2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》模拟试题(2021-11-30)

发布时间：2021-11-30

2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、某电器公司2018年度境内经营应纳税所得额为33000万元，该公司在日本、美国设有分支机构。日本分支机构当年应纳税所得额1600万元，其中电器销售所得1000万元（日本规定税率为20%），转让商标权所得600万元（日本规定的税率为30%）；美国分支机构当年应纳税所得额400万元，其中电器经营所得300万元（美国规定的税率为30%），房产租金所得100万元（美国规定的税率为20%）。该公司当年度境内外所得汇总缴纳的企业所得税为（ ）万元。【单选题】

A.7726

B.7779

C.8715

D.8270

正确答案:D

答案解析:该企业当年境内外应纳税所得额=33000+1600+400=35000（万元）日本分支机构在境外实际缴纳的税额=1000×20%+600×30%=380（万元）日本扣除限额=1600×25%=400（万元），实际可以扣除380万元。美国分支机构在境外实际缴纳的税额=300×30%+100×20%=110（万元）美国扣除限额=400×25%=100（万元），实际可以扣除100万元。全年应纳税额=35000×25%-380-100=8270（万元）

2、某个体工商户主营玩具生产，2019年12月列支招待费用5000元，其中1000元为业主为其儿子购买液晶显示器支出，则正确的会计分录应为（ ）。【单选题】

A.借：管理费用 5000 贷：银行存款 5000

B.借：生产成本 4000 税后列支费用 1000 贷：银行存款 5000

C.借：营业费用 5000 贷：银行存款 5000

D.借：营业费用 4000 税后列支费用 1000 贷：银行存款 5000

正确答案:D

答案解析:为业主儿子购买显示器的支出1000元通过“税后列支费用”列示。

3、根据消费税法的规定，实行从价定率方法计算应纳消费税的销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，下列选项中应并入销售额计算征收消费税的有（ ）。【多选题】

A.企业销售货物时向购买方收取的增值税

B.啤酒生产企业在销售啤酒时向购买方收取的包装物押金

C.白酒生产企业在销售白酒时向商业销售单位收取的优质费

D.高档手表生产企业在销售高档手表时向商业销售单位收取的不符合税法规定的代垫运费

E.卷烟企业销售自产卷烟时向购货方收取的延期付款利息

正确答案:C、D、E

答案解析:选项A是错误的，向购买方收取的增值税不作为消费税的计税依据；选项B是错误的，啤酒消费税是从量计征的，包装物押金不能作为啤酒消费税的计税依据。

4、A企业为增值税一般纳税人，2019年10月外购自用小轿车1辆，取得税控机动车销售统一发票上注明价款200000元，增值税额26000元，支付运输企业（一般纳税人）含税运输费用2000元，取得增值税普通发票，款项已从银行划转。则A企业会计处理为（ ）。【单选题】

A.借：固定资产 226000 管理费用 2000 贷：银行存款 228000

B.借：固定资产 228000 贷：银行存款 228000

C.借：固定资产 201834.86 应交税费——应交增值税（进项税额）26165.14 贷：银行存款 228000

D.借：固定资产 202000 应交税费——应交增值税（进项税额） 26000 贷：银行存款 228000

正确答案:D

答案解析:2013年8月1日起，增值税一般纳税人外购自用的小汽车，相关的增值税进项税额32000元允许抵扣，但支付的运输费用由于未取得增值税专用发票，因此不能计算进项税额进行抵扣。

5、企业发生的下列资产损失中，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除的有（ ）。【多选题】

A.在正常经营管理活动中，按公允价格处置存货发生的损失

B.因工作失误收取假币被银行没收而产生的损失

C.固定资产盘亏损失

D.因债务人破产发生的坏账损失

E.生产性生物资产达到使用年限正常死亡发生的资产损失

正确答案:A、E

答案解析:选项BCD应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。

6、一般纳税人零售下列商品可以开具增值税专用发票的是（ ）。【单选题】

A.食品

B.劳保用品

C.服装

D.化妆品

正确答案:B

答案解析:一般纳税人经营商业零售劳保用品可以开具增值税专用发票。

7、根据代理建账建制的基本要求，以下个体工商户，应当设置复式账的有（ ）。【多选题】

A.提供加工劳务，月销售额50000元

B.注册资金在35万元

C.从事电动自行车的生产，月销售额55000元

D.从事服务行业，月销售额30000元

E.从事小家电的零售，月销售额70000元

正确答案:A、B

答案解析:具备下列条件之一的个体工商户应设置复式账：（1）注册资金在20万元以上。（2）提供增值税应税劳务的纳税人月销售额在40000元以上；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上。（3）省级税务机关确定应设置复式账的其他情形。所以本题中只有选项AB符合设置复式账的条件。

8、下列对于税款征收采取税收保全措施的说法中，正确的有（ ）。【多选题】

A.税务机关责令纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，税务机关可以直接采取税收保全措施

B.税务机关既可以对纳税人采取税收保全措施，也可以对扣缴义务人、纳税担保人采取税收保全措施

C.个人唯一住房不在税收保全措施范围内

D.税务机关书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款

E.税务机关可以对金银饰品、古玩字画采取税收保全措施

正确答案:C、E

答案解析:选项A：税务机关责令纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取税收保全措施；选项B：采取税收保全措施的适用对象是从事生产、经营的纳税人，不包括扣缴义务人、纳税担保人；选项D：税务机关可以书面通知纳税人开户银行冻结相当于应纳税款的存款。

9、某企业就企业所得税的扣除事项向税务师刘某进行咨询，刘某的下列观点错误的有（ ）。【多选题】

A.企业为全体员工缴纳补充养老保险和补充医疗保险分别在不超过职工工资总额8%标准内的部分，准予税前扣除

B.企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予税前扣除

C.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予税前扣除

D.企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2.5%的部分，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在税前扣除

E.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%

正确答案:A、D

答案解析:选项A，企业为全体员工缴纳补充养老保险和补充医疗保险分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，准予在企业所得税前扣除；选项D，企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在税前扣除。

10、下列行政复议情形中，可以中止行政复议的有（ ）。【多选题】

A.作为申请人的公民死亡，没有近亲属，或者其近亲属放弃行政复议权利的

B.作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的

C.作为申请人的公民丧失参加行政复议的能力，尚未确定法定代理人参加行政复议的

D.作为申请人的公民下落不明或者被宣告失踪的

E.作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的

正确答案:B、C、D

答案解析:选项AE均属于终止行政复议的情形。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

---

中国公民赵某，2019年取得以下收入：
1.12月份来自受雇单位的收入



2.投资所得
(1)将原始投资价值50万元的股权以10万元的价格转让给女儿，转让时的股权公允价值为120万元。
(2)取得国债利息收入5410元，单位集资利息收入20000元。
(3)1月份从A股市场购买甲公司股票20000元、乙公司股票50000元。4月底取得甲公司分得的税前股息收入800元，5月上旬获得乙公司红股3000股，公允价值为3.7元/股，票面价值1元/股。6月，将上述股票转让。
3.其他各项所得
(1)因交通事故，从保险公司获得车辆保险赔偿3000元。
(2)市区自有住房出租，全年租金收入36000元。
根据以上资料，回答下列问题：
2019年赵某收入中免征个人所得税的是(　)。

A.加班补助收入
B.差旅费津贴
C.独生子女补贴
D.保险赔偿收入

答案：D

解析：

选项A，加班补助收入应依法缴纳个人所得税；选项B、C属于不征税收入。

---

根据城镇土地使用税纳税人的相关规定，下列说法正确的有( )。

A.个人拥有土地使用权的，以个人为纳税人
B.土地使用权出租的，以承租人为纳税人
C.土地使用权属共有的，以共有各方为纳税人
D.土地使用权属未确定的，以实际使用人为纳税人
E.单位拥有土地使用权的，以单位为纳税人

答案：A,C,D,E

解析：

凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税义务人。
( 1 )城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳;
(2)土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税;
(3)土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。
选项B,土地使用权出租的，以出租方为纳税人。

---

根据合同法律制度的规定，下列选项中，要约生效的是（　　）。

A.要约被拒绝
B.承诺期限届满，受要约人未作出承诺
C.受要约人对要约的内容作出实质性变更
D.以非对话方式作出的要约，到达受要约人时

答案：D

解析：

要约的失效包括：（1）要约被拒绝；（2）要约被依法“撤销”（而非“撤回”）要约；（3）承诺期限届满，受要约人未作出承诺；（4）受要约人对要约的内容作出实质性变更（“新要约”）。

---

位于县城的某油田为增值税一般纳税人，2015年5月发生下列业务。
（1）外购化工原料取得增值税专用发票，注明金额为2000万元，支付运费取得货物运输业增值税专用发票，注明金额为20万元。
（2）进口原油1000吨，买价共计1200万元，支付境外运费和保险费40万元，支付进口关税60万元和进口增值税后海关放行，取得专用缴款书。支付从口岸至企业所在地的运费，取得货物运输业增值税专用发票，注明金额为20万元。
（3）委托境内某工程勘探公司（为增值税一般纳税人）进行原油煤炭勘探，取得增值税专用发票，注明金额为120万元。
（4）外购油田运输专用车，取得机动车销售统一发票，注明价税合计70.2万元，另取得增值税专用发票，注明工具件和零配件价税合计1.2万元。
（5）进口5辆小汽车供管理部门使用，海关核定的关税完税价格每辆30万元，缴纳进口环节各项税金后海关放行。
（6）开采原油1000吨，当月销售500吨，取得不含税销售收入2250万元，另收取购买违约金4万元。
（7）生产中使用100吨原油用于加油、修井，领用500吨原油用于加工成品油。
（8）生产人造原油7000吨，当月销售6000吨，取得不含税收入2400万元。
（9）通过加工化学物质进行三次采油，当月销售1500吨，取得不含税收入1400万元。
（10）在开采原油的同时开采天然气1000立方米，开采成本为350万元，当月全部用于职工食堂，无同类产品售价，成本利润率为10%。
已知：进口小汽车的关税税率是25%，消费税税率是9%；原油和天然气的资源税税率都是6%。
要求：根据上述资料，回答下列问题。

该企业当月应缴资源税（　　）万元。

A.292.08
B.306.54
C.353.58
D.378.78

答案：C

解析：

业务（6）：销售开采的原油，应纳资源税=（2250+4/1.17）×6%=135.21（万元）；
业务（7）：用于加热、修井的原油免征资源税，用于加工成品油的原油，应视同销售缴纳资源税，计税销售额为同类应税资源的平均销售价格，应纳资源税=2250×6%=135（万元）；
业务（8）：人造原油不属于资源税的征税范围，不缴纳资源税；
业务（9）：销售三次采油，资源税减征30%，应纳资源税=1400×6%×（1-30%）=58.8（万元）；
业务（10）：将自产天然气用于职工食堂，视同销售，应纳资源税=350×（1+10%）÷（1-6%）×6%=24.57（万元）。
该企业当月应缴资源税=135.21+135+58.8+24.57=353.58（万元）。

声明：本文内容由互联网用户自发贡献自行上传，本网站不拥有所有权，未作人工编辑处理，也不承担相关法律责任。如果您发现有涉嫌版权的内容，欢迎发送邮件至：contact@51tk.com 进行举报，并提供相关证据，工作人员会在5个工作日内联系你，一经查实，本站将立刻删除涉嫌侵权内容。