2021年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》每日一练(2021-07-19)

发布时间：2021-07-19

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2021年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。

1、2019年某化妆品生产企业收入总额8000万元（其中接受捐赠收入为20万元，取得投资境内非上市公司的股息红利100万元），发生的成本、税金及附加合计3200万元，销售费用2500万元（其中广告费、业务宣传费合计2200万元），管理费用500万元，财务费用200万元。已知上年结转的广告费200万元，假设不存在其他调整项目。2019年该企业应缴纳企业所得税（　）万元。 【单选题】

A.400

B.350

C.334

D.459

正确答案:C

答案解析:对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。本年允许扣除的广告费限额＝（8000－100－20）×30%＝2364（万元），本年实际发生了2200万元，上年200万元中可以扣除164万元。 应缴纳企业所得税＝（8000－100－3200－2500－164－500－200）×25%＝334（万元）

2、某企业2019年年初拥有A、B两栋房产，A栋自用，B栋出租，每月收取租金10万元。A、B两栋房产的原值分别为1200万元和1000万元，2019年4月底B栋房产租赁到期，自2019年5月1日起，该企业由A栋搬至B栋办公，同时对A栋房产开始进行大修至年底完工。已知当地政府规定按房产原值减除20%的余值计算缴纳房产税。该企业当年应缴纳房产税（ ）万元。【单选题】

A.15.04

B.16.32

C.18.24

D.22.72

正确答案:A

答案解析:该企业当年应纳的房产税=1200×（1-20%）×1.2%×4÷12+1000×（1-20%） ×1.2%×8÷12+10×12%×4=15.04（万元）。

3、FATCA要求外国机构向美国税务机关报告美国账户持有人信息，若外国机构不遵守FATCA，美国将对外国机构来源于美国的所得和收入扣缴（   ）的惩罚性预提所得税。【单选题】

A.20%

B.30%

C.40%

D.50%

正确答案:B

答案解析:FATCA要求外国机构向美国税务机关报告美国账户持有人信息，若外国机构不遵守 FATCA，美国将对外国机构来源于美国的所得和收入扣缴30％的惩罚性预提所得税。

4、下列支出项目在计算企业所得税应纳税所得额时，准予按实际发生额扣除的有(    ）【客观案例题】

A.为全体职工支付的补充养老保险费130万元

B.支付的诉讼费10万元

C.支付给中介服务公司的佣金50万元

D..支付给供货方的违约金30万元

E.工商部门罚款20万元

正确答案:B、D

答案解析:选项BD:企业支付的诉讼费和支付给供货方的违约金，准予在企业所得税前据实扣除。选项A:企业为在本企业任职或受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5％标准内的部分，准予扣除。超过部分，不得扣除。实际支付的补充养老保险费130万元超过了职工工资总额的5％(2000×5％=100万元)，只能在企业所得税前扣除100万元，超过的30万元不得扣除。选项C:除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。

5、某软件生产企业为居民企业，2015年实际发生的工资支出100万元（包括实习生工资5万元），职工福利费支出13万元（包括实习生福利费1万元），职工培训费8万元并单独核算，工会经费支出5万元，取得工会专用拨缴收据，2015年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额（ ）万元。【单选题】

A.1

B.0

C.4

D.3

正确答案:D

答案解析:企业因雇佣季节工、实习生等所发生的费用，应区分工资薪金支出和职工福利费支出，按规定在所得税前扣除，属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算各项费用扣除的依据。软件企业发生的职工培训费用，全额扣除。税前允许扣除的职工福利=100×14%=14（万元），实际发生13万元，不需要调整。税前允许扣除的职工工会经费=100×2%=2（万元），实际拨缴5万元，需要调增应纳税所得额3万元。

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下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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