2020年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》章节练习(2020-02-27)

发布时间：2020-02-27

2020年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第七章 契税5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、根据契税有关规定，下列表述正确的有（ ）。【多选题】

A.采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税

B.承受的房屋附属设施权属与房屋是统一计价的，适用与房屋相同的契税税率

C.承受国有土地使用权，国家减免了土地出让金，契税也可以相应减免

D.企业合并中，原投资主体存续的，对其合并后的企业承受原合并各方的土地、房屋权属，免征契税

E.债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税

正确答案:A、B、D、E

答案解析:对承受国有土地使用权，要征收契税。不得因减免土地出让金，而减免契税。

2、家住北京市西城区某四合院的刘先生因拆迁得到拆迁补偿款100万元，他在市郊以116万元重新购置住房160平方米，当地契税税率为3%。以下关于刘先生契税处理的表述中，正确的是（ ）。【单选题】

A.因拆迁购房免缴契税

B.因拆迁购房减半缴纳契税

C.应纳契税4800元

D.应纳契税16800元

正确答案:C

答案解析:居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，成交价格超过拆迁补偿款的，对超过部分征收契税。应纳契税=（1160000-1000000）×3%=4800（元）

3、某合资企业2018年接受一家国有企业的投资，以房产投资入股，房产的市场价格为50万元，该合资企业还于2018年以自有房产与另一公司交换一处房产，支付差价款200万元，同年政府有关部门批准向该企业出让土地一块，该企业缴纳土地出让金100万元，按当地规定契税税率为5%。2018年该合资企业共计应缴纳的契税为（ ）万元。【单选题】

A.7.5

B.12.5

C.15

D.17.5

正确答案:D

答案解析:房产投资入股、交换，土地使用权转让等行为均属契税征收范围。国有土地使用权出让、房产投资转让的以成交价作为计税依据，土地使用权交换、房屋交换，以差额作为计税依据。该合资企业共计应缴纳的契税=（50+200+100）×5%=17.5（万元）

4、下列关于契税的说法正确的是（ ）。【单选题】

A.契税由房屋产权转让方缴纳

B.农民个人购买房屋不征收契税

C.因他人抵债而获得的房屋不征税

D.契税的税率由省级政府在规定幅度内确定

正确答案:D

答案解析:选项A契税由房屋承受方缴纳；选项B、C均要征收契税；选项D，契税实行幅度比例税率，各省、自治区、直辖市人民政府可以在一定的幅度税率规定范围内，按照本地区的实际情况决定。

5、嘉兴公司将国有土地使用权有偿转让给宜家公司，下列说法正确的是（ ）。【单选题】

A.嘉兴公司缴纳土地增值税和契税

B.宜家公司缴纳土地增值税和契税

C.嘉兴公司缴纳土地增值税，宜家公司缴纳契税

D.嘉兴公司缴纳契税，宜家公司缴纳土地增值税

正确答案:C

答案解析:土地增值税是对转让方征收的，而契税是对产权承受方即买方征收的。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
根据《立法法》规定，下列关于法律效力冲突的表述中，正确的有（　）。

A.法律之间发生法律效力冲突由全国人民代表大会裁决
B.行政法规之间发生法律效力冲突由国务院裁决
C.部门规章与部门规章之间发生法律效力冲突由国务院裁决
D.部门规章和地方政府规章之间发生法律效力冲突由全国人大常委会裁决
E.根据授权制定的法规与法律之间发生法律效力冲突由全国人大常委会裁决
答案：B,C,E
解析：
本题考核行政法的渊源。（1）法律之间的效力冲突由全国人大常委会裁决，所以选项A错误；（2）行政法规之间的效力冲突由国务院裁决；各部门规章之间、各部门规章与地方政府规章之间的法律冲突由国务院裁决，所以选项BC正确，选项D错误；（3）根据授权制定的法规与法律之间发生法律效力冲突由全国人大常委会裁决，所以选项E正确
中国公民康某就职于国内A上市公司，2019年取得收入如下：
（1）每月工资收入12000元，按所在省人民政府规定比例提取并缴付社保公积金2000元，申报专项附加扣除时，康某向单位报送的专项附加扣除信息如下：上小学的儿子一名、年满60周岁的父母两名。已知康某是独生子女，夫妻约定子女教育全额由康某扣除。
（2）1月份取得上年度全年一次性奖金20000元，不并入综合所得计算个人所得税。
（3）在国内另一家公司担任独立董事，3月份取得该公司的上年度独立董事费30000元。
（4）7月转让国内B上市公司股票，取得所得15000元，同月转让在香港证券交易所上市的某境外上市公司股票，取得转让净所得折合人民币120000元，在境外未缴纳税款。
（5）11月1日起将其位于市区的一套住房按市价出租，每月收取不含增值税租金3600元。11月因卫生间漏水发生修缮费用1200元，已取得合法有效的支出凭证。
（6）12月底，康某与公司达成协议，解除劳动合同，单位除支付本月工资外，另一次性支付康某补偿金120000元，康某在公司已经任职8年。（已知该地区上年平均工资14000元）
要求：根据上述资料，回答下列问题：
<6>、康某取得一次性补偿金应缴纳的个人所得税为（ ）元。

A.2400
B.9480
C.5820
D.5280
答案：D
解析：
个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费），在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。
超过免税标准的补偿金为：120000－14000×3＝78000（元），适用税率10％，速算扣除数2520元，应缴纳的个人所得税＝78000×10％－2520＝5280（元）
共用题干
位于市区的某汽车厂为增值税一般纳税人，主要生产达到低污染排放值A型小轿车。A型小轿车最高售价22万元/辆，平均售价20万元/辆(均为不含税价)，汽缸容量为2.0升。2009年3月发生下列经济业务：

1)进口一批小轿车发动机，支付货款350万元，境外运输费用及保险费30万元(由买卖双方各负担50%)，与购买发动机有关的且构成销售条件的特许权使用费20万元，关税税率20%，缴纳进口环节相关税金后海关放行：发生境内运费6万元、装卸费2万元，取得货运企业开具的发票。

2)购进生产用钢材，取得增值税专用发票，注明价款240万元、增值税40.8万元，本月企业基建项目领用10%;购进汽车轮胎一批，取得增值税专用发票，注明价款300万元、增值税51万元，本月生产领用80%，用于生产小轿车;购进其他生产用原材料，取得增值税专用发票，注明增值税660万元;从某供销社购进劳保用品，取得增值税专用发票，注明价款20万元、增值税3.4万元，赠送给关系单位。

3)上月购进的汽车配件验收入库时发现不符合合同规定的技术标准，经协商决定本月予以退货，取得对方开具的红字发票，注明价款120万元、增值税20.4万元。

4)委托甲厂加工汽车零配件，委托合同注明：加工数量2万件，材料成本35万元，辅助材料3万元，支付加工费6万元，取得增值税专用发票，增值税1.02万元。甲厂同类产品不含税售价23元/件。收回后其中80%用于本企业继续生产小汽车，1%赠送给汽车经销商。

5)销售业务：本月1日以直接收款方式销售A型小轿车30辆，每辆不含税售价20万元;采用销售折扣方式销售A型小轿车，270辆，合同约定付款日期为3月28日，如果10天之内付款，给予5%折扣;20天内付款，给予2%的折扣;20天以后付款，全额收取价款。购贷方在4月2日支付货款。本月最新推出新款跑车，销售15辆，不含税售价32万元/辆，销售时每辆按不含税售价的2%收取提货费。本月支付销货运费21万元，取得运输企业运输发票。

6)将1辆自产的A型小轿车移送用于本企业销售部门使用，提车时支付保险费0.5万元，上缴给车辆管理部门的车辆牌照费0.05万元。

7)将自产A型小轿车2辆赠送给汽车拉力赛组委会，代垫运费0.6万元，运输企业将运费发票开给组委会。

8)本月特制高性能的B型小轿车6台和电动汽车10台，其中，将2辆B型轿车用于奖励给对汽车研发有突出贡献的科研人员，1辆用于汽车性能试验：本月销售电动汽车5辆，不含税售价26万元/辆。B型小轿车生产成本14万元/辆。

9)将10台A型小轿车用于对外投资，投资合同约定，投资额按不含税价格核算。

10)月末盘点时发现，外购的原材料由于管理不善丢失，成本2.186万元，其中包括运费0.186万元。本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣。消费税税率：A型小轿车5%，B型小轿车9%，跑车40%，小轿车成本利润率为8%。

附表：有关成本利润率和税率

(一)成本利润率

{图}

(二)消费税税率

{图1}

啤酒：不含税出厂价格(含包装物及包装物押金)在3000元/吨(含3000元，不含增值税)以上的，定额税率为250元/吨;不含税出厂价格在3000元/吨(不含增值税)以下的，定额税率为220元/吨;

卷烟：每标准条(200支)对外调拨价在70元以上(含70元)的，税率为56%;每标准条(200支)对外调拨价在70元以下的，税率为36%。定额税率为每标准箱(5万支)150元。

1标准箱=250标准条

1标准条=200支

粮食白酒、薯类白酒：比例税率为20%，定额税率为0.5元/斤。

(三)烟叶税税率为20%。

根据上述资料，回答下列问题：

当月该汽车厂应缴纳城市维护建设税及教育费附加合计( )万元。
A、78.81
B、86.99
C、87.89
D、88.95
答案：C
解析：
1.进日完税价格=350+30×50%+20=385(万元);进口关税=385×20%=77(万元);进口增值税=(-385+77)×17%=78.54(万元);进口环节应纳税金合计=78.54+77=155.54(万元)。

2.(6)中资产自用，视同销售，计算增值税应采用平均售价，增值税销项税=20×17%=3.4(万元);(7)中将资产货物赠与他人，视同销售，增值税销项税额=20×2×17%=6.8;当月该汽车厂赠送业务应计算的增值税销项税额：3.4+0.08+6.8=10.28(万元)。

3.销项税：(2)中对外赠送劳保用品的销项税为：20×17%=3.4(万元);(4)中将零配件赠送给经销商，视同销售计算增值税，销项税额=23×2×1%×17%=0.08(万元);(5)中销售行为销项税=20×(30+270)×17%+32×15×17%+32×15×2%÷(1+17%)×17%=1102.99(万元);(6)中将自产货物自用，视同销售计算增值税，增值税销项税=20×17%=3.4(万元);(7)中将自产货物赠送他人，视同销售计算增值税，增值税销项税额=20×2×17%=6.8(万元);(8)中将自制B型小轿车送与本企业职工，视视同销售计算增值税，连同销售5辆电动车的增值税销项税额=14×2×(1+8%)÷(1-9%)×17%+26×5×17%=27.75(万元);(9)中将小轿车对外投资，增值税以平均销售价格作为计税依据，销项税额=20×10×17%=34(万元);则当月销项税额合计：3.4+0.08+1102.99+3.4+6.8+27.75+34=1178.42(万元)。进项税：(1)中进口环节的进口增值税=(385+77)×17%=78.54(万元);(2)中购进生产用钢材可以抵扣的进项税：40.8×(1-10%)=36.72(万元);购进轮胎的进项税51万元，购进其他材料的进项税为660万元，购进劳保用品的进项税为3.4万元;(3)中因退货应冲减当期进项税额20.4万元;(4)中委托加工业务，可以抵扣的进项税是1.02;)中支付销货运费，可以抵扣的进项税为21×7%=1.47(万元);(10)中因外购原材料丢失，进项税转出=(2.186-0.186)×17%+0.186÷(1-7%)×7%=0.35(万元);则当月可以抵扣的进项税合计：78.54+6×7%+36.72+51+660+3.4-20.4+1.02+1.47-0.35=811.82(万元)。综上，当月应纳增值税=1178.42-811.82=366.60(万元)。

4.(5)中销售业务应缴纳的消费税=20×(30+270)×5%+32×15×40%+32×2%×15÷(1+17%)×40%=495.28(万元);(6)中将自产货物自用，视同销售计算消费税，应纳消费税=20×5%=1(万元);(7)中将自产货物赠送他人，视同销售计算消费税，应纳消费税=20×2×5%=2(万元);(8)中将自制B型轿车用于奖励员工，应视同销售，应纳消费税=14×(1+8%)÷(1-9%)×9%×2=2.99(万元);(9)中将小轿车对外投资，消费税以最高售价作为计税依据，应纳消费税=22×10×5%=11(万元);则当月应纳消费税=495.28+1+2+2.99+11=512.27(万元)。

5.由87题和88题可得出，当月应纳城建税及教育费附加合计：(366.60+512.27)×(7%+3%)=87.89(万元)。

6.以外购汽车轮胎生产汽车轮胎，可以按照生产领用数量计算抵扣外购轮胎已纳的消费税;将从某供销社购进的劳保用品赠送给关系单位，没有纳税人最近时期同类货物的平均销售价格时，以其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格作为计税依据。
黄河公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，黄河公司共有职工520人，其中生产工人380人，车间管理人员60人，行政管理人员50人，销售机构人员30人，2015年12月发生与职工薪酬有关的事项如下:
( 1 )本月应付职工工资总额500万元，其中:生产工人工资为350万元,车间管理人员工资60万元，行政管理人员工资60万元，销售机构人员工资30万元。
(2)分别按照当月工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费，根据当地政府规定，按照工资总额的10%计提并缴存“五险-一金” 。
(3)公司为10名高级管理人员每人租赁住房一 套并提供轿车- -辆，免费使用;每套住房年租金为6万元(年初已支付)，每辆轿车年折旧额为4.8万元。
(4)公司为每名职工发放- -台自产产品作为福利，每台产品成本0.4万元，市场售价0.5万元(不含增值税)。
(5) 2014年1月1日，公司向100名核心人员每人授予1万份现金股票增值权，根据股份支付协议规定，这些人员从2014年1月1日起必须在公司连续服务满4年，即可按照当时股价的增长幅度获得现金，该现金股票增值权应在2018年12月31日前行使完毕。2014年12月31日，该股份支付确认的“应付职工薪酬”科目贷方余额为200万元。2015年12月31日每份现金股票增值权的公允价值为10元，至2015年末有20名核心人员离开该公司，估计未来两年还将有10名核心人员离开。
假设不考虑其他业务和相关税费。
根据上述资料，回答下列问题:
根据职工提供服务的受益对象，黄河公司2015年12月发生的职工薪酬应计人“管理费用”科目的金额是()万元。

A.248.25
B.138.25
C.256.35
D.98.25
答案：C
解析：
2015年12月发生的应付职工薪酬应计人“管理费用”科目的金额=60+60x ( 2%+1.5%+ 10% )+6x 10/12+4.8x 10/12+50x0.5x ( 1+17%) +150=256.35 (万元)。

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