2022年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》每日一练(2022-05-20)

发布时间：2022-05-20

2022年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、某金融机构2015年发生下列业务：与某商场签订一年期流动资金周转性借款合同，合同规定一个年度内的最高借款限额为每次100万元，当年实际发生借款业务5次，累计借款额400万元，但每次借款额均在限额以内并随借随还不签订新合同；与某企业签订融资租赁合同，金额1000万元；与某银行共同承担贷款业务，与甲企业签订总额为5000万元的贷款合同，其中本机构承担40%的份额。该金融机构2015年应缴纳印花税（ ）元。【单选题】

A.1550

B.1700

C.3050

D.3200

正确答案:A

答案解析:借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，一般按年（期）签订，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还，为避免加重借贷双方的负担，对这类合同只以其规定的最高额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴印花；融资租赁合同按照借款合同税目贴花；共同承担贷款业务，按各自的借款金额计税贴花。该金融机构2015年应缴纳印花税=1000000×0.05‰+10000000×0.05‰+50000000×40%×0.05‰=1550（元）

2、企业计算土地增值税时应扣除的开发成本（ ）万元。【单选题】

A.1750

B.1500

C.1400

D.1650

正确答案:B

答案解析:装修费允许作为开发成本扣除。应扣除的开发成本的金额=3000×50%=1500（万元）

3、王先生有一商铺，2019年1月1日将商铺出租，每月取得租金收入3420元，出租过程中缴纳相关税费598.5元。2019年7月，王先生对出租商铺维修花费了4800元。王先生2019年度的租赁所得应缴纳个人所得税（ ）元。【单选题】

A.2160

B.3891.6

C.4520

D.2760

正确答案:B

答案解析:王先生2019年度的租赁所得应缴纳个人所得税=（3420-598.5-800）×20%×6+（3420-598.5-800-800）×20%×6=3891.6（元）。

4、非居民企业甲向居民企业乙转让其拥有的另一居民企业丙的股权，如选择适用特殊性税务处理，下列各项中，不属于其必须满足的条件的是（ ）。【单选题】

A.股权转让所得在10个纳税年度内均匀计入各年度应纳税所得额

B.没有因此造成以后该项股权转让所得预提税负担变化

C.转让方甲与受让方乙具有100%直接控股关系

D.转让方甲向主管税务机关书面承诺在3年（含3年）内不转让其取得的作为支付对价的股权

正确答案:A

答案解析:企业发生涉及中国境内与境外之间（包括港、澳、台地区）的股权和资产收购交易，除应符合特殊性税务处理的五项基本条件外，还应同时符合下列条件，才可选择适用特殊性税务处理规定：（1）非居民企业向其100%直接控股的另一非居民企业转让其拥有的居民企业股权，没有因此造成以后该项股权转让所得预提税负担变化，且转让方非居民企业向主管税务机关书面承诺在3年（含3年）内不转让其拥有受让方非居民企业的股权；（2）非居民企业向与其具有100%直接控股关系的居民企业转让其拥有的另一居民企业股权；（3）居民企业以其拥有的资产或股权向其100%直接控股的非居民企业进行投资。

5、根据契税暂行条例的规定，下列各项中，可以享受减免契税优惠政策的是（ ）。【单选题】

A.城镇职工购买公有住房的

B.国家机关购买某企业房屋用于出租的

C.学校受赠房产用于教学的

D.取得荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于工业园建设的

正确答案:C

答案解析:选项A：没有免税政策，正常缴纳契税；选项B：国家机关承受房屋用于办公的，可以免征契税，用于出租的，应照章缴纳契税；选项D：纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税，用于工业园建设的，不免征契税。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
2018年7月万保房地产开发公司、海奥装饰公司、达明塑钢厂和明远技术公司分别以自行开发的房产、货币资金和外购的钢材、专利技术投资成立万海达明建材公司，并约定按投资比例进行利润分配、共同承担投资风险。
投资主体投资情况汇总表单位：万元



假定所有投资主体均为内资企业。
要求：根据上述资料，回答下列问题：
<1>、各投资主体投资设立万海达明建材公司的行为，所涉及的流转税、企业所得税和土地增值税应如何处理？
<2>、应如何确定各投资主体投资业务涉及的流转税和企业所得税的计税依据？（不要求计算具体数额）

答案：
解析：
【1】 （1）万保房地产开发公司
①增值税
营改增后，以房地产投资入股，按照房地产开发企业销售其开发的房地产项目征收增值税。
②土地增值税
房地产公司以开发产品（房产）对外投资，发生所有权转移，应视同销售房地产，按规定征收土地增值税。
③企业所得税
应视同销售确定收入征收企业所得税，其所得可以分5年均匀计入应纳税所得额。
（2）海奥装饰公司用货币资金投资，不涉及税款缴纳。
（3）达明塑钢厂以外购的钢材对外投资
①增值税：应视同销售征收增值税。
②企业所得税：应视同销售确定收入征收企业所得税，其所得可以分5年均匀计入应纳税所得额。
（4）明远技术公司以专利技术对外投资
①增值税：纳税人提供技术转让，免征增值税。
②企业所得税：以技术成果投资入股到境内居民企业，被投资企业支付的对价全部为股票（权）的：
a.可选择5年内均匀递延纳税；
b.也可选择投资入股当期暂不纳税，允许递延至转让股权时，计算缴纳所得税。
【2】 （1）万保房地产开发公司
增值税：以投资确认的不含增值税公允价值作为销售额计算销项税额。
企业所得税：以投资确认的不含增值税公允价值扣除账面价值和缴纳的城建税、教育费附加、地方教育附加和土地增值税后的余额，作为该投资房产的应纳税所得额。
（2）达明塑钢厂
增值税：以投资确认的不含增值税公允价值作为销售额计算销项税额。
企业所得税：以投资确认的不含增值税公允价值扣除账面价值和缴纳的城建税、教育费附加、地方教育附加后的余额，作为该外购钢材对外投资的应纳税所得额。
（3）明远技术公司
增值税：免征增值税。
企业所得税：以投资确认的不含增值税公允价值扣除账面价值的余额，作为技术成果对外投资的应纳税所得额。
（2019年）A单位发生的下列行为中，不属于虚开增值税专用发票的是（　）。
　

A.未在商场购物，让商场开具增值税专用发票
B.购买用于劳动保护的20双雨鞋，让商场开具25双雨鞋的增值税专用发票
C.从B单位购买货物，但让C单位为本单位开具增值税专用发票
D.其他个人为本单位提供商铺租赁服务，取得税务机关代开增值税专用发票
答案：D
解析：
虚开专用发票具体包括以下行为：
　　（1）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；
　　（2）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；
　　（3）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。
下列各项中，应通过“其他应收款”科目核算的是（ ）。

A.销售材料未收到的货款
B.固定资产盘亏收回的保险赔偿款
C.存入保证金
D.收取的出借包装物押金
答案：B
解析：
选项A，应记入“应收账款”科目；选项CD，应记入“其他应付款”科目。
某境外旅客2019年10月5日在内地某退税商店购买了一件瓷器，价税合计金额2260元，取得退税商店开具的增值税普通发票及退税申请单，发票注明税率13%。2019年10月10日该旅客离境，应退增值税是（　）元。
　

A.220.00
B.223.96
C.248.60
D.260.00
答案：C
解析：
应退增值税额=2260×11%=248.60（元）。

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