2021年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》历年真题(2021-01-28)

发布时间：2021-01-28

2021年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、某公司为增值税一般纳税人，2017年3月提供平面设计服务取得收入36万元，提供网站设计服务取得收入12万元，转让网络游戏虚拟道具取得收入22.6万元，上述收入均为含税收入。关于该公司上述业务的增值税处理，下列说法正确的是（　　）。【单选题】

A.按照“文化创意服务”计算的销项税额为4.00万元

B.按照“文化创意服务”计算的销项税额为3.32万元

C.按照“文化创意服务”计算的销项税额为2.04万元

D.按照“销售无形资产”计算的销项税额为1.28万元

正确答案:D

答案解析:平面设计服务和网站设计服务属于“现代服务-文化创意服务”，转让网络游戏虚拟道具属于“销售无形资产”，提供文化创意服务的销项税额=（36+12）/（1+6%）×6%=2.72（万元），销售无形资产的销项税额=22.6/（1+6%）×6%=1.28（万元）。

2、下列事项中，属于土地增值税征税范围的有（　　）。【多选题】

A.美国人凯文将中国境内一处房产赠送给好友

B.企业为办理银行贷款将厂房进行抵押

C.房地产开发公司受托对某企业闲置厂房进行改造

D.居民个人之间交换非居住用房产

E.企业持有房产期间发生评估增值

正确答案:A、D

答案解析:选项B：抵押期内的房地产，权属未发生转移，不征收土地增值税。选项C：对闲置厂房进行改造，权属未发生转移，不征收土地增值税。选项E：房地产评估增值不征收土地增值税。

3、在计算土地增值税时，可扣除项目金额合计（　　）万元。【客观案例题】

A.2874.93

B.2866.93

C.2875.93

D.2864.93

正确答案:C

答案解析:转让旧房时可以扣除的项目包括：（1）取得土地使用权所支付的地价款、按国家统一规定缴纳的有关费用=300+9+1=310（万元）；（2）评估价格=5000×50%=2500（万元），纳税人转让旧房及建筑物时，因纳税需要对房地产进行评估所支付的评估费可以作为计算土地增值税的扣除金额，故房地产评估费用10万元也可以税前扣除；（3）与转让房地产有关的税金=55.93（万元）；（4）可扣除项目金额合计=310+2500+10+55.93=2875.93（万元）。

4、下列关于烟叶税的说法中，正确的有（　　）。【多选题】

A.烟叶税的纳税人是在我国境内收购烟叶的单位

B.收购烟叶实际支付的价款总额包括纳税人支付给烟叶销售者的烟叶收购价款和价外补贴

C.烟叶税的计税依据是收购烟叶实际支付的价款总额

D.烟叶税的计税依据是收购烟叶实际支付的价款总额

E.烟叶税的征收机关是税务机关

正确答案:A、B、C、E

答案解析:选项D：纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起15日内申报并缴纳烟叶税。

5、下列行为属于土地增值税征税范围的是（　　）。【单选题】

A.村委会自行转让土地

B.企业以房地产抵债

C.事业单位出租闲置房产

D.政府向国有企业划转土地使用权

正确答案:B

答案解析:土地增值税只对转让国有土地使用权的行为课税，转让非国有土地和出让国有土地的行为均不征税。

6、某有限责任公司在整体改制过程中，将厂房、办公楼等不动产所有权均转移至改制后的股份有限公司，关于土地增值税处理正确的是（　　）。【单选题】

A.应向税务机关申请核定缴纳土地增值税

B.应向税务机关申请暂不缴纳土地增值税

C.应按视同销售计算缴纳土地增值税

D.应按评估值计算缴纳土地增值税

正确答案:B

答案解析:根据规定，有限责任公司整体改建为股份有限公司，对改建前的企业将国有土地、房屋权属转移、变更到改建后的企业，暂不征收土地增值税。

7、业务（2）的销项税额是（　　）万元。【客观案例题】

A.340.26

B.340.80

C.597.06

D.597.60

正确答案:B

答案解析:业务（2）的销项税额=（10557.6-4536.8）÷（1+6%）×6%=340.8（万元）。

8、企业取得的下列收入，不征收增值税的是（　　）。【单选题】

A.存款利息

B.房屋租赁费

C.供电企业收取的并网费

D.电力公司向发电企业收取的过网费

正确答案:A

答案解析:选项A：存款利息不征收增值税。选项BCD：均属于增值税的征税范围。

9、下列业务属于在我国境内发生增值税应税行为的是（　　）。【单选题】

A.英国会展单位在我国境内为境内某单位提供会议展览服务

B.境外企业在巴基斯坦为我国境内单位提供工程勘察勘探服务

C.我国境内单位转让在德国境内的不动产

D.新西兰汽车租赁公司向我国境内企业出租汽车，供其在新西兰考察中使用

正确答案:A

答案解析:选项B：境外单位或个人向境内单位或者个人提供的工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务，不属于在境内销售服务；选项C：销售的不动产在境外的，不属于在境内销售不动产；选项D：境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产，不属于在境内销售服务。

10、下列单位不属于消费税纳税人的是（　　）。【单选题】

A.委托加工应税消费品的单位

B.受托加工应税消费品的单位

C.进口应税消费品（金银首饰除外）的单位

D.生产销售应税消费品（金银首饰除外）的单位

正确答案:B

答案解析:消费税的委托加工业务，委托方是消费税的纳税人，受托方（个人除外）只是提供加工劳务并履行代收代缴消费税的义务。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
陈建赴国外学习1年，在国内有一套两居室房屋闲置，2014年5月3日，陈建与邻居张增签订《委托协议》，约定:“在陈建出国期间，委托张增为陈建看管房屋。”为处理紧急事务，陈建于5月6日将钥匙及《房产证》交给张增。张增为谋私利，谎称该房屋为其本人所有，于2014年5月15 日将房屋出租给其同事林海。《房屋租赁合同》约定:“每月租金2000元，租期2年，不得转租他人。”5月20日，张增将房屋钥匙交给林海。同日，林海入住。5月30日，林海在未告知张增的情况下，将该房屋一间居室租给朋友王琳。林海与王琳双方口头约定:“租赁期限1年，每月王琳向林海交纳1000元租金”。2015年5月 1日陈建回国，发现其房屋已被出租。陈建多次向张增、林海、王琳要求返还房屋未果，遂向法院提起诉讼。
下列关于本案所涉法律关系及行为性质的说法中，正确的有( )。

A.张增、林海、王琳对陈建构成共同侵权
B.陈建与张增签订的《委托协议》属于物权关系.
C.林海因承租而占有该房屋，构成直接占有
D.张增将房屋出租给林海构成违约和侵权的竞合
E.陈建将房屋交给张增构成表见代理
答案：C,D
解析：
选项A:教材并未对“共同侵权"的概念作出界定，通常认为共同侵权的成立要求数个侵权行为人之间存在共同过错，而本题张增、林海、王琳并未出现串通一致损 害陈建利益的协同行为，不认定为共同侵权。
选项BE:陈建与张增签订的《委托协议》的实质是陈建委托张增保管房屋，双方建立委托保管关系，属于债权关系。
选项C:林海和王琳现在房屋内居住，属于直接占有。
选项D:张增的行为违反了《委托协议》的约定，构成违约;同时，也导致所有权人陈建无法对其所有的房屋实施支配，构成侵权。
企业年初未分配利润贷方余额为320万元，本年利润总额为1200万元，本年所得税费用为300万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，提取任意盈余公积60万元，向投资者分配利润80万元。该企业年末未分配利润贷方余额为（ ）万元。

A.750
B.1130
C.1070
D.990
答案：D
解析：

该企业年末未分配利润贷方余额=320+（1200-300）×（1-10%）-60-80=990（万元）。
小高公司为境内居民企业,主要从事日用品的生产与销售,2019年有关的税务相关的事项如下:
(1)“五一劳动节”促销活动,小高公司推出“买一赠″的活动,凡购买一件价值40元的沐浴露就赠送一块价值10元的香皂。在确定企业所得税中收入时,将沐浴露40元和香皂10元分别确认了收入
(2)7月发生尚未形成无形资产的新产品的研究开发费用52万元,其中列支设备运行维护费用2万元,该设备既用于研发活动,用于日常生产的常规性检测。
(3)9月购进了一台设备供检测使用,取得増值税专用发票注明的金额200万元,税额26万元,小高企业预计该台设备可以使用5年,预计净残值为0。小高公司决定选择一次性税前扣除的税收优恵政策。
(4)9月,将公司一块尚未使用的土地使用权向其子公司进行増资,该项土地使用权计税基础为6000万元,公允价值9000万元,评估增值为3000万元。
(5)10月向工商部门支付了违规建设的罚款6万元,支付一场诉讼的访讼费2万元
(6)11月向其母公司支付了管理费20万元。
要求
(1)针对业务(1)甲公司税务处理是否正确,请说明理由。
(2)针对业务(2),请计算出加计扣除的扣除金额是多少?
(3)针对业务(3),折旧费应当如何进行企业所得稅税务处理?
(4)针对业务(4),对于评估增值收益如何进行企业所得税税务处理?
(5)针对业务(5),罚款和诉讼费是杏能够在企业历得稅税前扣除?
(6)向母公司支付的管理费,是否能够在企业所得税税前扣除,请说明理由。

答案：
解析：
(1)小高公司对于沐浴露和香皂的税务处理不正确。
理由:根据企业所得税法规定,对于企业买一赠·等方式销售商品的,其赠品不属于捐赠,应按各项商品的价格比例分摊确认各项收入,其商品价格应以公允价格计算。小髙应确认毎件沐浴露销售收入=40×40÷(40+10)=32元,确认每块香皂销售收入=40×10÷(40+10)=8(元)。
理由:企业之间支付的管理费,不得在计算应纳税所得额时扣除。
(2)①企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益,在按照规定据实扣除的基础上,再按照硏究开发费用的75%加计扣除。
②专门用于研发活动的仪器设备的折旧费或租赁费,允许按照规定实行加计扣除,对于既用于研发活动又用于日常生产的常规检测的设备划分不清的,不得实行加计扣除。小高公司在计算应纳税所得额时,研究开发费用允许扣除的金额=(52-2)x75%=30（万元)
(3)小高公司对于该设备会计上计提的折旧金额=200/5×3/12=10元
税法规定,2018年1月1日至2020年12月31日新购进的设备、器具,单位价值不超过500万元的允许一次性计入当期的成本费用在计算应纳税所得额时扣除不再分年度扣除购进的机器设备的折旧额应调减应纳稅所得额=200-10=190(万元)
(4)小高公司以土地使用权对外投资评估增值收益3000万元,可在不超过5年期限内,分期均匀计入相应年度应纳税所得额,按规定计算缴纳企业所得税
(5)向工商部门的罚款6万元不得在企业所得税税前扣除,诉讼费2万元可以扣除。
(6)小高公司向其母公司支付的管理费10万元,不得在计算应纳税所得额时扣除。
理由:企业之间支付的管理费,不得在计算应纳税所得额时扣除。
下列情形，表明存货的可变现净值为零的有（ ）。

A.因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌
B.已霉烂变质的存货
C.已过期且无转让价值的存货
D.生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货
E.企业因产品更新换代，原有库存原料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面成本
答案：B,C,D
解析：
选项 A、E，属于可变现净值低于成本的迹象，应计提存货跌价准备。

声明：本文内容由互联网用户自发贡献自行上传，本网站不拥有所有权，未作人工编辑处理，也不承担相关法律责任。如果您发现有涉嫌版权的内容，欢迎发送邮件至：contact@51tk.com 进行举报，并提供相关证据，工作人员会在5个工作日内联系你，一经查实，本站将立刻删除涉嫌侵权内容。

站内搜索
热门标签