2020年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》每日一练(2020-11-12)

发布时间：2020-11-12

2020年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。

1、下列与个人任职有关的收入中，可按全年一次性奖金的计税方法计算缴纳个人所得税的是（ ）。【单选题】

A.股份制企业为职工购买的月饼礼盒

B.与单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入

C.机关单位员工取得年终双薪

D.办理提前退休取得一次性补贴收入

正确答案:C

答案解析:年终双薪就是多发一个月的工资。就机关而言，相当于全年一次性奖金，按全年一次奖金政策计算缴纳个人所得。

2、下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有（ ）。【多选题】

A.购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税

B.自建房屋用于生产经营，自建成之月起计征房产税

C.委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之月起计征房产税

D.将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起计征房产税

E.出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税

正确答案:A、D、E

答案解析:选项B：自建房屋用于生产经营，应自建成之日的次月起计征房产税；选项C：委托施工企业建设的房屋，应从办理验收手续之次月起计征房产税；对于在办理验收手续前已使用或出租、出借的新建房屋，应从使用或出租、出借的当月起按规定计征房产税。

3、按照车船税的相关规定，依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点为（ ）。【单选题】

A.车船登记地

B.车船购买地

C.车船的所有人或管理人所在地

D.车船使用地

正确答案:C

答案解析:依法不需办理登记的车船，车船税的纳税地点为车船的所有人或管理人所在地。

4、甲企业为创业投资企业，于2017年6月1日向乙企业（未上市的中小高新技术企业）投资100万元，股权持有到2019年12月31日。甲企业2019年所得额为150万元，2016年经认定亏损为30万元，则2019年度应纳企业所得税税额为（ ）万元。【单选题】

A.42.5

B.40

C.30

D.12.5

正确答案:D

答案解析:可抵扣的应纳税所得额=100×70%=70（万元）应纳所得税额=（150-30-70）×25%=12.5（万元）

5、A企业和B企业是关联企业，A是医药制造企业，B是医药销售企业。根据分摊协议，B企业在2019年发生的广告费和业务宣传费的40%归集至A企业扣除。假设2019年B企业销售收入为3000万元，当年实际发生的广告费和业务宣传费为600万元，2019年A企业销售收入为6000万元，当年实际发生广告费和业务宣传费为1980万元，A企业2019年应纳税所得额为1000万元（未考虑广告费和业务宣传费的纳税调整）。请问A企业2019年应纳的企业所得税为（）万元。【单选题】

A.280

B.392.5

C.107.5

D.250

正确答案:D

答案解析:B企业广告费和业务宣传费的扣除比例为销售收入的15%，2019年B企业广告费和业务宣传费的税前扣除限额为3000×15%=450（万元），则B企业转移到A企业扣除的广告费和业务宣传费应为450×40%=180（万元），而非600×40%=240（万元），在B企业扣除的广告费和业务宣传费为450-180=270（万元），结转以后年度扣除的广告费和业务宣传费为600-450=150（万元），而非600-270=330（万元）。接受归集扣除广告费和业务宣传费的关联企业（A企业），其接受扣除的广告费和业务宣传费不占用本企业的扣除限额；本企业可扣除的广告费和业务宣传费，除按规定比例计算的限额，还可以将关联企业未扣除而归集来的广告费和业务宣传费在本企业扣除。2019年A企业销售收入为6000万元，当年实际发生广告费和业务宣传费为1980万元，2019年A企业广告费和业务宣传费的税前扣除限额=6000×30%=1800（万元），B企业当年转移来的广告费和业务宣传费为180万元，则A企业本年度实际扣除的广告费和业务宣传费为1800+180=1980（万元），结转以后年度扣除的广告费和业务宣传费为1980-1800=180（万元），而非1980-1980=0（万元）。A企业2019年应纳税所得额为1000万元（未考虑广告费和业务宣传费的纳税调整），但是2019年A企业广告费和业务宣传费的税前扣除限额为1800万元，而企业实际发生1980万元，应该进行纳税调增=1980-1800=180（万元）。再考虑从B企业归集来的可以扣除的180万元广告费和业务宣传费准予扣除，可以进行纳税调减。所以A企业实际的应纳税所得额=1000+180-180=1000（万元）。所以2019年A企业实际的应纳税额=1000×25%=250（万元）。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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下列各项措施中，无助于企业应对通货膨胀的是（　　）。

A.发行固定利率债券
B.以固定租金长期租入设备
C.签订固定价格长期购货合同
D.签订固定价格长期销货合同

答案：D

解析：

发行固定利率债券和以固定租金长期租入设备，都能保持资本成本的稳定，并应对通货膨胀；选项A、B正确；与客户应签订长期购货合同，以减少物价上涨造成的损失，属于应对通货膨胀的措施，选项C正确；签订固定价格的长期销货合同，会损害企业的利益，无助于应对通货膨胀，选项D错误。

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某石化企业为增值税一般纳税人，主要业务为开采原油及石油炼制。该企业总机构设在甲地，在乙地和丙地开采的原油不含税销售价格均为 0.5 万元/吨。
2019 年 5 月发生如下业务:
(1)在外省乙地开采原油 12000 吨，对外销售 8000 吨，不含税销售额 4000 万元。合同规定，采用分期付款方式结算，每月 16 日为付款日，5 月份收款为合同总金额的 60%，其余款项分别在 6 月和 7 月等额收回。本月实际收到货款2000 万元。
(2)将在丙地开采的 600 吨原油移送加工汽油 200 吨，本月销售汽油 100 吨，汽油不含税销售价格为 0.9 万元/吨。
(3)在丁地新探测的油田开采原油 8 吨，本月将其中的 1 吨原油用于加热修井，5 吨赠送给长期合作的客户，成本 0.4 万元/吨，无同品质原油销售价格。
(4)购进建筑材料用于企业在建工程，取得增值税专用发票，注明金额 120 万元、税额 15.6 万元。
(5)购进生产用原材料及办公用品，取得增值税专用发票，注明税额分别为 28万元和 5.4 万元，其中，购进的原材料在运输途中正常损耗 5%。假定本月取得的相关票据均符合税法规定，并在本月勾选抵扣进项税额，原油成本利润率为10%，原油资源税税率 6%，增值税税率 13%。
根据上述资料，回答下列问题:
该企业本月应缴纳资源税（ ）万元。

A.138.17
B.152.13
C.162.13
D.162.14

答案：D

解析：

(1)业务(1)应缴纳的资源税=4000X 60%X 6%=144 (万元)。(2)将开采的原油移送加工汽油，视同销售原油，应照章缴纳资源税。业务(2) 应缴纳资源税=600X0. 5X6%=18 (万元)。(3)将自采的原油用于加热修井，免征资源税。将自采原油用于赠送，视同销售原油。业务(3)应缴纳的资源税=0.4X5X (1+10%) / (1-6%) X6%=0. 14 (万元)。(4)该企业本月应缴纳资源税=144+18+0.14=162. 14 (万元)。

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(2018年)下列固定资产中，不应计提折旧的是()。

A.修理过程中停止使用的固定资产
B.季节性生产停止使用的固定资产
C.因闲置而停止使用的九成新固定资产
D.更新改造过程中停止使用的固定资产

答案：D

解析：

处于更新改造过程而停止使用的固定资产，符合固定资产确认条件的，应当转入在建工程，改造期间停止计提折旧。

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