《税法二》没准备好，税务师白考！

发布时间：2019-07-05

2019税务师考试第一阶段报名已结束，报名人数创历年新高，如此可见税务师越来越受到广大考生的关注。为了帮助大家有效复习，不走备考弯路，小编基于《税法二》科目的考试特点，提出以下几点学习建议。

(一) 精读教材，分层掌握

教材是考试的唯一指定用书，是考试命题的来源和评分标准的依据。学习时，建议考生以教材为基础，对照大纲中了解、熟悉、掌握不同考核要求，分层学习，分层掌握。精读教材，不是泛泛的通读，从复习时间管理上，阅读理解教材的时间应占总学习时间的60%～70%。第一遍通读，大致掌握教材内容;第二遍精读，通过做练习题来验证自己对教材内容理解的正确程度，以及对法规的具体运用能力。一般情况下，不能把大部分时间用在做练习题上，以做练习去押考题是不可取的。第三遍重点读，对精读梳理出的重点内容进行重点记忆。精读是要把书读厚，重点读是要把书由厚变薄。

(二)掌握每个税种的特点

教材每章都有概述部分，该部分内容清晰阐述了税种的特点和计税原理。每个税种的特点有别，通过特点去理解，就能做到以简御繁，事半功倍。如个人所得税的分类征收特点，就是掌握个人所得税的总纲，同一个人在同一时间一次性在国内取得11类应税所得，需按照不同的应税所得项目，分别计算各所得项目的应纳税额。对外捐赠款的扣除，需要按照不同的所得项目分别计算扣除。境外缴纳税额的分国限额抵免法，则是对分类征收特点的突破。按类总结梳理，可以超越不同所得项目的不同计算方法。譬如可以从费用扣除角度，梳理哪些项目不扣除费用，哪些项目是定额扣除，哪些项目是比例扣除，哪些项目是根据会计核算进行扣除;也可从征税期限角度，梳理按年征税、按月征税和按次征税的所得项目，从差异中找到共性，就会容易理解。

每个税种的特点，也是理解税种与税种之间关系的桥梁。譬如增值税的增值额、土地增值税的增值额、企业所得税的所得额的联系和区别，都可以从其税种自身的特点去深入观察，有助于考生把握我国税制的整体状况。

(三)掌握每个税种应纳税额的计算公式

每个税种的计算公式，既是学习和掌握该税种的基本方法，也是学习和掌握该税种的基本思路。譬如企业所得税的计算：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损。从公式可以看出，企业应纳税所得额由收入总额、不征税收入、免税收入、各项扣除和以前年度亏损等五个因素分别决定。

为了方便考生学习每个税种，教材都配有例题，详细说明了应纳税额计算公式的应用。考生要熟练掌握教材中的每道例题，并再通过练习题，以正确理解每个税种应纳税额计算公式中，各要素之间的相互关系，以及各要素的具体政策规定。

(四)强化练习，验证学习效果

建议考生在精读完每一章后，应做一些练习题。通过练习题，验证自己对教材内容的掌握是否有遗漏，对法规的理解是否准确，及时查漏补缺。通过练习题，还可以强化对知识点的理解和记忆。强化对历年真题的练习，考生在章节练习做完后，应在规定时间内，做几套以前年度考试真题。通过真题练习，考生可发现命题思路，知悉考试重点，发现各税种的难点，还可检阅自己的答题速度，以便妥善安排考试时间。

(五)掌握每个税种之间的关系，加强综合能力训练

在实际工作中，企业的融资活动、投资活动及生产经营活动涉及流转税、所得税、财产税和特定行为税等多个税种，一个企业涉及多种业务的多个税种，一个企业的一项经营行为同时涉及多个税种是实务工作的常态。譬如企业的一项车辆购置行为，涉及增值税、车辆购置税和印花税，采购环节增值税的抵扣情况影响车辆的计税基础确认以及车辆使用过程中的折旧，进而影响企业所得税和销售环节的增值税。企业将自产的产品用于员工福利视同销售，一方面需要按照产品售价确认增值税;另一方面按照产品的不含税价确认管理成本费用的增加，同时还要结转销售成本。一笔业务同时涉及增值税和企业所得税，增值税处理正确与否，将直接影响城市维护建设税及教育费附加，进而影响企业所得税应纳税所得额的确定。

每个税种在教材中都是独立的，但在实务工作中经常是综合出现，交叉影响，如果没有较强的综合运用能力，对综合题的解答有一定的困难。建议考生在学习过程中，应加强总结，可参考历年真题，构建教材各章节间的联系，以掌握税种之间的相互影响机制，进而提高综合题的解答能力。

(六)时间是成功之母，精心计划保证复习时间是关键

《税法二》涉及的税种多，考点多，考生需要投入大量学习时间。建议考生结合自己的工作生活情况和学习习惯，细化时间颗粒度管理，妥善安排“教材精读”和“练习强化”两者间的关系。利用一切可以利用的时间，以教材为核心，勤读、勤练、勤总结。

用拼搏的意志去迎接每一次困难的挑战，用乐观的心态去面对每一次风雨的洗礼，用成绩见证努力的价值，用考试来证明自己的实力，小编预祝大家考试成功，旗开得胜。以上是关于税务师职业资格考试《税法二》的内容，考生如果想获得更多相关资讯，敬请关注51题库考试学习网，如果您还对报考条件或者其他问题存有疑问的话，请直接联系网站的在线招生老师，老师们将详细为您解答。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
我国居民企业甲在境外进行了投资，相关投资架构及持股比例如下图：

18年经营及分配状况如下：
（1）B国企业所得税税率为30%，预提所得税税率为12%，丙企业应纳税所得总额800万元，丙企业将部分税后利润按持股比例进行了分配。
（2）A国企业所得税税率为20%，预提所得税税率为10%，乙企业应纳税所得总额（该应纳税所得总额已包含投资收益还原计算的间接税款）1000万元。其中来自丙企业的投资收益100万元，按照12%的税率缴纳B国预提所得税12万元，乙企业在A国享受税收抵免后实际缴纳税款180万元，乙企业将全部税后利润按持股比例进行了分配。
（3）居民企业甲适用的企业所得税税率25%，其来自境内的应纳税所得额为2400万元。
要求：根据上述资料，回答下列问题。

企业甲取得来源于企业乙投资收益的抵免限额为（ ）万元。

A.96
B.101
C.125
D.136.4
答案：C
解析：
企业甲取得的境外所得总额=808×50%+96=500（万元）
企业甲取得的境内外所得总额=500+2400=2900（万元）
企业甲总应纳税额=2900×25%=725（万元）
抵免限额=725×500÷2900=125（万元）。
某房地产开发公司系增值税一般纳税人，2020年3月25日与政府部门签订了紫金花园项目的土地使用权出让合同，土地出让金3亿元，合同约定土地出让金于3月30日前支付，但未约定具体交付土地日期，实际交付日期4月25日。
根据上述资料，回答下列问题：
1.支付的土地出让金应取得何种合规的票据？
2.请写出房地产开发公司销售开发产品采用一般计税方法计算增值税时，当期允许扣除的土地价款及当期销售额的计算公式。
3.该业务的城镇土地使用税何时开始缴纳？简述政策规定。
4.该业务的契税纳税义务发生时间在何时？简述政策规定。

答案：
解析：
1.向政府支付的土地出让金应以省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据为合法有效凭证。
2.当期允许扣除的土地价款=（当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积）×支付的土地价款
销售额=（全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款）÷（1+9%）
3.城镇土地使用税从4月1日开始缴纳。因为合同未约定交付土地时间，应从合同签订（3月25日）的次月起缴纳，即从4月1日开始缴纳。
以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。
4.契税纳税义务发生时间为3月25日。
契税纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。
20×2年1月1日甲公司采用分期收款方式销售给乙公司一台大型机床，合同价3200万元，目前的公允价值为2800万元，合同签订日收取200万元，剩余的部分按五次于每年末等额收取，甲公司发出商品时开出增值税专用发票，注明的增值税额为512万元，并于当天收到增值税额。实际的折现率为5%，甲公司20×2年应冲减的财务费用为（ ）万元。

A.160
B.130
C.140
D.150
答案：B
解析：
20×2年1月1日确认的未实现融资收益＝3200－2800＝400（万元），年末确认的财务费用＝[（3200－200）－400]×5%＝130（万元）。
借：长期应收款 　3000
　　银行存款 　　（200+512）712
　　贷：主营业务收入　 2800
　　　　未实现融资收益 　400
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　512
20×2年期末：未实现融资收益的每期摊销额＝（期初长期应收款余额－期初未实现融资收益余额）×实际利率
借：未实现融资收益　［（3000－400）×5%］ 130?
　　贷：财务费用 　130
借：银行存款 600
　　贷：长期应收款 600
某县甲卷烟厂、丙烟草批发企业均为增值税一般纳税人， 2018年10月份甲卷烟厂发生下列业务:
( 1)外购卷烟生产设备，取得增值税专用发票注明税额68万元;支付运费，取得增值税专用发票注明税额0.22万元。
(2)以经营租赁方式租人一间库房，合同约定本月- -次性支付全部含税租金50万元，出租方按简易计税方法缴纳增值税，并提供税务机关代开的增值税专用发票。
(3)向农业生产者收购烟叶，支付收购价款60万元，支付价外补贴6万元，开具烟叶收购发票。
(4)将收购的全部烟叶运往位于市区的乙烟丝厂加工成烟丝，支付加工费，取得增值税专用发票注明金额10万元，同时支付运费，取得增值税专用发票注明金额4万元，税额0.44万元。乙烟丝厂加工烟丝2600斤，乙烟丝厂同类烟丝产品不含税售价500元斤，已履行了代收代缴消费税的义务。
(5)向丙烟草批发企业销售A牌卷烟200标准箱，取得含税销售额500万元;销售B牌卷烟200标准箱，取得含税销售额300万元。
(6)将10标准箱A牌卷烟用于业务招待，20标准箱B牌卷烟作为福利发放给员工。
(7)用30标准箱B牌卷烟换取原材料，取得增值税专用发票注明金额38万元，税额6.46万元。B牌卷烟最高含税售价1.6万元/标准箱，平均含税售价1.5万元/标准箱。
(8)从4S店购进一辆排气量为1.6升的小轿车自用，支付含税价款14万元，另支付配件费、改装费1万元，取得4S店开具的机动车销售统一 发票。
(9)将一辆排气量为1.8升的小轿车送往修配厂更换底盘，支付材料费、修理费,取得增值税专用发票，注明税额1.16万元。该小轿车购人时已缴纳车辆购置税并办理了登记手续，经国家税务总局核定同类型新车的最低计税价格为16万元。
2016年10月份丙烟草批发企业发生下列业务:
将200标准箱A牌卷烟全部批发给二级批发商，取得含税销售额520万元;将200标准箱B牌卷烟全部批发给零售商，取得含税销售额310万元。
已知: A牌卷烟消费税税率56%，B牌卷烟消费税税率36%，批发环节税率11%;卷烟生产环节定额税率每标准箱150元，批发环节定额税率每标准箱250元，烟丝消费税税率30%。
要求:根据_上述资料，回答下列问题。
根据业务(8)和业务(9), 甲卷烟厂当月应缴纳车辆购置税()万 元。

A.1.16
B.1.88
C.1.76
D.2.41
答案：D
解析：
业务(9):底盘发生更换的车辆计税依据为同类型新车最低计税价格的70%。当月应纳车辆购置税= ( 14+1) /( 1+16%) x 10%+16x 70%x 10%=2.41 (万元)。
提示:自2017年1月1日起至12月31日止，对购置1.6升及以下排量的乘用车减按7.5%的税率征收车辆购置税。2018年起，对购置1.6升及以下排量的乘用车恢复按10%税率征收车辆购置税。

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