2020年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》每日一练(2020-01-10)

发布时间：2020-01-10

2020年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计算基数的是（）。【单选题】

A.固定资产的租金收入

B.出售固定资产的收入

C.转让无形资产所有权的收入

D.因债权人原因确实无法支付的应付款项

正确答案:A

答案解析:选项B为资产处置损益；C、D：为营业外收入，不作为业务招待费税前扣除限额的计算基数。

2、2018年度该企业实现的会计利润总额是（ ）万元。【客观案例题】

A.754.90

B.771.90

C.822.90

D.970.90

正确答案:D

答案解析:会计利润=9136-100-49.1-4800-130（交换成本）-1800-800-350-130-6=970.9（万元）

3、根据企业所得税法相关规定，下列说法中不正确的是（ ）。【单选题】

A.企业因雇用临时工的工资薪金支出准予计入企业工资薪金总额

B.企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出不可以税前扣除

C.企业按会计规定提取的固定资产减值准备，不得税前扣除

D.企业通过发行债券而发生的合理的费用支出，不符合资本化条件的准予在企业所得税前据实扣除

正确答案:B

答案解析:B选项企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

4、某运输企业2018年12月签订以下合同：（1）与某金融机构签订融资租赁合同，以融资租赁方式租入新车15辆，合同载明租赁期限为3年，每年支付租金100万元；（2）与某客户签订货物运输合同，合同载明货物价值500万元，运输费用65万元（含装卸费5万元，货物包装费10万元）；（3）与另一运输企业签订财产租赁合同，合同载明将本企业闲置的总价值300万元的10辆货车出租，每辆车月租金4000元，租期未定；（4）与某保险公司签订财产保险合同，合同载明为本企业的50辆车上第三方责任险，每辆车每年支付保险费4000元。该企业当月应缴纳的印花税为（ ）。【单选题】

A.505元

B.540元

C.605元

D.640元

正确答案:C

答案解析:（1）融资租赁合同，按合同所载租金总额，暂按借款合同计税，应纳印花税=100×3×0.05‰×10000=150（元）；（2）货物运输合同，计税依据为取得的运输费金额，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等，应纳印花税=（65-5-10）×0.5‰×10000=250（元）；（3）财产租赁合同，签订时无法确定计税金额，可在签订时先按定额5元贴花，应纳印花税=5（元）；（4）财产保险合同，计税依据为支付（收取）的保险费金额，应纳印花税=50×4000×1‰=200（元）。该企业当月应缴纳的印花税=150+250+5+200=605（元）。

5、居民甲2018年购置了一套价值100万元的新住房，同时对原有两套住房的处理如下：将一套出售给居民乙，成交价格50万元；将另一套市场价格80万元的住房与居民丙的住房进行等价交换。假定当地省政府规定的契税税率为4%，则居民甲2018年应缴纳的契税为（ ）万元。【单选题】

A.4

B.6

C.7.2

D.9.2

正确答案:A

答案解析:契税以土地使用权、房屋产权的受让方为纳税人，等价交换房屋的，免征契税。因此，居民甲2018年应缴纳的契税=100×4%=4（万元）。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
甲公司适用的企业所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算。2019年度甲公司实现利润总额4100万元，发生与暂时性差异相关的交易或事项如下：
（1）2018年4月28日外购一幢建筑物，以银行存款支付640万元。该建筑物外购当日用于出租，年租金为50万元，每年年初收取租金。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2018年12月31日，该建筑物的公允价值为660万元，2019年年末，公允价值为590万元。假设税法规定该建筑物预计使用年限为30年，预计净残值为10万元，采用直线法计提折旧。
（2）甲公司的一项应收账款账面余额为200万元，已提坏账准备120万元。2019年年末，预计其未来现金流量现值为150万元。假定税法规定，已提坏账准备在实际发生损失前不得税前扣除。
（3）2019年1月1日甲公司按照面值购入一批到期还本分期付息的铁路债券，支付价款1800万元，票面利率为6%，期限为3年。甲公司将其作为债权投资核算。按照税法规定，企业投资者持有铁路债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。
（4）2019年度，甲公司针对当年销售的某特定批次的产品计提产品质量保证金80万元，当期实际发生保修业务费用50万元。税法规定产品质量保证费用在实际发生时准予在所得税前扣除。
（5）因环境污染被环保部门罚款100万元，因未如期支付某商业银行借款利息支付罚息20万元。
对上述事项，甲公司均已按企业会计准则的规定进行了处理，预计未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。假定除上述交易或事项外，甲公司不存在其他会计与税法的差异。
根据上述资料，回答下列问题。
<4>、甲公司2019年度应确认的递延所得税费用的金额为（ ）万元。

A.6.25
B.－2.25
C.－23.75
D.－32.25
答案：B
解析：
应确认递延所得税费用额＝－［（15＋34）（事项①）－70（事项②）＋（80－50）（事项④）］×25％＝－2.25（万元）
北京市甲公司为一家大型租赁公司，为增值税一般纳税人。2018年9月15日，向乙企业出租一台有形动产设备（2016年8月购入），约定租赁期限2年，预收不含税租金50000元，该设备由北京一家运输企业（营改增后登记为增值税一般纳税人）负责运输，甲租赁公司支付不含增值税运费2000元，并取得了运输企业开具的增值税专用发票；9月25日，向丙企业出租厂房，约定租赁期限为10年，收取不含税租金100万元，该公司按一般计税方法计税。则该公司9月应纳增值税税额为（ ）元。

A.107800
B.108000
C.118280
D.118500
答案：A
解析：
自2018年5月1日起至2019年3月31日，有形动产租赁服务适用16%的税率；接受货物运输服务，可以凭取得的增值税专用发票抵扣进项税。应纳增值税税额＝50000×16%＋1000000×10%－2000×10%＝107800（元）
我国境内某居民企业（以下称该企业）在A国设立一分公司（以下称境外分公司），2015年该企业境内应纳税所得额-14.29万元，境外分公司税后所得10万元，已在该国缴纳企业所得税4.29万元。2016年该企业境内应纳税所得额30万元，境外分公司税后所得14万元，已在该国缴纳企业所得税6万元。该企业适用企业所得税税率25%，境外分公司适用企业所得税税率30%。
要求：根据上述资料，回答下列问题。

2016年度汇总纳税时，境外分公司所得的抵免限额是（　　）万元。

A.6.00
B.5.00
C.3.50
D.3.00
答案：B
解析：
境外分公司所得的抵免限额=来源于A国的应纳税所得额×我国的企业所得税税率=（14+6）×25%=5（万元）。

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