收账款应根据应收账款总账余额减去坏账准备后的净额来列示

C.具有融资性质的长期应收款和长期应付款应分别按扣除相应的未实现融资收益和未确认融资费用后的净额列示

D.建造承包商从事的工程项目尚未完工的，工程施工大于工程结算的差额列示为流动资产，工程施工小于工程结算的差额列示为流动负债

E.金融负债应按扣除相关担保物价值后的净额列示

正确答案:A、B、C、E

答案解析:具有融资性质的长期应收款应根据“长期应收款”科目的期末余额减去相应的“未实现融资收益”科目和“坏账准备”科目所属相关明细科目期末余额后的金额填列。金融负债不应按扣除相关担保物价值后的净额列示。应收账款应进行重分类后以调整后的余额减去坏账准备后的账面价值列示。

3、某公司按照面值发行普通股票500万元，筹资费用率2%，预计下年股票获利率为12%，预计股利每年增长3%，适用的所得税税率为25%，则该普通股的资本成本是（ ）。【单选题】

A.15.42%

B.15.24%

C.12.25%

D.15.61%

正确答案:B

答案解析:普通股的资本成本=500×12%÷[500×(1-2%)]+3%=15.24%

4、2019年的净资产收益率为（ ）。【客观案例题】

A.7.5%

B.10%

C.9.6%

D.10.71%

正确答案:C

答案解析:年初所有者权益=13000-6000=7000（万元），期末所有者权益=7000+11000=18000（万元）。净资产收益率=1200/[(7000+18000)/2]×100%=9.6%

5、甲公司为乙公司的母公司，甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为13%，适用的所得税税率均为25%。2019年6月30日，甲公司当期销售一台自产的设备给乙公司，其售价为400万元，该设备生产成本为200万元。乙公司取得后作为管理用固定资产使用，预计使用5年，预计净残值为0，按照直线法计提折旧。不考虑其他因素，则下列关于调整抵消分录的说法中正确的有（）。【多选题】

A.2019年应调整合并报表中营业利润500万元

B.2019年应抵消固定资产金额200万元

C.2019年应确认递延所得税资产45万元

D.2020年应抵消固定资产金额140万元

E.2020年影响营业利润的金额为40万元

正确答案:C、D、E

答案解析:2019年应编制的调整抵消分录为：借：营业收入 400 贷：营业成本 200 固定资产—原值 200借：固定资产—累计折旧 20 贷：管理费用 20因此，2019年对营业利润的影响金额为200-20=180（万元）。借：递延所得税资产 （180×25%）45 贷：所得税费用 452020年应编制的调整抵消分录为：借：未分配利润—年初 200 贷：固定资产—原值 200借：固定资产—累计折旧 20 贷：未分配利润—年初 20借：递延所得税资产 45 贷：未分配利润—年初 45借：固定资产—累计折旧 40 贷：管理费用 40借：所得税费用 10 贷：递延所得税资产 10

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
根据行政行为的分类标准，（　）属于授益行政行为。

A.行政确认
B.行政强制
C.行政许可
D.行政处罚
答案：C
解析：
本题考核行政行为的分类。授益行政行为是指行政主体为行政相对人设定权益或免除义务的行为，即行政主体实施的为相对人创立、确认权利或者法律上利益的行政行为，以及行政主体为相对人免除行政法上某种义务的行政行为，都是授益行政行为。典型的授益行政行为有行政许可、行政给付、行政奖励以及确认或决定减税免税的行为等。选项BD都属于损益行政行为。
（2015年）土地增值税的纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，其申报纳税的主管税务机关是（ ）。

A.房地产坐落地的上一级税务机关
B.事先选择房地产坐落地的其中一方税务机关
C.先向机构所在地税务机关预交，再向房屋坐落地税务机关缴纳
D.分别为房地产坐落地各方的税务机关
答案：D
解析：
纳税人转让的房地产坐落地在两个或两个以上地区的，应按房地产所在地分别申报纳税。
下列项目中，应作为城市维护建设税计税依据的有（ ）。

A.纳税人出口货物经批准免抵的增值税税款
B.纳税人被税务机关查补的消费税税款
C.纳税人欠税补缴的企业所得税税款
D.纳税人因欠缴增值税被加收的滞纳金
E.纳税人进口货物被海关代征的增值税
答案：A,B
解析：
下列关于税收优惠的咨询有关表述正确的有（　　）。

A.自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额
B.2019年4月1日后纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额依旧分2年抵扣
C.自2019年1月1日起，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元)的，免征增值税
D.自2019年4月1日纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣
E.自2019年4月1日起，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%
答案：A,C,D,E
解析：
自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。

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