2020年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》章节练习(2020-06-28)

发布时间：2020-06-28

2020年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第二章 个人所得税5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、张某2019年1月起承包某服装厂，依据承包协议，服装厂工商登记更改为个体工商业户。2019年张某经营的服装厂共取得营业收入50万元，发生成本、费用、税金等相关支出43万元（其中包括工商户业主工资每月2600元，广告费6.8万元）。2019年张某应缴纳个人所得税（ ）元。【单选题】

A.8750

B.7550

C.2620

D.8950

正确答案:C

答案解析:广告费扣除限额=50×15%=7.5（万元），实际发生6.8万元，可以据实扣除。2019年张某应缴纳个人所得税=（500000-430000+2600×12-5000×12）×10%-1500=2620（元）

2、约翰转让名人字画应缴纳的个人所得税为（ ）元。【单选题】

A.4300

B.4100

C.4500

D.2400

正确答案:D

答案解析:个人将书画作品、古玩等公开拍卖取得的收入减除其财产原值和合理费用后的余额，按“财产转让所得”项目计征个人所得税。其财产原值确定方法为：能提供完整、准确的财产原值凭证的，以凭证上注明的价格为其财产原值；不能提供完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税。税款由拍卖单位负责代扣代缴。转让名人字画应缴纳的个人所得税=80000×3%=2400（元）

3、依据个人所得税相关规定，下列各项中，纳税人应当自行申报缴纳个人所得税的有（ ）。【多选题】

A.年所得12万元以上的

B.从中国境外取得所得的

C.取得应税所得没有扣缴义务人的

D.从中国境内两处取得工资，薪金所得的

E.取得免税所得的

正确答案:A、B、C、D

答案解析:纳税人自行申报纳税的情形不包括取得免税所得的。

4、以下所得，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的是（ ）。【单选题】

A.参加有奖销售所得赠品

B.个人兼职取得的收入

C.个人对其任职公司投资取得的股息

D.个人取得任职公司股票增值权和限制性股票的所得

正确答案:D

答案解析:选项A，按“偶然所得”缴纳个人所得税；选项B，按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税；选项C，按“股息、红利所得”缴纳个人所得税。

5、计算该个人独资企业应缴纳的个人所得税为（ ）万元。【客观案例题】

A.1.39

B.1.89

C.0.65

D.4.89

正确答案:C

答案解析:该个人独资企业2019年应纳税所得额=-20+3+16+9+6-0.5×12=8（万元）应纳个人所得税=8×10%-0.15=0.65（万元）

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量的会计计量属性是(　)。

A.历史成本
B.重置成本
C.公允价值
D.现值
答案：B
解析：
重置成本是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物的金额。
共用题干
某市卷烟厂为增值税一般纳税人，无自制烟丝工艺流程，主要生产M牌卷烟，该品牌卷烟不含税调拨价80元/条（标准条，下同），最高不含税售价90元/条。2011年11月发生如下业务：(1)本月从甲厂（增值税一般纳税人）购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元；支付运输费用3万元，取得运输发票；购进其他材料，取得增值税专用发票，注明价款40万元、增值税6.8万元，途中由于保管不善，材料丢失2%。(2)进口一批烟丝，境外成交价格150万元，运至我国境内输入地点起卸前运费20万元，无法确知保险费用；将烟丝从海关监管区运往仓库，发生运费12万元，取得合法货运发票。(3)从烟农手中购进一批烟叶，收购价、价外补贴及烟叶税合计13.2万元，将其委托乙企业加工成烟丝，取得乙企业开具的增值税专用发票，注明加工费2万元。(4)生产车间领用烟丝生产M牌卷烟。当月按照调拨价向某批发商销售M牌卷烟200箱（标准箱，下同），取得不含税销售额400万元；与某商场签订购销合同，采取赊销方式销售给该商场M牌卷烟50箱，不含税价款100万元，合同约定本月收回50%的货款，由于该商场资金周转问题，卷烟厂本月实际收到40%的货款。(5)月末盘点时发现，外购烟丝发生非正常损失，成本5.86万元，其中包括运费成本1.86万元。(6)用上月购进的烟叶研发生产新型雪茄烟，生产成本18万元。本月当地举办全国烟草联谊会，卷烟厂将其中30%作为样品赠送客户。其他资料：期初库存烟丝买价35万元，期末库存烟丝买价20万元；委托加工收回烟丝全部被领用。（烟丝进口关税税率10%）相关发票均已通过主管税务机关认证并在当月抵扣。根据上述资料，回答下列问题：

根据有关规定，对卷烟厂本月业务的税务处理，正确的有()。
A、进口环节缴纳的增值税准予从销项税中抵扣
B、进口烟丝的关税完税价格包括成交价、境内外运费
C、外购烟丝发生非正常损失应转出进项税额0.82万元
D、采用赊销方式销售M牌卷烟，应按合同规定的本月应收货款50万元计算缴纳增值税和消费税
答案：A,C,D
解析：
业务1：准予抵扣的进项税：8.5+3*7%+6.8*(1-2%)=15.37（万元）业务2：进口烟丝的关税完税价格包括境外的运费，不包括境内的运费。关税完税价格=(150+20)*(1+0.003)=170.51（万元）关税=170.51*10%=17.05（万元）进口时缴纳的增值税=(170.51+17.05)÷(1-30%)*17%=45.55（万元）进口时缴纳的消费税=(170.51+17.05)÷(1-30%)*30%=80.38（万元）当月进口环节缴纳税金合计：17.05+45.55+80.38=142.98（万元）境内发生的运费可以抵扣进项税：12*7%=0.84（万元）业务3：可以抵扣的进项税：13.2*13%+2*17%=2.06（万元）乙企业代收代缴的消费税=(13.2*87%+2)÷(1-30%)*30%=5.78（万元）业务4：纳税人采取赊销方式的，其纳税义务的发生时间为销售合同约定收取日期的当天。应纳增值税=400*17%+100*50%*17%=76.5（万元）应纳消费税=400*56%+100*50%*56%+(200+50*50%)*150÷10000=255.38（万元）业务5：进项税转出金额=(5.86-1.86)*17%+1.86÷(1=7%)*7%=0.82（万元）业务6：将新型雪茄烟对外赠送，要视同销售计算增值税和消费税。应纳增值税=18*(1+5%)÷(1-36%)*30%*17%=1.51（万元）应纳消费税=18*(1+5%)÷(1-36%)*30%*36%=3.19（万元）本月准予扣除的烟丝买价：35+50+(170.51+17.05)÷(1-30%)+(13.2*87%+2)÷(1-30%)-(5.86-1.86)-20=348.21（万元）本月准予抵扣的消费税=348.21*30%=104.46（万元）当月自行申报应缴纳消费税：255.38+3.19-104.46=154.11（万元）当期销项税额合计：400*17%+100*50%*17%+1.51=78.01（万元）当期准予抵扣的进项税合计：15.37+45.55+0.84+2.06-0.82=63（万元）当期应纳增值税=78.01-63=15.01（万元）该卷烟厂当月自行申报并缴纳城建税=(154.11+15.01)*7%=11.84（万元）【提示】自2013年8月1日起，交通运输业全国开始实行营改增，运费不再按7%计算抵扣。
黄山公司系上市公司，在2018年至2020年发生的与长期股权投资有关的交易或事项如下：
（1）2018年1月1日，黄山公司以发行普通股和一项作为固定资产核算的厂房为对价，从非关联方取得甲公司25%股权，对甲公司具有重大影响，采用权益法核算，并于当日办妥相关法律手续，黄山公司向甲公司原股东定向增发2000万股普通股，每股面值1元，每股公允价值为10元，同时支付承销商佣金、手续费500万元；厂房的账面价值为6000万元，公允价值10000万元。
（2）2018年1月1日，甲公司可辨认净资产公允价值为110000万元，除一项使用寿命不确定的无形资产公允价值与账面价值不同以外，其他可辨认资产和负债的公允价值与账面价值相等。该无形资产账面价值为1600万元，公允价值为2400万元。
（3）2018年12月31日，该无形资产可收回金额为1200万元，甲公司确认了400万元减值损失。
（4）2018年度甲公司实现净利润5000万元，除此以外无其他所有者权益变动。
（5）2019年1月1日，黄山公司再次以定向增发股票的方式向集团内另一企业收购其持有的甲公司30%股权，本次增发2000万股普通股，每股面值1元，每股公允价值为15元，同时支付承销商佣金、手续费800万元，取得该项股权后，黄山公司能够对甲公司实施控制。
（6）2019年度甲公司实现净利润8000万元，除此以外无其他所有者权益变动。2019年12月31日该无形资产可收回金额未发生变化。
（7）2020年4月1日，公司因业务结构调整，对甲公司的股权投资全部出售，转让价格为70000万元，款项已存入银行。
假定黄山公司与甲公司适用的会计政策，会计期间相同，未发生其他内部交易，不考虑其他相关税费。
根据上述资料，回答下列问题。
（1）2018年1月1日，黄山公司取得甲公司25%股权时，长期股权投资的初始投资成本是（ ）万元。

A.26500
B.30500
C.30000
D.26000
答案：C
解析：
（1）黄山公司取得甲公司25%股权时，长期股权投资的初始投资成本=2000×10+10000=30000（万元）。

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