2020年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》模拟试题(2020-08-02)

发布时间：2020-08-02

2020年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列关于资源税的说法，正确的是（ ）。【单选题】

A.资源税属于特定行为税

B.开采原煤和进口原煤均缴纳资源税

C.纳税人出口应税产品，免征资源税

D.资源税具有调节级差收入的作用

正确答案:D

答案解析:选项A：资源税只对特定资源征税，属于资源税类，不属于行为税类；选项B：资源税有着“进口不征、出口不退”的计税规则；选项C：纳税人将其开采的应税产品直接出口的，按其离岸价格（不含增值税）计算缴纳资源税。

2、某综合型食品加工企业为增值税一般纳税人，该食品加工企业设有农场种植小麦、玉米等粮食作物。2019年10月销售肉松面包取得不含税收入26000元；销售自产玉米面取得收入8000元。当月购进用于生产面包的肉松支付不含税价款9000元，取得增值税专用发票。当月生产面包、玉米面耗用的自来水，共计支付价款6000元、进项税额360元，耗用电力支付价款7000元（取得了增值税专用发票），生产奶油面包与生产玉米面耗用的水电情况无法准确划分。当月取得的增值税专用发票，均在当月通过认证并抵扣。2019年10月该企业应纳增值税（ ）元。【单选题】

A.1340

B.1407.71

C.1238.82

D.2380

正确答案:C

答案解析:该综合型食品加工企业销售的自产玉米面属于免税农产品的范围，外购货物用于生产免税农产品的进项税是不得抵扣的。当月购进自来水、电力不得抵扣的进项税=（360+7000×13%）×8000÷（26000+8000）=298.82（元）当月应纳增值税=26000×13%-9000×13%-（360+7000×13%-298.82）=1238.82（元）

3、以下符合“营改增”销售服务规定的有（ ）。【多选题】

A.光租和湿租业务，都属于有形动产租赁服务

B.装卸搬运服务属于物流辅助服务

C.代理报关服务属于物流辅助服务

D.代理记账按照“商务辅助服务”征收增值税

E.商标和著作权转让属于文化创意服务

正确答案:B、D

答案解析:选项A：光租和干租业务，属于有形动产租赁服务，程租、期租、湿租业务属于交通运输服务；选项C：代理报关服务属于商务辅助服务；选项E：属于销售无形资产。

4、《增值税暂行条例》规定：应税销售额为纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。下列收入应计入应税销售额计算缴纳增值税的是（ ）。【单选题】

A.纳税人销售货物同时向购买方收取的集资费

B.纳税人销售货物向购货方收取的销项税额

C.从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆牌照费

D.受托加工消费税应税消费品，受托方代收代缴的消费税

正确答案:A

答案解析:向购买方收取的集资费属于价外费用，应换算为不含税收入并入销售额计征增值税。

5、关于税务规章，下列表述正确的有（ ）。【多选题】

A.税务规章应重复法律和国务院的行政法规、决定、命令已经明确规定的内容

B.只有法律或国务院行政法规对税收事项已有规定的情况下，才可以制定税务规章

C.税务规章一般应当自公布之日起30日后施行

D.税务规章解释与税务规章具有同等效力

E.人民法院在行政诉讼中，对不适当的税务规章可以予以撤销

正确答案:B、C、D

答案解析:只有法律或国务院行政法规等对税收事项已有规定的情况下，才可以制定税务规章，否则，不得以税务规章的形式予以规定，除非得到全国人大或国务院的明确授权；税务规章一般应当自公布之日起30日后施行；税务规章原则上不得重复法律和国务院的行政法规、决定、命令已经明确规定的内容；税务规章解释与税务规章具有同等效力；人民法院在行政诉讼中，对不适当的税务规章不能宣布无效或予以撤销，但有权不适用不适当的税务规章。

6、某商店为小规模纳税人，直接从五金厂购进各种五金零配件销售，2016年3月份购进各种零配件价值5000元，五金厂开具的增值税专用发票上注明的税额为850元。该商店当月普通发票上的销售额为80000元；另外当月零售鸡蛋取得收入8050元。该商店当月应纳增值税税额（ ）元。【单选题】

A.2564.56

B.2330.10

C.11050

D.2641.5

正确答案:B

答案解析:小规模纳税人销售货物，按照简易办法征收增值税，不能抵扣进项税额。自2012年10月1日起，免征部分鲜活肉蛋产品流通环节的增值税。该商店当月应纳增值税额=80000÷（1+3%）×3%=2330.10（元）

7、下列说法中，表述正确的是（ ）。【单选题】

A.生产企业来料加工复出口货物适用免税且退税政策

B.会员单位通过钻石交易所进口销往国内市场的毛坯钻石，照章征收增值税

C.对垃圾处理、污泥处理处置劳务实行即征即退80%的政策

D.供电企业采取预收电费结算方式的，增值税纳税义务发生时间为发行电量的当天

正确答案:D

答案解析:选项A，生产企业来料加工复出口货物免税不退税；选项B，会员单位通过钻石交易所进口销往国内市场的毛坯钻石，免征国内环节增值税；选项C，对垃圾处理、污泥处理处置劳务免征增值税。

8、下列选项中，应征收增值税的是（ ）。【单选题】

A.被保险人获得的保险赔付

B.房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金

C.银行销售金银

D.存款利息

正确答案:C

答案解析:银行销售金银属于增值税的征税范围，需要缴纳增值税。

9、首饰厂当期应纳增值税（ ）。【客观案例题】

A.6050.64元

B.3638元

C.2100元

D.1700元

正确答案:A

答案解析:首饰厂当期应纳增值税：该厂当期增值税进项税额=10400+26000=36400（元）该厂当期增值税销项税额=[230000÷（1+13%）+50000+40000+13338/（1+13%）+19000×（1+6%）/（1-5%）]×13%=42450.64（元）该厂当期应纳增值税=42450.64-36400=6050.64（元）。

10、甲企业当期应纳增值税税额为（ ）万元。【客观案例题】

A.7.16

B.4.23

C.6.39

D.4.36

正确答案:D

答案解析:业务（1）:甲企业销项税=12×13%=1.56（万元） 丙企业进项税=12×13%=1.56（万元） 业务（2）： 甲企业进项税=2.6+1×9%=2.69（万元） 业务（3）: 甲企业销项税=3.9（万元） 丙企业进项税=3.9+0.6×9%=3.95（万元） 业务（4）: 甲企业进项税=0.65（万元） 甲企业将外购货物发给职工作为春节礼品，属于不得抵扣进项税行为，已经抵扣的进项税需要作进项税转出处理。 甲企业转出的进项税=4×13%=0.52（万元） 丙企业销项税=0.65（万元） 业务（5）： 甲企业应抵减当期销项税=80×0.06×13%=0.62（万元） 丙企业应抵减当期进项税=80×0.06×13%=0.62（万元） 业务（6）: 甲企业销项税=18×13%=2.34（万元） 丙企业进项税=18×13%=2.34（万元） 业务（7）: 丙企业销项税=34.8÷（1+13%）×13%=4（万元） 2013年8月1日之前，纳税人购置小汽车、摩托车和游艇自用的，对应的进项税不可以抵扣。所以丙企业销售已使用2年的小汽车应该按照3%征收率减按2%征收增值税。 销售小汽车应纳增值税=17.4÷（1+3%）×2%=0.34（万元） 业务（8）： 丙企业销项税=40.6÷（1+13%）×13%=4.67（万元） 甲企业当期销项税合计=1.56+3.9+2.34-0.62=7.18（万元） 甲企业当期准予抵扣的进项税=2.69+0.65-0.52=2.82（万元） 甲企业当期应纳增值税税额=7.18-2.82=4.36（万元）丙企业当期销项税=0.65+4+4.67=9.32（万元） 丙企业当期准予抵扣的进项税=1.56+3.95+2.34-0.62=7.23（万元） 丙企业当期应纳增值税税额=9.32-7.23+0.34=2.43（万元）

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
甲公司适用的企业所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算。2019年度甲公司实现利润总额4100万元，发生与暂时性差异相关的交易或事项如下：
（1）2018年4月28日外购一幢建筑物，以银行存款支付640万元。该建筑物外购当日用于出租，年租金为50万元，每年年初收取租金。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2018年12月31日，该建筑物的公允价值为660万元，2019年年末，公允价值为590万元。假设税法规定该建筑物预计使用年限为30年，预计净残值为10万元，采用直线法计提折旧。
（2）甲公司的一项应收账款账面余额为200万元，已提坏账准备120万元。2019年年末，预计其未来现金流量现值为150万元。假定税法规定，已提坏账准备在实际发生损失前不得税前扣除。
（3）2019年1月1日甲公司按照面值购入一批到期还本分期付息的铁路债券，支付价款1800万元，票面利率为6%，期限为3年。甲公司将其作为债权投资核算。按照税法规定，企业投资者持有铁路债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。
（4）2019年度，甲公司针对当年销售的某特定批次的产品计提产品质量保证金80万元，当期实际发生保修业务费用50万元。税法规定产品质量保证费用在实际发生时准予在所得税前扣除。
（5）因环境污染被环保部门罚款100万元，因未如期支付某商业银行借款利息支付罚息20万元。
对上述事项，甲公司均已按企业会计准则的规定进行了处理，预计未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。假定除上述交易或事项外，甲公司不存在其他会计与税法的差异。
根据上述资料，回答下列问题。
<2>、针对事项（2），下列关于2019年12月31日甲公司应收账款的表述中，正确的有（ ）。

A.应收账款的账面价值为150万元
B.应恢复减值70万元
C.应计提减值50万元
D.应收账款的计税基础为200万元
答案：A,B,D
解析：
2019年年初，应收账款的账面价值＝200－120＝80（万元），计税基础为200万元，形成可抵扣暂时性差异额120万元；
2019年年末，应收账款的预计未来现金流量现值为150万元，因此减值额＝200－150＝50（万元），与年初相比，减值额应恢复＝120－50＝70（万元），最终应收账款的账面价值为150万元，计税基础为200万元，可抵扣暂时性差异额＝200－150＝50（万元），与上期相比，减少了70万元，即可抵扣暂时性差异减少了70万元，递延所得税资产应转回额＝70×25％＝17.5（万元）。
甲房地产开发公司新建两栋写字楼，各支付地价款及相关费用为700万元，开发成本均为1200万元。其中A栋发生利息支出400万元，能提供金融机构证明，其中超过国家规定上浮幅度的金额为100万元。B栋发生利息支出200万元，不能提供金融机构证明。该省规定能提供金融机构证明的房地产开发费用扣除比例为5%，其他房地产开发费用的扣除比例为8%，则这两栋写字楼可扣除的开发费用共计为（ ）万元。

A.198.50
B.320.00
C.367.00
D.547.00
答案：D
解析：
税法规定，利息支出凡能按转让房地产项目计算分摊并能提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不得超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额；其他房地产开发费用，按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本金额之和的5%以内计算扣除，房地产开发费用＝允许扣除的利息＋（取得土地使用权所支付的金额＋房地产开发成本）×扣除比例（5%以内）。凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，利息支出要并入房地产开发费用一并计算扣除，房地产开发费用＝（取得土地使用权所支付的金额＋房地产开发成本）×扣除比例（10%以内）。
A栋写字楼可扣除的开发费用＝（400－100）＋（700＋1200）×5%＝395（万元）
B栋写字楼可扣除的开发费用＝（700＋1200）×8%＝152（万元）
两栋写字楼可扣除的开发费用共计＝395＋152＝547（万元）
本题是对“土地增值税中房地产开发费用的计算”的考查。对于开发费用的扣除要注意：
（1）不按实际发生金额计算；
（2）取决于“利息支出”：
①单独：开发费用＝利息＋（取得土地使用权所支付金额＋开发成本）×5%以内
注意：利息①不超过同类同期贷款利率②不包括加息、罚息
②不单独：开发费用＝（取得土地使用权所支付金额＋开发成本）×10%以内
下列关于资源税从量定额征收的计税依据说法错误的有（ ）。

A.纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量或者主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量
B.除特殊规定外，水资源的计税依据是实际取用水量
C.对于金属矿产品原矿，无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量
D.从量定额征收的资源税的计税依据是销售数量，销售数量仅仅包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量
E.纳税人开采应税产品自用于连续生产应税产品的，其开采的应税产品需要缴纳资源税
答案：D,E
解析：
选项D，从量定额征收的资源税的计税依据是销售数量。销售数量包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量和视同销售的自用数量。选项E，纳税人开采或者生产应税产品自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税。
某公司准备将本年产生的留存收益作为投资资金的来源，已知该公司普通股市价为20元，筹资费用率为2%，预计下一年的现金股利为每股0.5元，预期股利年增长率为8%，那么该留存收益的资本成本为（ ）。

A.11.50%
B.10.50%
C.9.50%
D.9.95%
答案：B
解析：
Ks＝0.5/20＋8%＝10.5%，留存收益属于内部资金来源，不考虑筹资费用。

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