2020年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》每日一练(2020-01-09)

发布时间：2020-01-09

2020年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、李某拍卖文物应缴纳个人所得税（　　）元。【客观案例题】

A.200000

B.20000

C.56000

D.104000

正确答案:B

答案解析:个人财产拍卖所得适用“财产转让所得”项目计算应纳税所得额，纳税人不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，拍卖品为经文物部门认定的海外回流文物的，按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税。李某拍卖文物应缴纳个人所得税=1000000×2%=20000（元）。

2、境内甲企业向境外非居民企业A支付设备租赁费，合同约定该设备租期1年，含增值税租金100万元，若A在境内未设立机构场所，也无代理人。则甲企业应扣缴A企业的企业所得税为（ ）万元。【单选题】

A.8.55

B.10

C.8.62

D.25

正确答案:C

答案解析:在计算缴纳企业所得税时，应以不含增值税的收入全额作为应纳税所得额。甲企业应扣缴A企业所得税=100÷（1+16%）×10%=8.62（万元）。

3、C企业应代扣代缴该非居民企业的企业所得税为（ ）万元。【客观案例题】

A.250

B.200

C.100

D.30

正确答案:D

答案解析:C企业应代扣代缴企业所得税=（1000-700）×10%=30（万元）

4、以下关于土地增值税的表述中，正确的有（ ）。【多选题】

A.以分期收款方式转让房地产取得的收入为外币的，应按实际收款日或收款当月1日国家公布的市场汇率折合成人民币

B.税务机关对处于西部地区的纳税人采取预售方式销售商品房土地增值税的预征率不得低于2%

C.房地产企业取得土地使用权后未开发即进行转让的，在计算应纳土地增值税时，可以加计扣除

D.纳税人既建普通住宅，又建别墅销售的，应该分别计算增值额

E.纳税人因隐瞒、虚报房地产成交价格等情形而按房地产评估价格计算征收土地增值税时所发生的评估费用，不得在计算土地增值税时扣除

正确答案:A、D、E

答案解析:税务机关对处于西部地区的纳税人采取预售方式销售商品房土地增值税的预征率不得低于1%；取得土地使用权后未开发即进行转让的，在计算应纳土地增值税时，不能加计扣除。

5、李某取得特许权使用费所得被预扣预缴的个人所得税为（　　）元。【客观案例题】

A.11120

B.4160

C.7184

D.9280

正确答案:B

答案解析:李某取得特许权使用费所得被预扣预缴的个人所得税=26000×（1-20%）×20%=4160（元）。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
某工业生产企业，2018年度平均职工人数90人，平均资产总额2500万元， 已经预交企业所得税3万元。
　　2018年度生产经营业务如下：
　　(1)取得产品销售收入3000万元、国债利息收入20万元；
　　(2)与产品销售收入配比的成本2200万元；
　　(3)发生销售费用252万元、管理费用390万元(其中业务招待费30万元、新产品研发费用120万元)；
　　(4)向非金融企业借款200万元，支付年利息费用18万元(金融企业同期同类借款年利息率为6%)；
　　(5)准许扣除的税金及附加32万元；
　　(6)7月购进符合《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》的专用设备，取得增值税专用发票注明不含税金额10万元，该设备当月投入使用；
　　(7)本年实发工资200万元、拨缴职工工会经费4万元、实际发生职工福利费35万元、实际发生职工教育经费30万元。
　　(要求)计算该企业2018年度企业所得税，并填写A100000表、A105000表(教材286页)相关栏次。

答案：
解析：
（1）会计利润＝3000（销售收入）－2200（销售成本）－32（税金及附加）－252 （销售费用）－390（管理费用）－18 （财务费用）＋20 （投资收益）＝128（万元）→填写A100000表第1-13行。
　　（2）国债利息收入免征企业所得税，应调减所得额20万元。
　　（3）30×60%（万元）＝18万元＞3000×0.5%＝15万元；
　　业务招待费应调增应税所得额＝30－15＝15（万元）
　　→填写A105000表
　　（4）研发费加计扣除调减所得额＝120×75%＝90（万元）
　　（5）利息费用支出应调增所得额＝18－200×6%＝6（万元） →填写A105000表
　　（6）工会经费应调增所得额＝4－200×2%＝0（万元） →填写A105000表
　　（7）职工福利费应调增所得额＝35－200×14%＝7（万元） →填写A105000表
　　（8）职工教育经费应调增所得额＝30－200×8%＝14（万元）→填写A105000表
　　（9）应纳税所得额＝128+[15（业务招待费调增）+6（利息费用调增）+7（职工福利费调增）+14（职工教育经费调增）]－[20（国债利息免税收入）+90（研发费用加计扣除）]＝128+42-110=60（万元）。
　　（10）该企业2018年度汇算清缴时应缴企业所得税＝60×50%×20%（享受小微优惠，假如本题改为2019年发生的业务，则按60×25%×20%计算）－10×10%（环保设备投资10%直接抵税）-3（2018年预交的税款）＝2（万元）。
甲、乙、丙三位合伙人设立普通合伙企业，企业经营一段时间后，丙合伙人决定将自己持有合伙企业的财产份额转让给丁，经查，合伙协议中未对该种转让行为作出约定。根据《合伙企业法》的规定，丙（　）。

A.转让财产份额后通知其他合伙人
B.只需要在转让前通知合伙企业的事务执行人
C.转让前须经半数以上的合伙人同意
D.转让前须经全体合伙人一致同意
答案：D
解析：
本题考核合伙企业的财产。除合伙协议另有约定外，普通合伙人向合伙人以外的人转让其在合伙企业中的全部或者部分财产份额时，须经其他合伙人一致同意。
根据印花税的规定，下列各项凭证中，不属于权利、许可证照的是（ ）。

A.房屋产权证
B.工商营业执照
C.卫生许可证
D.商标注册证
答案：C
解析：
权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证等，不包括卫生许可证。

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