2021年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》章节练习(2021-08-06)

发布时间：2021-08-06

2021年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第三章 土地增值税5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、下列各项中，属于土地增值税免税或不征的有（ ）。【多选题】

A.国家依法征用、收回的房地产

B.房地产开发企业将开发产品转为自用，且产权未发生转移

C.房地产开发企业将开发产品对外投资

D.合作建房建成后分房自用的

E.企业出租给个人用于经营的房屋

正确答案:A、B、D、E

答案解析:选项C，房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产。

2、土地增值税清算时可扣除的开发费用（ ）万元。【单选题】

A.1055.25

B.1655.25

C.1460.25

D.2060.25

正确答案:C

答案解析:超过贷款期限的利息和罚息在土地增值税税前不能扣除。所以金融机构利息费用，在土地增值税税前可以扣除450万，在企业所得税税前可以扣除600万。可以扣除的开发费用=（600-150）×90%+（16065+5040）×5%=1460.25（万元）

3、某县城房地产开发公司建造一幢普通标准住宅出售，签订商品房买卖合同，取得销售收入9500万元。该公司为建造此住宅支付地价款和有关费用1000万元，开发成本2000万元，房地产开发费用500万元，其中利息支出200万元，但由于该公司同时建造别墅，贷款利息无法分摊，该地规定房地产开发费用的计提比例为10%。已知准予扣除的税金及附加为513万元，转让此普通标准住宅应缴土地增值税额是（ ）万元。【单选题】

A.2107.5

B.0

C.1881.55

D.2400.56

正确答案:C

答案解析:（1）扣除项目金额=1000+2000+（1000+2000）×10%+513+（1000+2000）×20%=4413（万元）（2）增值额=9500-4413=5087（万元）（3）增值率=5087÷4413×100%=115.27%，适用税率50%，速算扣除系数15%，应纳土地增值税=5087×50%-4413×15%=1881.55（万元）

4、该房地产开发公司转让旧办公楼，应缴纳土地增值税（ ）万元。【单选题】

A.164.73

B.37.63

C.202.53

D.242.23

正确答案:C

答案解析:增值额=1200-616.60=583.40（万元），增值率=583.40÷616.60×100%=95%，所以，适用税率是40%，速算扣除系数为5%。应缴纳土地增值税=583.40×40%-616.60×5%=202.53（万元）

5、计算土地增值税时，下列项目中准予扣除的有（ ）。【多选题】

A.契税

B.开发小区的排污费、绿化费

C.安置动迁用房的支出

D.按照有关规定未计入房价向购买者收取的代收费用

E.按照有关规定计入房价向购买者收取的代收费用

正确答案:A、B、C、E

答案解析:开发小区的排污费、绿化费和安置动迁用房的支出作为房地产开发成本扣除；代收费用计入收入的可以扣除，不计入收入的不可以扣除。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
共用题干
某市一居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的空调。2010年1~11月实现销售收入7000万元，与收入相配比的销售成本4200万元(占销售收入的60%)，缴纳增值税450万元、城市维护建设税和教育费附加45万元，取得国债利息收入50万元，发生销售费用800万元，管理费用950万元(其中含业务招待费80万元)，财务费用300万元(未包括支付给关联企业借款的利息)，1~11月份实现会计利润755万元。2010年12月份发生相关业务如下：
1)12月8日销售一批空调给某大型商场，不含税价款700万元，与收入相配比的销售成本420万元;合同约定，如果商场在12月22日前付清全部款项，企业将给予商场不含税价款3%的销售折扣;12月20日商场付清了全部款项。
2)12月15日企业按成本价销售20台空调给本企业职工，共计收款2.4万元。
3)12月18日接受某公司捐赠的机器设备一台，取得该公司开具的增值税专用发票，注明价款10万元、增值税1.7万元。
4)12月购进原材料共计500万元，增值税专用发票注明进项税额85万元;取得的内河运输发票注明运输费用20万元。
5)12月25日通过公益性社会团体向某山区小学捐款60万元，取得公益性社会团体开具的合法票据。
6)12月28日对库存原材料盘存，发现以前月份购进的原材料由于保管不善发生损失，金额为42.79万元(其中含运输费成本金额2.79万元)。
7)12月30日转让2年前投资的股权取得收入150万元，该股权的投资成本为100万元。
8)12月31日归还关联企业一年期借款本金1200万元，另支付利息费用90万元(注：关联企业对该居民企业的权益性投资额为480万元，且实际税负低于该居民企业，同期银行贷款年利率为5.8%)。
9)12月份共计发生销售费用90万元、管理费用300万元(其中含业务招待费10万元)。根据上述资料，回答下列问题：

计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费和公益性捐赠合计调整金额是( )万元。
A:53.64
B:53.72
C:54.04
D:54.74
答案：A
解析：
1.12月份该企业应缴纳增值税=700×17%+2.4÷60%×17%-(1.7+85+20×7%-40×17%-2.79÷0.93×7%)=38.59(万元)，12月份该企业应缴纳城建税及教育费附加=38.318×(7%+3%)=3.86(万元)。
2.增值税款不可直接在企业所得税前扣除;公益性捐赠款项在限额范围内可在企业所得税前扣除。
3.以成本价销售空调会计利润计为0，但这部分却要按照视同销售计算所得税。12月28日对库存原材料盘存，发现以前月份购进的原材料由于保管不善发生损失，金额为42.79万元(其中含运输费成本金额2.79万元)。增值税进项转出应该增加营业外支出，营业外支出=(42.79-2.79)×0.17+(2.79/1-7%)×7%=7.01(万元)。2010年度该企业实现的会计利润总额=755+700-420-700×3%+11.7-60-42.79+150-100-90-90-300-3.86-7.01=482.04(万元)。
4.业务招待费可抵扣限额=(7000+700+4)×5‰=38.52(万元)<(80+10)×60%=54(万元)，故业务招待费应调增=90-38.52=51.48(万元)。公益性捐赠可抵扣限额=482.04×12%=57.84(万元)，故公益性捐赠应调增=60-57.84=2.16(万元)，业务招待费和公益性捐赠合计调整金额=51.48+2.16=53.64(万元)。
5.企业从关联企业接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息费用，不得在计算应纳税所得额时扣除。其中其他企业该比例为2:1，则关联企业利息费用可扣除限额=480×2×5.8%=55.68(万元)，应调增金额=90-55.68=34.32(万元)。
6.企业应缴纳企业所得税=(482.04+53.64+34.32-50+2.4/0.6-2.4)×25%=130.40(万元)。
税务师接受企业委托对于城镇土地使用税进行纳税审核，对于城镇土地使用税计税依据的确定，下列说法中正确的有（ ）。

A.凡已由省.自治区.直辖市人民政府指定的单位组织测定土地面积的，以实际测定的土地面积为应税土地面积
B.凡已由省.自治区.直辖市人民政府指定的单位组织测定土地面积的，以纳税人申报的土地面积为应税土地面积
C.尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准
D.尚未核发土地使用证书的，暂不纳税，待核发土地使用证以后再申报纳税
E.尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整
答案：A,C,E
解析：
纳税人实际占用的土地面积按下列办法确定：
（1）由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准。
（2）尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准。
（3）尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。
（4）对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。
公司上期销售收入8 000万元，总成本6 000万元，本期收入12 000万元，总成本7 000万元，则下列说法不正确的是（　　）。

A.本年变动成本为3000万元
B.本年固定成本为4000万元
C.上年变动成本为3000万元
D.变动成本率为25%
答案：C
解析：
变动成本率=（7 000-6 000）/（12 000-8 000）=25%，选项D正确；本年变动成本=12 000×25%=3000（万元），选项A正确；本年固定成本=7 000-3 000=4 000（万元），选项B正确；上年变动成本=8 000×25%=2 000（万元），上年固定成本=6000-2 000=4 000（万元），选项C不正确。

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