2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》历年真题(2021-02-23)

发布时间：2021-02-23

2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、纳税人有委托或者不委托的选择权，同时也有选择谁为其服务的权利，这体现了税务师的（　）执业原则。【单选题】

A.自愿委托原则 

B.依法涉税服务原则 

C.独立、公正原则 

D.维护国家利益和保护委托人合法权益的原则

正确答案:A

答案解析:纳税人有委托或者不委托的选择权，同时也有选择谁为其服务的权利，这体现了税务师的自愿委托的执业原则。

2、涉税鉴证业务完成后，负责编制涉税鉴证报告的人员为( )。【单选题】

A.项目负责人

B.辅助人员

C.税务师事务所所长

D.执业质量复核人员

正确答案:A

答案解析:受托的涉税鉴证业务完成后，由项目负责人编制涉税鉴证业务报告。

3、下列适用企业所得税研究开发费用加计扣除政策的行业是（ ）。【单选题】

A.烟草制造业

B.新能源汽车制造业

C.房地产业

D.娱乐业

正确答案:B

答案解析:不适用税前加计扣除政策的行业：烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业、财政部和国家税务总局规定的其他行业。

4、企业处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的是（ ）。【单选题】

A.将资产用于股息分配

B.将资产用于生产另一产品

C.将资产从总机构转移至境内分支机构

D.将资产由自用转为经营性租赁

正确答案:A

答案解析:选项A，属于外部处置资产，所有权发生转移，应视同销售确认企业所得税应税收入；选项BCD，属于内部处置资产，所有权未发生转移，不应作视同销售处理。

5、某企业2016年占地5万平方米，其中2万平方米是该企业开办的技术学校用地，该地区城镇土地使用税年税额为5元/平方米，该企业2016年应缴纳的城镇土地使用税是()万元。【单选题】

A.20

B.25

C.12.5

D.15

正确答案:D

答案解析:税法规定，企业办的学校，其用地能与企业其他用地明确区分的可以比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地免征城镇土地使用税。该企业应缴纳城镇土地使用税=(50000-20000)×5÷10000=15(万元)

6、2019年4月1日前，増值税一般纳税人，购进的下列服务中进项税额不能从销项税额中抵扣的有( )。【多选题】

A.娱乐服务

B.餐饮服务

C.住宿服务

D.贷款服务

E.货物运输服务

正确答案:A、B、D

答案解析:2019年4月1日前，购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。

7、下列关于发票开具的说法，错误的是( )。【单选题】

A.开具发票应按照号码顺序填开

B.填开发票单位如有特殊要求，可以自行扩大专用发票的使用范围

C.开具发票应该全部联次一次打印

D.未发生经营业务一律不得开具发票

正确答案:B

答案解析:任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专用发票使用范围。

8、某卷烟厂(增值税一般纳税人)委托其他企业加工烟丝，收回后用于生产卷烟，下列项目中应计入收回烟丝成本的有( )。【多选题】

A.随同加工费支付的增值税专用发票注明的增值税

B.加工企业代收代缴的消费税

C.随同加工费支付的取得普通发票的增值税

D.支付的委托加工费

E.发出用于委托加工烟丝的材料成本

正确答案:C、D、E

答案解析:委托加工应税消费品的加工费和材料成本计入烟丝成本，取得普通发票不得抵扣增值税，可以计入成本。

9、下列油类产品中，应征收资源税的是( )。【单选题】

A.机油

B.汽油

C.人造石油

D.天然原油

正确答案:D

答案解析:天然原油属于资源税征税范围，应征收资源税。机油、汽油、人造石油均不征收资源税。

10、甲公司为增值税一般纳税人采用简易计税方法，计提应纳增值税时，应计入（ ）。【单选题】

A.应交税费—应交增值税（销项税额）

B.应交税费—简易计税

C.应交税费—未交增值税

D.应交税费—应交增值税（转出未交增值税）

正确答案:B

答案解析:“简易计税”明细科目核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
下列关于复合工具的分拆，表述正确的有（ ）。

A.企业发行的如可转换公司债券，应当在初始确认时将负债和权益成分进行分拆，分别进行处理
B.不考虑发行费用负债成分的初始确认金额为其公允价值
C.权益成分的初始确认金额为该金融工具整体的发行价格扣除负债成分初始确认金额后的金额
D.负债成分的公允价值是合同规定的未来现金流量按一定利率折现的现值
E.发生的交易费用计入负债成分的初始确认金额
答案：A,B,C,D
解析：

选项E，发行复合金融工具发生的交易费用，应当在负债成分和权益成分之间按照各自的相对公允价值比例进行分摊。
纳税人李某出资设立个人独资企业从事对外贸易活动，在2018年缴纳税款5万元后，李某以假报出口的方式骗取出口退税12万元。对此，下列选项中说法正确的有（ ）。

A.李某所缴纳的税款属于个人所得税，而非企业所得税
B.李某的骗税行为尚未构成犯罪，应当由税务机关给予行政处罚
C.李某的行为应当以逃税罪论处
D.李某的行为构成逃税罪与骗取出口退税罪，应数罪并罚
E.税务机关应及时将案件移送公安机关进行侦查
答案：A,D,E
解析：
本题考核税务违法行为及涉税犯罪的规定。骗取出口退税达到5万元以上即构成骗取出口退税罪，本题中李某通过假报出口的方式骗取出口退税12万元，已经构成了骗取出口退税罪。所以选项B错误。法律规定，纳税人缴纳罚款后，采取假报出口等欺骗手段骗取所缴税款的，按逃税罪处罚；骗取税款数额超过所缴纳的税款部分，对超过部分以骗取出口退税罪论处。本题中，李某缴纳5万元税款后骗回12万元，应当以逃税罪与骗取出口退税罪数罪并罚。所以选项C错误。
下列关于企业资产损失在企业所得税税前扣除的说法中，正确的有（ ）。

A.企业以前年度发生的实际资产损失未能在当年企业所得税前扣除的，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过3年
B.企业在计算企业所得税应纳税所得额时已经扣除的资产损失，在以后纳税年度全部或者部分收回时，其收回部分应当作为收入计入收回当期的应纳税所得额
C.企业境内、境外营业机构发生的资产损失应分开核算，对境外营业机构由于发生资产损失而产生的亏损，不得在计算境内应纳税所得额时扣除
D.总机构对各分支机构上报的资产损失，除税务机关另有规定外，应以专项申报的形式向当地主管税务机关进行申报
E.企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除
答案：B,C,E
解析：
选项A：企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照规定向税务机关说明并进行专项申报扣除；其中属于实际资产损失的，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过5年。选项D：总机构对各分支机构上报的资产损失，除税务机关另有规定外，应以清单申报的形式向当地主管税务机关进行申报。
某市政府征收辖区内某村的部分集体土地用于建造港口。该村村民孙某因对补偿款数额不满，到港口施工现场进行阻挠。市公安局派警察到现场处理，警察将孙某强行带离并进行了询问。经调查后，市公安局决定对孙某处以10日拘留。孙某不服，向法院提起行政诉讼，法院受理。根据《行政诉讼法》及司法解释规定，下列关于本案涉及的审查对象和举证责任的说法中，正确的是（　）。

A.法院对市政府征收土地的行为是否合法应予以审查，理由是该行为是本案的附带审查对象
B.法院对市政府征收土地的行为是否合法应予以审查，理由是该行为是本案的主要审查对象
C.若市公安局提出孙某的起诉超过法定期限，则市公安局应提供证据对此加以证明
D.若孙某提供的证明市公安局拘留决定违法的证据不成立，则市公安局对拘留决定合法性的举证责任依法免除
答案：C
解析：
本题考核行政诉讼审查的内容、被告的举证责任。
　　市公安局就孙某到港口施工现场进行阻挠的行为进行拘留处罚，孙某不服提起行政诉讼。法院无需对市政府征收土地的行为是否合法进行审查。所以选项AB错误。
　　原告提供的证据不成立的，不免除被告对被诉行政行为合法性的举证责任。所以选项D错误

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